增值税新政下企业纳税筹划风险及对策

王莹

摘 要：随着《关于深化增值税改革有关政策的公告》的发布，增值税政策进行了相应的调整。增值税政策的变化，凸显了企业制定税收计划的重要性。本文分析了新税制的相关政策下企业税收筹划过程中可能存在的各种风险因素，并针对这些风险因素提出了相应的解决方案，希望为企业的税收筹划提供有力的帮助。

关键词：增值税;纳税筹划;风险及对策

新税法政策的出台使企业税收筹划问题成为新时期的新热点，如何合理地采用税收筹划已成为各个企业长期经营和快速发展过程中要思考的问题。因此，在逐步推进企业增值税改革的背景下，企业自身应明确识别增值税税收筹划过程中可能存在的潜在风险。新政策对企业提高抗风险能力起到了指导作用，企业应根据实际情况，重新制定科学合理的税收筹划编制和解决方案，以促进企业健康稳定的发展。

1 税法有关增值税的主要政策变化

增值税是国家一项重要的税收，是我国税收的重要组成部分，自从建立以来，已经经历了多次改革。增值税的缴纳和日常管理是企业税收筹划的重要组成部分，本次增值税的改革主要变化体现：（1）对增值税税率进行微调，将原来16%和10%的税率分别微调为13%和9%，下调税率，为企业减轻负担;（2）税收部门完全统一纳税人年应税销售额划分的基本标准，小规模纳税企业的选拔一般以500万元的基本标准为依据，体现了税收政策对中小企业的扶持;（3）其他符合现代条件的大型制造业、现代研发高科技企业以及传统的服务业等，在一定期限内未扣除完的进项税额，应当予以一次性退还，体现了税收政策对大企业的倾斜。总之，这些利好举措极大地调动了企业的积极性，为企业的进一步健康稳定发展提供了有利支持。

2 对企业产生的影响

在各行各业的企业中，企业的各个环节都涉及会计成本核算和增值税申报的问题。因此，增值税政策的调整将对企业的健康稳定发展产生广泛而又深远的影响。

第一，明确了增值税纳税企业认定的基本标准。不同行业的认定和会计核算标准公平、公正和透明，使得企业在考虑纳税的时候更加谨慎地做出决定成为可能。这最终决定了缴纳增值税的企业在今后的经营活动中企业的政策和发展的方向，同时，对企业财务会计处理方法也会产生重大的影响。

第二，降低增值税的税率，进一步减轻企业纳税负担。企业增值税率越来越低，有利于企业资产增值和促进企业健康稳定的发展。增值税纳税的企业充分享受企业减税政策，这将对最终消费者产生深远的影响。企业减少了需要支付的增值税额，成本降低了，产品的价格也相应降低，如果产品的市场价格保持不变的情况下，势必刺激销售量的增长，最终将增值税减税的驱动作用逐步转移到整个消费市场，进而深入到生产的各个环节，实现投入产出再投入再产出的资金快速良性循环，有利于促进企业进一步扩大再生产、调整企业的总体结构、加快产品的开发和创新以及再次部署更高的战略发展计划，以便改善企业整体经营成果、提高企业产品质量和综合竞争力。因此，正确理解增值税全面改革对企业产生的影响，是进行更合理的税收筹划的首要条件和坚实的基础。

3 风险

3.1 评估不到位

过去几年与企业增值税有关的政策改革措施中，最重要的制度改革之一是重新定义划分申报纳税人和企业纳税的基本标准。相同的纳税人、相同的企业增值税征收方法和税收计划为企业提供了新的思路，同时还影响企业本身的税收和会计处理方法。各个企业在纳税筹划中风险评估不到位表现在以下几个方面：（1）增值税新税收政策通过评估企业的经营状况做出正确合理的税收。但是，通常很难对企业本身进行准确评估以获得完整的信息和更准确的风险预测。企业全面自我评估的可能风险来自日常管理人员对税收准备工作的忽视。（2）一些企业，特别是一些大型企业的管理层，常常侧重于大大提高企业运营中的利润和收入，忽略了税收筹划可以为企业带来整体市场价值的良好效应，在执行新税收政策时，很容易受到管理层的限制。（3）企业在评估税收策略时很难充分全面地考虑自我价值评估的潜在风险，这也可能是由于企业自身财务人员缺乏有关税收的知识所致。企业的管理依靠财务部门提供信息以做出重要决策，总体税收计划的具体策略也应以财务管理部门为基础，以提供有关国家税收的更多信息。企业由于缺乏高素质的财务人员，导致后续资金或预算规模受到限制。（4）部分企业对现有财务人员的培训重视不够，导致重要财务决策的相关信息资源使用有限或潜在风险增大。财务部门人员的缺陷，不利于其他部门管理层做出更科学、更准确的判断。部分企业财务人员缺乏对增值税的充分理解和认识，也容易导致企业纳税计划、编制计划执行上的疏漏和分歧，给企业带来潜在风险和巨大损失。

