医院财务内控管理存在的几点问题及对策体会

尤静 徐静

摘要：随着社会经济的快速发展，医疗作为公共服务事业在人们生活中所占的比重越来越大。当前，各种类型的民办医疗机构如后春笋般出现在我们的生活、服务于我们的生活。要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，公立医院就必须从内控管理入手。财务管理是医院管理工作的重中之重，直接影响医院的经济效益和社会效益。新时期背景下，医疗机构内部控制还不够强大，依然存在薄弱环节，需要建立与时代特征相匹配的管理制度。本文以建立健全医院财务内控的必要性为切入点，详细分析内务管理中存在的问题并提出若干应对措施，力求为国内医疗机构的良好发展增添助益。

关键词：医院财务;内控管理;财务管理;管理制度

引言

为满足社会发展需求，医疗卫生体系改革不断深入，给医療市场发展带来了机遇和挑战。在此背景下，各医院都在积极采取应对措施参与行业市场竞争。加强财务内部控制管理对提升医院管理工作的效率至关重要。加强财务管理的主要目的是为保证医疗财务信息的真实、准确，确保各项工作符合国家的相关政策法规，要求，保障国有资产安全、增值。提升财务内控管理应从建立、健全规章制度入手，优化医院医疗资源配置，预防医疗机构在医疗体系改革中可能出现的风险、问题，精简内部管理流程，消除各种腐败现象，实现医院经济效益的最大化。

一、加强医院财务内控管理的重要性

会计信息质量是评价医疗机构管理工作成败的关键，关乎医院的现代化建设结果。会计信息质量的好坏主要依赖于医院内部控制制度的完善与否。内部控制制度是国家医疗卫生制度有效施行的保障，是国有资产安全性和完整性的保障。加强医院财务内控管理意义重大，不仅能有效约束和管理医院内部各种会计活动，还能帮助医疗患者和家属维护自身的合法权益，确保其享受到高品质的医疗服务。在市场经济体制下，医院想要生存和发展就必须追逐经济效益，保障各项业务顺利运营。各医院应建立有效的动态监督制约机制，以此提升内部财务管理水平，避免出现管理风险和漏洞。

二、医院财务内控管理中存在的主要问题

随着医疗改革的不断深入，各大医疗机构都构建了相应的财务内控管理制度，但由于各种不利因素影响，建立起来的管理制度还存在一定的缺陷，使得管控制度的作用发挥受限，同时损害了医院和患者的利益，导致各种医患纠纷，引发社会负面影响。笔者根据自身经验，将医院财务内控管理中的常见问题总结如下：

（一）内部管控意识薄弱

随着社会的不断进步，财务管理的重要作用不断凸显，内部控制是财务管理的重要构成，是内部控制有效实施的基础和保障。当前，部分医院管理者的思想意识还存在偏差，没有充分了解内控管控的重要作用。有些直接负责人虽意识到了内部管控的重要性但还缺少基本知识，只知按照规章制度办事，不能理解内控制度的深层含义。

（二）医院财务内控管理制度不健全

近年来，国内部分正规医疗机构虽建立了内部管控制度，但还不够完善。在对重大事项和突发问题的追踪问责方面还没有妥善的应对措施。日常监督管理存在片面性，不能够全面有效实施。责权混淆不清，一旦出现问题常常互相推诿，无人对项目产生的结果负责。当前，医院财务管理工作的透明度不够，多数医院没有面向社会进行财务公开。部分医院在组织建设大型医疗建设项目时不进行公开的招投标和财务审核，将医院的财务预算沦为摆设，导致医院财政收支不平衡。医疗机构在运营过程中出现的各种问题都与会计内部控制制度的缺失关系密切。多数医院虽意识到财务管理工作的重要性，也建立了相应的管理制度，但执行力度差，不能完全按照财务标准进行收费管理，让不法分子有机可乘，利用公共资源为己谋私，造成国有资产大量流失，损坏了医院的社会口碑。医疗成本核算不够精细化是造成这种问题的主要原因，落后的指标考核体系使得成本核算管理缺乏科学性。

