城投企业推行全面预算管理中存在的问题及对策研究

王文丽

安丘青云城投 山东安丘 262100

虽然全面预算管理可以很好的推动城投企业的持续发展，但往往因为缺乏对全面预算管理充分的重视，导致在实际应用全面预算管理的过程中，还存在着一些亟需解决的问题。比如没有建立全面预算机构、预算编制粗糙及重视程度不高等。因此，对城投企业推行全面预算管理中存在的问题与解决对策进行深入系统的分析探讨十分有必要。

1 城投企业推行全面预算管理中存在的问题分析

1.1 全面预算管理重视程度亟待提升

因为城投企业是由地方政府融资产生，所以大多数的管理者属于政府相关部门调任，对于企业管理缺乏认识和经验，片面认为是财务部门的常规工作，或者消极开展全面预算管理工作，对全面预算管理重视程度不够，最终导致企业内部管理混乱。从领导层和预算编制人员角度来说，还是将全面预算等同于传统预算，预算编制缺少企业战略理解和前瞻性。从企业部门角度来说，因为各类部门参与度不足，对各项指标的理解也存在差异性，未树立全面预算管理意识，实际开展的工作无法与企业经营目标做到一致。

1.2 未建立完善的全面预算机构

一些城投企业未对全面预算管理委员会充分的重视，没有设置专门的结构开展全面预算工作，还有很多的城投企业根据自身发展已经建立了全面预算管理委员会，但在实际应用管理中，力度不足，缺乏机构职能规划与监管，导致结构流于形式，未有效发挥全面预算管理优势。

1.3 全面预算制度与绩效考核结合度有待提升

全面预算管理要想获取预期成效，必须有规范合理的绩效考核机制，可以及时对企业控制管理作出评价，并对存在的问题给予解决。但是，因为城投企业的核心领导人来自政府部门，无论是企业的管理体系，还是日常运营模式，均有浓厚的政府色彩。更为重要的一点是，内部业绩考核往往需要国有资产管理部门主持进行，对企业运营效益和员工诉求关注度不足。

1.4 预算编制粗糙

往往因为各层级单位缺乏对全面预算管理的重视，未从战略高度对预算编制进行全局考量，而是将其作为一项日常工作，交由财务管理部门进行粗略的估算，没有对预算中的实质性指标进行分解与量化，导致预算编制缺乏依据。除此之外，在编制方式的应用上，也存在很大的局限性，无论是业务预算、专项预算还是财务预算，所采用的编制方法均较为单一，所应用的增量预算法会加大预算规模，造成资源浪费与管理松弛。

2 城投企业推行全面预算管理中存在问题的解决对策

2.1 给予全面预算管理充分的重视

对于城投企业全面预算管理重视程度不够的问题，需要重点做好以下几方面的工作：①加强日常全面预算管理理论学习，掌握更多关于全面预算管理的知识，并与传统思路下固有的预算概念区分开来，根据企业发展现状和战略目标，制定行之有效的全面管理制度与措施；②积极做好全面预算管理的宣传与引导，加强经营目标动力，将全面预算管理落实到日常管理工作中去，创建全面预算管理的良好氛围；③始终贯彻全员参与、业务范围全面覆盖及管理流程全程跟踪的管理原则，将预算管理深入到企业的经营、投资与财务等各项活动中去，并将事前、事中及事后的经济活动纳入到预算管理中去[1]。

2.2 建立完善的全面预算机构

为有效实现城投企业全面预算管理目标，必须积极构建全面预算体系和结构，且要保证所建立的全面预算机构可以发挥以下职能：①依据企业发展现状，制定和颁布全面预算管理制度，并组织编制综合平衡预算方案；②及时下达已经批准的年度计划，并协调解决和执行其中的问题；③对企业审议方案进行即时调整，并依据授权进行审批，同时需要对企业经营现状进行质量考核，全面考核预算管理。除此之外，所设立的全面预算管理委员会必须包括负责人（主任）、总会计师（副主任）、各类副总经理及下属的负责人等，比如销售部门、生产部门、人力资源部门等。通过构建全面预算管理委员会，确保全面预算可以深入至企业管理事务的各个角落，能够获取到第一手资料，实现“全面”背景下预算的覆盖[2]。

2.3 建立真正与企业预算挂钩的绩效考评制度

为了有效确保全面预算管理可以深入到企业的管理事务中来，调动企业员工的积极性，在实践应用全面预算管理时，要重视与绩效考评制度的积极配合，可以进一步对企业员工的基本工资与绩效工资进行细化，构建更加合理科学的绩效考评制度，确保事权和财权可以有机的结合起来，让企业员工获得实实在在的好处。不过目前所面对的情况是，往往有些城投企业的考核权限与工资薪酬设定均掌控在政府主管部门，母公司缺乏考核职权，无法有效根据经营状况及时调整管理措施。所以，除了城投企业自身努力改变外，还需要政府部门的鼎力支持。

2.4 完善与创新预算编制方法，制定切实可行的指标

针对预算编制粗糙的问题，需要做好以下两方面的工作。一方面要根据全面预算中的业务预算、财务预算及专项预算特点合理选择编制方法，可以采用的方法有定期预算法、滚动预算法及作业基础预算法。且要保证对自身业务和外部经济状况进行充分的分析，确保整个全面预算编制方案更加的真实和全面。另一方面需要将各个层级的业务通过数量和金额予以细化，以求更加全面的反映企业运营特点，为后续具体的活动提供依据[3]。

3 结语

作为地方融资平台，城投企业已经逐步转型为市场经营的主体，为了更好的适应国家宏观调控，满足自身发展需求，实行全面预算管理十分关键。这要求城投企业要从思想观念、管理模式等方面着手，针对全面预算管理中存在的问题，制定针对性的解决措施，尤其是在预算编制时，要针对潜在的风险制定相应的防控措施，以此从容面对各类风险，提升内部管理控制能力。