企业内部控制有效性对财务报表审计质量的影响及对策分析

2020-11-26刘倩石家庄国控投资集团有限责任公司

新商务周刊 2020年1期

文/刘倩，石家庄国控投资集团有限责任公司

1 前言

随着如今证券市场的不断发展，作为我国社会经济监督体系中不可或缺的重要组成部分，审计事务所的审计服务也在随之发展。但如今我国上市公司的财务报表审计中仍旧存在着诸多的问题，这些问题不仅会对我国的社会经济监督体系的建设造成影响，而且还会严重影响注册会计师行业的发展情况。因此该如此提高财务报表审计的质量是如今所以注册会计师都亟待解决的一个问题。

2 企业内部控制有效性对财务报表审计质量的影响

2.1 企业内部控制有效性高的影响

就如今而言，大部分企业在内部控制建设方式都相对落后，甚至于在很多企业内部内部控制都只不过是一种摆设，根本无法发挥出其实际作用。而若是能够将企业内部控制与企业的经营管理进行有机结合，那么不仅有利于企业经济管理的合理化，保证财务报表及企业资产安全等方面的信息真实性，还有利于提高企业的实际经营效率、加强企业的内部管理效果，进而提高企业的市场竞争能力，促进企业实际长久健康的发展。若是企业内部控制的有效性高，那么便可以加强企业内部控制审计与财务报表审计的相互融合，从而实现内部控制审计与财务报表审计的相互融合、相互促进、相互发展，最终降低企业审计过程中的审计成本，规避审计风险，提高审计质量。

对于财务报表审计的质量，其在实际审计过程中会受到审计效果与审计效率的共同影响。若是内部控制审计的有效性高，那么便可以极大的降低组成会计师的审计时间、提高审计效率，进而提高财务报表的审计质量。另外，为了能够进一步提升组成会计师的审计效果，会计师需要对企业内部控制的若是、流程、经营环节等等内容进行实际考虑，从而对会计审计过程中容易出现的忽略点进行有效的补充。但但内部控制有效性高的时候，很多会计事务所为了能够降低审计成本，会极大的压缩审计程序，减少审计过程中内部控制资料的参考，这样反而会降低审计质量。

2.2 企业内部控制有效性低的影响

当企业内部控制有效性低的时候，注册会计师将会对企业内部控制资料的真实性、完整性造成怀疑，进而让企业充分进一步确认自身的内部控制资料的真实性和完整性。因此企业内部控制有效性低不仅会增加注册会计师的审计时间、还会降低注册会计使得审计效率，进而对审计质量造成影响。另外，由于企业的内部控制有效性低，所以注册会计师无法通过内部控制资料来确定企业财务报表的真实性与完整性，那么注册会计师为能够保证工作效率将会不再考虑内部控制资料，使得注册会计师可会会不进行控制程序测试，直接扩大程序范围的实质性，这样却反而提升的审计质量。综合以上两点内容发现，企业内部控制有效性低并不会对财务报表的审计质量造成太大的影响。

3 优化企业内部控制有效性，提高审计质量的对策

3.1 宏观对策

虽然如今政府部门已经出台了企业内部控制相关的规范政策，并以此来加强企业的内控管理，但由于监督措施的缺乏，使得相关规范政策不能够进行良好的落实。对于该问题，政府部门应与企业之间建立起信息交互传递平台，从而通过信息技术来加强企业与政府部门间的信息传递与监督管理，保障传递信息的真实性与准确性；其次政府部门还要建立起完善的审计控制系统，组建全方位的内部控制管理队伍，双管齐下来加强企业内部控制管理的实际管理效果；最后政府部门还要完善内部控制的相关法律法规，并在法律法规中明确出企业内部控制有效性低的处罚情况，只有处罚和监管两方面都进行完善才能够最大限度的发挥出企业内部控制的实际效果。

3.2 微观对策

1）加强企业内部管理环境：有序的内部管理环境坚实企业提升内部控制管理效果的重要组成部分。因此企业必须要加强对内部管理环境的重视，对企业的内部管理制度、体系进行全方位的完善与补充；其次建立起良好的领导层与员工层沟通渠道，以此来加强员工层对于日常内控环境建设中所发现问题的即使反馈，即使处理；再次企业管理层人员不仅要做好自我管理，还要积极主动的配合企业其他人员的实际监督；最后企业人力资源管理部门作为内部控制有效性的关注影响因素，其内部人员不仅要做好自身的监督管理，还要充分的履行自身的工作职能，做好人力资源管理，多方面结合之下提高内部控制的有效性。

2）建立完善的内部控制有效性监督制度：对于内部控制有效性监督制度，首先企业要做到企业内部控制相关信息的披露工作，加强内部控制相关信息的披露效果，从而构建出良性的、透明的内部控制环境，提高内部控制有效性；其次要对自身的内部控制评价体系进行完善和补充，充分的发动企业内部员工的工作能动性，让所有员工都能够自主的加入到内部控制评价体系中，并完成对企业内部控制效果的评价，提高企业内部控制评价体系的真实性与准确性；再次企业自身也要同政府部门一样，建立起一个内部控制监督小组，该小组内的成员要做到专人专事，只负责进行企业的内部控制监督管理，加强内部控制监督的效果；最后企业还要对内部控制监督人员的素质能力进行全方位的培养，提高人员的专业素质能力，进一步提升监督效果，优化企业内部控制有效性。