“金税三期”大数据下票财税一体化转型风险防控研究

王欢

[摘 要]大数据时代背景下，各行各业都面临着巨大的发展机遇与挑战。为了更好地提升财务管理质量，很多企业都在进行财务管理方面的改革与探索。特别是“金税三期”的全面上线，票财税一体化进程进一步加快。票财税一体化转型具有一些明显的风险特征，针对这些风险，本文提出了“金三”大数据下票财税一体化转型风险防控路径，旨在为相关研究提供参考。

[关键词]“金税三期”;大数据;票财税一体化;转型;风险防控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.18.029

[中图分类号]F812.42[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）18-00-02

0     引 言

财务管理是企业最重要的管理工作之一。提升财务管理质量，提高财务管理水平，不仅能够提高资金使用效益，还能保证资金链的可用性和持续性。近年来，国家陆续颁布多项有关财务管理方面的措施，特别是与税收相关的改革，如“金税工程”，国家税务总局《关于发布财务报表数据转换参考标准及完善网上办税系统的通知》《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》等，进一步提升了对企业财务管理的要求，推进财务部门票财税一体化实施进程，提升企业财务信息化程度。

1     “金税三期”与大数据概述

1.1   含义及建设原则

“金三”是“金税三期”工程的简称，指在中国电子政务原则和目标的指导下，建立和完善中国税收管理系统，为保持与税收信息化总体目标和原有“金税二期”工程以及其他税收信息化建设的衔接，本期项目名称定为“金税三期”工程。“金三”是国家电子政务“十二金”重点工程之一，并在总体上遵循统筹规划、统一标准、突出重点、分步实施、整合资源、讲究实效、加强管理、保证安全等8个原则，运用大数据技术等先进的信息技术手段，自2009年起开始陆续在全国试点推行。“金三”工程涉及发票业务、税务业务、财务管理等，能够有效保护涉税业务。

1.2   发展目标

“金税三期”工程的总体目标是建立“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”。即根据以一体化原则，建立统一规范的应用管理平台，依托统一的技术基础平台和计算机网络实现数据信息的集中处理，应用内容覆盖所有税种、所有工作环节，覆盖国地税局，并与相关部门联网，是包括征管业务、行政管理、外部信息、决策支持等四大子系统的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收管理信息系统。

2      “金三”大数据下票财税一体化转型的重要意义

2.1   有助于企业树立依法纳税理念

税收是我国财政资金来源的重要组成部分，无论是企业还是事业单位都要按照国家规定履行税务责任和义务。随着网络技术的不断发展，大数据、云计算等先进信息技术的应用，税务信息化建设成为必然趋势，同时也是提高税收征管质量和效率的关键举措。在“金三”大数据支持下，推进票财税一体化转型是树立依法治税理念的需要，更是促进依法治税落实到具体工作、落实到人的需要。

2.2   有助于促进企业财务管理制度完善

税务管理是企业财务管理中的重点工作，税务信息化建设能够进一步推动企业财务管理质量提升。尤其是在“金三”背景下，遵守国家税务政策制度，加强大数据的应用，实施票财税一体化转型，对促进企业财务管理体制完善具有重要作用。

2.3   有助于企业信息化建设管理水平提升

为了强化税收征管，我国建立了金税工程，在企业日常的生产经营中，通常涉及印花税、房产税、土地使用税、增值税、个人所得税、企业所得税等多项税种。通过信息化建设推进票财税一体化管理能够最大限度地规范涉税业务，科学编制财务规划，筹划税收业务，合法合理避税。在“金三”大数据环境下，企业的票财税一体化转型势在必行，是企业整体水平提升与科学管理的真实体现。

3      “金三”大數据下票财税一体化转型风险特征

3.1   税务风险的性质发生变化

实施了票财税一体化后，能够有效避免过去可能出现的“人情税、关系税”等显性涉税风险。在强大的功能作用下，票财税一体化将可能隐藏在深处的涉税风险显性化。“金税三期”工程在大数据的支持下能够在税务信息方面互通有无、资源共享，信息流通顺畅、沟通方便，且自带对比分析功能，保证货物流、资金流、发票流“三流合一”的合法票据行为。

