营改增对企业财务会计的影响及对策分析

2020-11-26李佳宜山东新城建工股份有限公司

新商务周刊 2020年5期

文/李佳宜，山东新城建工股份有限公司

1 引言

随着国际经济形势的不断更新，营改增政策对于我国产业的升级发展发挥着越来越重要的作用。营改增，在税收方面的改革解决了传统营业税的弊端，使得现有的征税方案更加符合我国当代经济的发展。随着营改增在全国范围内的普遍实施，对各地企业均产生了重要影响，各企业应抓住营改增制度带来的发展机遇。但与此同时，随着营改增战略的不断推进，为企业财务部门带来了较多挑战。因此，选择受营改增政策影响较大的建筑企业为研究对象，探讨了营改增政策对其财务工作的具体影响，并且针对性地提出解决方案。

2 营改增对企业财务会计的影响

2.1 对企业会计核算的影响

根据会计核算情况分析表明，在营改增政策落实以后，会对施工企业起到重要的影响。一方面，成本核算非常容易被影响。在营改增政策得以落实以后，企业成本金额出现了一定的改变，入账价值不断减少。另一方面，收入核算十分容易被影响。在此政策实行之后，明确收入并不只是把全部的营业额当做是收入，依照有关政策落实情况，严格遵守价税分离相关原则，把计税当做是收入。

2.2 发票使用及管理影响

“营改增”在建筑企业全面落实后，形成了增值税专用发票，建筑企业原料采购中进项抵扣阶段，更是直接针对增值税发票来进行。对于增值税发票的使用范围有明确规定，建筑企业在进行内部财务系统管理中，也需要适应增值税发票使用模式，针对增值税发票的产生特征，来构建出具有实际应用意义的管理体系。税务管理法律法规中对发票的使用范围有明确规定，任何伪造发票或者滥用发票的现象，都会接受法律制裁。建筑企业在使用发票管理环节中，需要体现出专业监管体系，能够对发票政正确使用起到监督作用，从而提升建筑企业经营过程中的发票规范程度。

2.3 对企业纳税管理的影响

在营改增政策得以落实以后，施工企业的纳税管理方式出现了很大的改变，尤其是在发票使用上。在此政策落实在实处以后，税负与财务等方面都非常容易被影响，造成发票管理经常被影响，要由两个方面着手。一方面，不管是收取发票，还是开具发票，施工企业都出现了很大的改变。另一方面，征税部门和纳税位置出现变化。财会人员要根据营改增相关要求，确定其对财务管理起到的重要影响，保证多种工作的合理细化，保证纳税筹划的正常展开，更好的避免施工企业财务方面的风险问题。

3 营改增对企业财务会计影响的对策

3.1 完善会计核算制度

新税改使企业税金核算、成本与收入核算等工作，出现了一定变化。以往的会计核算体系，俨然不能满足现代企业会计核算工作的要求。对此，企业应当积极贯彻新税务政策，及时调整会计核算体系，不断完善核算制度，确保新形势下企业财务管理工作的合理性、正规性与规范性。在税务核算中，应当严格执行核算质量责任制，贯彻新税改政策的同时，确保数据精准核算。利于核算等工作人员的职责理念转变，以及数据核算工作效率与质量的提高。为规避企业税务核算的差错，可以引入第三方税务部门。第三方税务部门会通过介入税务核算内容，或介入突发问题两种途径帮助企业税务核算，对统一核算模式、提高税务核算质量等有着积极促进作用。除此之外，企业应当积极贯彻新税改政策要求，设立税务核算中心，有效处理税务风险管理矛盾，规避财务管理缺陷。

3.2 改进企业经营管理模式

建筑企业可以通过更加精细化的管理全面提升企业自身的管理水平。通过细化组织机构、明确员工职位职责等手段，帮助企业降低运营成本，并保证工作质量，实现企业利润的增加。具体的操作方式包括以下几点：首先，需实行刚性的企业管理制度，规范每个员工的行为，并帮助员工强化责任意识。细分工作的流程与制度，并将工作责任明确分配至每一位员工，帮助每一个员工了解自身应该承担的工作责任与义务。与此同时，可通过建立科学合理的绩效考核制度，将员工的收入与员工自身承担的责任联系起来，从而充分调动员工的工作积极性以及内在创造力。除此之外，该方式有助于及时发现员工在工作过程中的漏洞，并且及时解决，以避免公司面临更大的财务风险。其次，建筑企业需加强对企业项目的监督与管理，并始终将客户的利益放在第一位，及时与客户进行交流。在实施企业项目时，需严格按照合同内容进行。除此之外，需对企业项目的成本进行预算与分析，并做好项目结束后的评估工作，及时解决施工过程中出现的问题，并且累积经验，为日后工作奠定更好的基础。

3.3 优化企业成本结构，做好分包商与供应商的管理

在营改增政策落实以后，非常容易对施工企业的税负起到不良影响，导致项目抵扣成本情况出现了改变。人工成本所占据的比例最多，尤其是对于建筑行业而言，此行业需要众多的劳动力。因此，其人工成本支出非常高，然而，却没有办法在增值税当中对发票进行抵扣。针对这样的情况，施工企业要使用固定资产的相应投入手段。有效减少对人工成本方面的依靠情况，更好的处理施工企业税负方面存有的问题。施工企业要加强分包商和供应商之间的管理。根据纳税筹划进行分析表明，需要减少施工企业的纳税支出，重视两者之间的实际性价比。