浅析资产负债表分析对 提升企业管理水平的作用及建议

文/吴文辉，四川江铜稀土有限责任公司

企业的资产、负债就像人的躯体，对企业非常重要，它是企业正常运转的重要基石，同时也是企业发展壮大、长久经营的根本保证。合理的资产负债水平，是保证企业正常稳定经营的前提条件，也是企业可持续发展的立足之本。因此，对企业的资产负债表有准确的理解和科学的分析，可为企业管理提供决策依据。通过对企业资产负债进行科学的分析，可以发现企业日常生产经营管理过程中可能存在的经营风险，从而改善日常经营管理策略，降低经营风险，同时还可提升日常现金流量管理，实现企业的长期稳定发展。

1 资产负债表在企业管理中的作用

1.1 企业正常运转的根本保证

一个能不断向前发展壮大的企业，资产、负债质量和比例应该是比较好的。因为一旦生产经营过程中出了问题，那些资产、负债质量不好的企业，经营会受到很大的限制，在一定时期内就可能导致企业不能正常经营，让企业发展停滞，甚至出现倒闭的风险。资产、负债是企业发展壮大的重要基础，对资产、负债的日常分析和管理不到位，就可能会对企业的经营产生重大的影响。因此，在企业日常的经营管理中，一定要重视企业资产负债表的分析和管理，不断提升分析的科学性、适用性，保证企业资产负债水平，以保证企业正常运转。

1.2 列示企业资金来源及结构分布

资产负债表的资产方列示了企业各项资源及结构分布，即企业资金的占用情况，债权人提供和所有者投入是企业资金来源的主要方式。根据资金来源不同，将负债和所有者权益分开列示，并根据偿付时间的长短将负债又分为流动负债和非流动负债；把所有者权益分为实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。

1.3 了解企业财务状况及盈利趋势

通过分析企业各项资源的构成，可以了解企业资产的流动性和财务弹性，进而判断企业的偿债能力和支付能力。通过分析企业资产结构和权益结构，可以了解企业筹集资金和使用资金的能力，即企业的财务实力。另外，资产在将来的生产经营过程中会逐步转化为成本费用，是企业经济效益的来源。因而，通过分析企业资产项目的构成，还可以对企业未来的盈利能力作出初步判断。

1.4 为企业的决策提供专业依据

运用科学的方法对资产负债表进行分析，可以为企业经营过程中的每项重大投资、筹资、资产运营等决策，提供有效的决策依据。分析结果不仅能够对资产的盈利情况进行良好的判断，还可以对企业的偿债能力、融资能力进行评估，有利于提升企业的决策水平，提高管理者的决策能力。

2 资产负债表分析的局限性

2.1 不能客观反映企业的财务状况

资产负债表中大部分的项目是按历史成本入账的，在通胀的情况下，资产负债表很难准确反映各项目的真实价值，还会使某些资产的报表价值与实际价值相背离，从而影响报表的使用。资产负债表中有些项目虽然是按照公允价值计量的，但公允价值如果运用不当，也会大大削弱会计信息的有效性，进而影响报表使用。

2.2 大量无法用货币表示的信息缺失

货币计量是会计假设之一，资产负债表是反映某一时点企业财务情况的报表，如职工的专业素质和独特的地理位置等很多无法用货币计量的信息可能会遗漏。这类信息往往与企业决策有很大关系，但无法用货币进行定量予以表示，所以在编制报表时往往会将其忽略。

2.3 许多信息是人为估计的结果

资产负债表中许多信息都是根据企业当时的情况人为进行估计的结果，如资产减值准备、固定资产折旧和无形资产摊销等，虽然这些估值都是按照一定方法估计的，但由于受专业水平和信息量等的限制，估值会存在很大差异，进而影响报表的使用。

2.4 有效使用资产负债表对专业知识有一定要求

企业管理层可能为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入，从而优化一些指标关键性指标，如总资产周转率、毛利率或净利润等，使得那些缺乏专业知识的报表使用者很难作出正确的判断。

3 强化资产负债表分析的建议

3.1 加强资产负债表的重点分析

资产负债表中的明细项目较多，这些明细项目适用于不同类型的企业。不同的企业，资产负债表分析侧重的点是不一样的；即使同一企业在不同的时间，资产负债表分析的重点也不一样。所以，要结合企业所在的行业和环境、所处发展阶段、所涉及的主要业务，对企业资产负债表进行分析，这样才能做到对症下药。抓住业务实质，对其进行重点分析，得出相应的分析结论，把分析的结果提供给企业管理者，提高企业的管理效率和决策水平。

3.2 加强资产负债表的层次分析

资产负债表的层次分析是以利润表的数据作为分析的起点，再结合现金流量表的数据进行层次分析，通过对经济业务原始单据的审核和详细的账务处理对资产负债表进行科学的分析，该方法在财务分析中有着十分重要的作用。企业管理者利用层次分析的结果，结合企业的实际利润和现金流量情况，可以发现经营中存在的问题。

3.3 加强资产负债表的比率分析

财务报表分析有以下表现方式：1）偿债能力分析。该指标是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，包括偿还短期和中长期债务的能力。2）盈利能力分析。该指标衡量企业获利能力高低，主要有销售毛利率和资本金利润率。3）营运能力分析。该指标是财务分析的核心所在，在某种程度上决定着企业的偿债能力和获利能力。

采用科学的方法分析资产负债表的比率，计算出准确的结果，有利于企业规避风险，提高企业应对经营风险的能力。对于一些按利润或者收入指标考核员工业绩的企业，更是要加强资产负债表比率分析，避免出现企业的利润表很好看，但是经营风险却很高的情况。这种情况的出现是因为大量的销售收入是赊销出去的，收入利润指标虽然实现了，但没有收到现金，形成了很多应收账款，一旦超过合理账期，极易造成企业资金链断裂，给企业带来很大的经营风险。通过对资产负债表的比率分析，可以为企业的销售收款方式提供一定的决策依据。

3.4 加强资产负债表分析工具的应用

企业可以科学的运用财务报表编制方法编制报表，为财务分析提供有力的支撑；同时加强分析工具的应用，才能有效的减少干扰因素的影响。在财务报表分析时适当的引用管理用财务报表体系，将企业的日常活动区分于金融活动和经营活动，财务报表分析基于这两个方面分别进行分析，这样的结论更具说服力，更有助于决策者的决策。

4 结语

综上所述，为了企业能够持续健康发展，加强资产负债表分析是非常重要的，也是非常有必要的。企业资产负债表分析工作做好了，管理者可以综合利用分析的结果，提高企业管理水平，减少企业经营营风险，从而保证企业能够持续经营，也有利于整个社会的经济发展和社会稳定。