数字化审计监督新策略

温斌

摘要：本文分析了我国审计监督现状，阐述了数字化审计监督建设的必要性，并提出了数字化审计监督新策略。

关键词：数字化审计;监督;新策略

引言

近年来，内部审计作为公司依法合规经营、安全稳定发展的内部监督、辅助决策部门，坚持科技强审理念，着力培育数字化审计生态，推动审计管理、审计模式、审计方式方法持续创新。

1我国审计监督现状

目前从宏观上看，我国各级政府建立了审计监督机构，行使监督的职责。作为一种经济监督活动，审计监督位于整个行政监督体系的较高层次，成为国家宏观经济调控体系的重要组成部分。随着社会经济的发展，审计监督的职能也发生了很大的变化，从查错纠弊、维护社会经济秩序的简单职能，发展到深刻揭示体制深层次问题以及促进公共资源的合理化配置。同时随着信息技术的发展，审计手段也从昀初的人工审计，发展到运用现代 IT技术方法实现审计监督。从小环境来说，各个城市内的不同行业，包括农业、社保、医疗、教育等民生方面的内部审计监督也亟待完善，同樣要响应进行内部管理体系的信息化平台建设的号召，这是落实李克强总理关于审计工作全覆盖要求的重要方式和途径，也是审计机关深化改革的方向和重点，因此加强企业内部审计具有划时代的意义。另外，利用信息化技术进行审计，也是有效提升企事业单位预算执行监督层次和水平的有力手段，进一步促进深化改革和进行金融风险防范，从而保障国有资产安全和城市经济有序发展。

2数字化审计监督建设的必要性

2.1有利于提升审计监督效果

审计监督数字化的建设，有利于提升审计监督效果。现阶段对于审计工作的监督审核难度较高，这也在一定程度上导致审计监督的效果长期呈现出不佳的状况。审计监督数字化的建设，能够帮助审计人员更好的进行审计结果的监督，通过数据共享平台，审计人员与审计单位之间可以实现良好的数据共享和管理，不同审计单位之间可以通过数据共享的方式来查看相关的审计工作情况，审计结果的透明化让审计单位可以更加方便和全面的了解审计结果，这在一定程度上提高了审计单位对于审计的监督效果。

2.2有利于提高审计监督质量

审计监督数字化的建设，审计人员可以通过提供的标准化规范化的审计数据处理手段进行数据管理，审计监督人员也可以通过现代化技术对审计结果进行监督，在一定程度上提高了审计监督质量。审计人员通过规范化和标准化的审计手段进行审计工作，将审计内容以数据化的形式上传至审计工作平台，而审计监督人员可以通过提供的技术手段对审计结果进行技术分析，能够在一定程度上帮助监督人员提高审计监督质量。

3数字化审计监督新策略

3.1加强审计数字化平台自由建模模块的开发

数据挖掘技术应用少已经直接限制了审计监督数字化平台建构的效果，后续发展应加强审计数字化平台自由建模模块的开发，通过加大数据挖掘技术应用及开发自由建模功能，确保审计人员能借助已有的审计专业知识储备及审计工作经验，实现对指标库中的数据信息的有效挖掘及应用。对于审计人员而言，将临时模型升级为固化模型，能更好地将其应用于数字化审计平台构建中，审计人员应结合审计内容及审计工作差异，实现数字化平台下自由建模功能的有效应用。

3.2建立数字化持续审计监督作业模式

在公司数字化审计平台建设、大数据相关技术创新、新形势下审计难点研究逐步深入等内外在动能的强力推动下，公司的审计效能快速提升，大数据审计模式应运而生，审计对象转变为各业务系统数据，审计监督不再受时间、空间的限制，可以通过远程操作完成，这是审计监督模式的巨大变革，也是持续审计监督得以实现的基础。相较传统的审计模式，大数据审计模式具备以下优点：审计范围和内容迅速外延，可实现对审计对象业务领域的全覆盖审计;不受时间和地点的限制，通过分析后台业务数据，实时进行审计监督，大幅提升审计监督效能;审计人员可根据各业务系统数据的相关性，总结其存在的规律，摸清企业经营状况变化的路径，能提早预判可能出现的问题，提高公司重大风险的防御能力。

3.3分层、分类、分渠道地培养审计数字化人才

审计数字化人才的培养是加快审计监督数字化新策略的重要内容，而如何更好地适应审计监督工作开展需求，加速审计专业人才的系统培养，就应该分层分类且分渠道地着手培训指导计划。一方面，审计监督数字化新策略，应提高对青年审计人员的重点培养，保证青年审计人员能在审计数字化平台构建过程中发挥效用。另一方面，审计监督数字化应实现双渠道培养，通过多层次培训的方式，保证全部审计人员的计算机水平能有所提高的同时，计算机技能较强的审计人员按过去更深层次的审计监督指导。

3.4固化数字化持续审计监督运作机制

通过不间断的数字化持续审计监督，每个月对相关部门、基层单位下发《持续审计疑点核实工单》，及时发现生产流程中的薄弱环节及问题风险。基层单位根据下达的问题工单进行核实反馈，举一反三进行监督自查。审计部根据反馈对确定的审计问题提出切实可行的审计意见及整改建议，对整改成效进行节点把控，真正将疑点发现、问题确认和问题整改等形成细化闭环流程，实现全过程在线闭环管理。充分依托数字化审计作业平台，以审计计划为主线，以项目实施为导向，以质量控制为核心，实现审计管理全过程和质量控制全流程数字化。在审计方式上，由静态审计转向动态审计，由事后审计向事中控制、事前防范转变，由现场审计向远程审计转变，在充分发挥监督职能的同时，更多地从全局性、战略性、系统风险性角度进行评估与预判，不断提升审计服务公司发展的能力，进一步体现审计工作价值。

4数字化持续审计监督成效

4.1转变审计作业方式，创立实时审计监督模式

借助数字化手段开展持续审计监督，初步建立起审计预警警示机制，实现审计关口前移，由事后监督向日常监督转变，由周期审计向持续审计转变。以当期发生的经济业务为审计对象，以月度为周期对基层单位的风险点开展持续审计监督，及时发现电价执行不正确、少收基本电费、业扩报装现场与系统脱节、未及时抄表、低职高配、超限额支出现金、未履行招投标手续、提前支付工程款等 41类问题，涉及金额千余万。

4.2转变审计思维方式，提升内部审计价值增值

实施全覆盖审计模式，通过对全量数据多维度、深层次的分析，发现隐藏在海量数据中对审计问题更具价值的信息，有效规避抽样审计风险，保证审计人员对各单位经营管理情况做出客观、公正评价。转变传统审计查错纠弊的惯性思维，将审计人员工作重心从繁重的数据收据、整理、分析转向业务风险分析和企业经营管理诊断。根据数字化持续审计监督成果向公司提交营销、财务、工程、人资等专业分析报告，提出意见建议，为公司决策提供有效支撑。

结束语

综上所述，随着大数据时代的到来和国家对审计工作的重大部署，标志着审计工作步入新时代，审计发展面临新机遇，审计机关承担新使命。新时期的审计人在企业信息化建设进程中要敢于创新、善于创新，适应时代发展的要求，也许在不久的将来构建于云端的具有人脑神经的智能审计又会给审计发展带来一次重大变革。

参考文献

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