3.2   税种之间的关联稽核力度加大

“金税三期”工程的实施，加大了稽核力度，各个税种之间更加便于应用大数据技术进行逻辑对比和经验校验。纳税信息、财务信息、外部信息等多方面的信息交叉验证，将过去不匹配、不比对的风险台面化，税务机关可以通过票财税一体化信息系统，更容易地找出税务漏洞和违法证据。

3.3   会计人员职业风险增加

“金税三期”工程实施以后，我国陆续出台了多项税收政策和涉税措施，并加大税务监管与监察力度。票财税一体化的转型使会计人员必须加快对国家相关税务政策措施的认识和理解，否则很容易出现由于信息、知识滞后带来职业判断风险和税务筹划风险。

3.4   对企业经营活动的监管力度加大

票财税一体化信息系统应用后，任何税务风险和管理漏洞都会影响企业财务管理质量，甚至影响企业的正常运营，可见税务风险的增减会反作用于企业的具体经营活动。因此，在“金三”背景下，企业急需加大对财务部门业务的监管力度。

4     “金三”大数据下票财税一体化转型风险防控路径

4.1   增强法制意识，提升重视程度

在实施“金税三期”工程的强大背景下，大数据技术的应用在企业的财务管理尤其是涉税业务中起到了关键作用。票财税一体化是当前国家财务管理发展的必然趋势，也是企业实现财务管理规范化、标准化、制度化的必经之路。因此，在这种新形势下，企业应增强全体人员的法制意识，提高对票财税一体化转型的重视程度，了解、认识、理解票财税一体化信息系统的主要功能和关键作用，支持票财税一体化转型，推动票财税一体化转型。同时，政府还要及时建立、完善、更新相关财税政策，以制度支持票财税一体化正常运行。

4.2   增强风险意识，建立预警机制

事实上，在建设税务信息化的同时，财务管理部门应进一步增强风险意识，并通过一系列措施加强风险预警。票财税一体化的融合与转型能够使企业获得全新的财税信息化价值，如发票异常预警、税负预警、所得税与增值税弹性系数预警等。通过这些指标的预警能够使财务部门和领导者及时发现管理中的漏洞或流程中的问题，及时改进、调整、完善、更新，规避财务风险。

4.3   加强信息化管理，深化体制改革

发票是财税工作的起点，特别是在“后营改增”与“金三”影响下，税务信息化建设进程不断推进，“互联网+税务”的趋势越来越明显，票务更加注重风险管控与票税匹配等。票财税一体化信息系统的建设管理要以大数据智能风控系统为支撑，利用大数据分析技术实现对发票虚开、开票时间异常、发票集中作废、开票金额突变、同一个用户多抬头、同一抬头连续开票、进项税转出风险等多种异常情况的及时预警，做好风险控制工作，营造安全的税务与财务管理环境。同时，流程的标准化、规范化是票财税一体化建设的标准，只有不断探索构建财务共享中心的管理模式，将该模式与票财税一体化信息系统相结合，才能更好地推动企业财务内控管理模式不断优化。此外，还要继续推行总会计师制度，明确总会计师的职责，增强总会计师的财务风险意识，最大限度地防范和控制财务风险。

4.4   增强人员素质，加大培训力度

票财税一体化转型对财务人员的队伍建设提出了更高的标准，要求工作人员懂税、懂信息化、懂经营管理，能够最大限度发挥票财税一体化转型的现实作用，同时也能持續增强风险防控能力。同时，企业应看到当前“金税三期”工程与大数据技术融合之后涉税业务的走向，加强财务管理人员的专业化、职业化培训，尤其要加大信息系统方面的培训力度，促进财务人员对涉税业务智能化、精准化分析，有效控制财税风险，提高管理效率。

5     结 语

“金三”大数据下的票财税一体化转型是企业财务管理发展的必经之路，符合时代的要求和企业发展的需求。在转型过程中，企业要明确认识到财税风险防控的重要性，从意识、制度、管理和队伍建设方面支持、维护、建设、加强一体化信息系统建设，为企业创造更大价值。

主要参考文献

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