3.2 政策理解不准确

近年来，增值税政策频繁调整，除所得税外，其他多项税种也同时进行整体调整，导致大多数企业管理层和财务人员对上一轮新政策的内容还没有完全了解，又必须积极接受新一轮的政策。在多项税收政策综合调整中，部分企业也对财务人员的工作睁一只眼闭一只眼，很难从多个角度考虑政策变化对企业自身的总体影响。企业管理层和财务人员对增值税纳税政策的出台和变化的认识肤浅，不利于制定更加合理的纳税筹划和调整企业未来十年的总体发展规划。因增值税政策经常变动，企业也必须随时作出纳税筹划风险分析和对策。这也意味着企业根据增值税政策调整经营模式和财务政策的过渡期越来越短。过渡时期未解决的财务和税收问题可能会留到新一轮政策实施工作中，从而导致新旧计划以及财务处理流程的重叠，导致财务人员处于疲于应付的状态，很难获得满足企业未来发展的需求。

3.3 方案不合理

企业在制定自己的税收筹划方案时，应把节税作为最大的目的。同时必须结合企业未来发展的总体规划，从整体市场的角度出发，制定具体的税收筹划方案，正视当前企业自身在行业中的地位，看清大行业未来的整体发展前景，以及了解投資者对企业发展的具体预期。在税收筹划过程中，企业还应考虑与自身有着经济关系的长期稳定的供应商和客户，其中包括现阶段的稳定的供应商和最终客户，以及将来要发展的原材料供应商和客户。在企业最佳纳税筹划准备中，应在合同条款中为主要供应商或新客户提供更多便利。此外，企业必须清楚，尽管纳税筹划是规避税收不良行为的一种合理的方法，但它仍需要得到税收职能部门的广泛认可，这需要企业根据自身发展规划纳税筹划，以防止在纳税筹划编制的过程中，错误地判断企业自身行为带来的风险。

4 风险对策

4.1 建立与税务机关的沟通

在将新政策落实到企业纳税筹划的过程中，企业自身应积极与各地税务机关建立沟通交流关系，及时了解近期出台的最新税收政策，并向当地税务机关寻求帮助，避免因对政策认识不正确而引发的税收风险和后续的潜在风险。此外，税务监管部门还应主动加强与企业的沟通，如发现引起税收工作混乱，应及时就新政策的适用做出政策解释和详细且持续的科学指导。另外，税务部门有必要逐步建立其他渠道反馈企业有关新政策执行情况的信息，为企业与各税务管理部门之间的沟通提供越来越方便、高效的方式，并有效地指导企业处理税务事务。

4.2 提升对纳税筹划的全面认识

为了加深企业管理人员对纳税筹划的理解，企业可以从自身角度规划未来的税收事务，将纳税筹划纳入企业整体发展战略规划，并不断地为企业财务人员提供全面、有效的企业税收筹划工作支持。作为税收筹划方案的推动者，企業的税收专业会计需要不断掌握更多的财务知识和财务技能，达到税收政策提出的更高要求。提高财务相关人员的综合素养，有利于纳税筹划的实施和主要目标的实现。同时企业也可以考虑引进具有较高专业水准的高级财务专业人员，并利用这些高端人才来提升企业财务管理部门的整体能力和基本素质;建立各种财务人才知识体系，逐步帮助企业管理人员和财务人员了解税收筹划方案的编制。随着企业财务人员的纳税筹划认知的不断提高，增值税新政下企业纳税筹划风险和应对的工作才可以更加顺利地进行。

4.3 构建相关控制评价体系

纳税筹划编制目标的确定，也是企业总体战略发展的重要组成部分，在一定程度上影响着企业未来发展的可持续性。因此，企业管理人员应帮助财务部门建立合理地进行纳税筹划风险控制和评估的系统，以防止纳税筹划目标的不合理。在做纳税筹划之前，可以通过各种方式聘用税务管理专业人员进行风险分析，制定企业的税务工作计划方案和长期目标，并初步建立相关财务数据收集体系，为预测未来的风险提供建模数据;纳税筹划的实施控制阶段，企业财务部门对来自外部和内部的反馈信息要做出及时响应，当发生不利于企业发展的税收事件时，及时处理风险，调整已有税收筹划方案，避免潜在的风险;完成纳税筹划的实施后，应在评估结果中反映税收事件的控制措施，以便对纳税筹划的编制结果进行总体评估。企业财务部门总结经验后，应不断完善纳税筹划方案，编制新的筹划方案，以帮助企业来实现总体评价体系的完善，从而有利于降低税收工作过程中发生的风险概率，促进新纳税筹划的相对稳定实施。

5 总结

综上所述，目前有关增值税改革的政策将会对我国企业产生非常大的影响，尤其会影响企业原始纳税筹划的主要策略，企业需要从新视角考虑纳税筹划的目标。在此过程中，除了对政策的理解不准确、缺乏企业自我评估体系以及不合理的纳税筹划解决方案外，企业还可能遇到各种纳税问题。准确评估纳税政策实施中的风险，通过适当的纳税筹划合理地规避可能的风险，可以促进企业的稳定和可持续发展。

参考文献：

[1]宋淑俊.增值税改革新政下企业纳税筹划探析[J].中国市场，2020（08）：149-150.

[2]潘颖.税务筹划风险及对策探析[J].财会学习，2019（36）：1-3.

[3]张兴焰.基于风险防控的企业增值税纳税筹划[J].纳税，2019（33）： 50，52.

[4]赵雪梅.论增值税政策下企业纳税筹划风险与建议[J].中外企业家，2019（33）：8.