（三）内部管控成本虚高

医院运行需要完整合理的程序规范，管理环节多了运营成本就会增加。要想建立科学完善财务内控管理制度，离不开各环节和各部门的支持，只有大量的资金成本砸下去才可能实现预期的效果。当前，很多医院管理者过于注重眼前利益，不具备可持续发展的眼光，不愿在内控管理方面进行过多投入。随着网络的全面覆盖，信息技术已广泛应用于各个领域并取得了可喜的成果。不能合理有效使用信息技术也会造成内部管控成本增加，不利于医院财务管理工作的顺利开展。

除以上几点外，医院财务内控管理中还存在预算管理走形式、预算编制和执行不力，固定资产核查不清，新建资产入账不及时、老旧资产报废不及时等情况。

三、医院财务内部管控的主要工作内容

《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》中明确规定：医疗机构管理人员要对本医院会计工作的顺利开展和会计资料的真实性、完整性负责，要切实承担起建立健全医院内部会计控制制度的责任。其中最重要的一点就是医疗机构的负责人要对内部控制制度建设的重要性有正确的认知。为推广内部控制制度，可在医院内部将责任与医疗机构负责人的绩效考核挂钩。此外，医疗机构还应建立符合社会发展需求的人才录入和选拔机制。作为公共服务机构，公立医院要格外注重体制内财务人员的综合素质，严格按照国家政策法规选拔财会人才。提升人才聘用门槛，只有考取了相关从业资格证书的才可进入财务部门。医院还要重视财务工作人员的继续教育，通过组织和参与院内外的培训学习提升财务人员的工作水平，用职业道德约束财务人员的行为。通常情况下，医院财务内控管理工作主要包括以下四部分内容：

（一）控制医院财务收入

医疗机构的财务收入项目构成复杂，主要包括各级财政拨款收入、业务运营活动收入、科研项目资金收入等内容。健全合理的财务内控管理制度要以医院收入的合理、合法化为根本，严格执行国家的相关法规政策。此外，还要保障医疗收费的安全，建立符合公众认知的收费标准，加强票据核销管理，全面提升财务管理水平。

（二）财务支出管理

支出管理是指按照规定的审批程序加强财务管理和内控管理部门的监督力度，严格把控资金支出。在实际管理工作中，会计和出纳的职责范围必须严格划分，每一笔费用支出必须有理有据，按规定层层签批，实行部门领导和医院领导的双向监管。

（三）固定资产管理

除楼房场地外，医院运营还会用到大量的医疗设备，要全面管理这些固定资产和流动资产实属不易，仅依靠财务部门很难完成，需要依靠各部门的相互合作来保障账面、实物、实际支出的一致。

（四）财务人员管理

人是管理制度的制定者和实施者，各医疗机构应通过强化医院财务控制来提升财务人员的技能水平和职业素养，确保医疗机构内部的各项业务工作都能达到预期标准。加强医院财务内控管理意义重大，主要体现为：一是能够约束医院内部的各项业务工作，确保财务信息的真实性和准确性，消除潜在的财务管理风险隐患，对医院财产的安全负责。二是规范管理医院内部的各项财务管理行为，加强财务管理制度的落实和实施。三是不断提升的财务内控管理能起到监督制约的职能，保障医院的经营、管理符合国家政策法规要求。

四、如何提升医院财务内控管理

（一）提高各层级对财务内控管理的重视程度

财务内控管理实施的好坏与医院各层级领导的重视程度关系密切。因此，要想保障管理制度的实施效果，医院各层级领导就要加强对内部控制相关的政策法规的学习，意识到财务内控管理的重要性。医院要严格落实相关负责人的责权，并设立单独的监管部门，为财务内控工作的开展构建事宜的环境。为确保内控管理的有效实施，医院管理层可经常性的举办各种活动，确保监管力度。制定完善的考核制度，做到奖罚分明，用奖励机制激发医院工作人员的积极性，保障制度落实。

（二）建立、健全科学完善的醫院财务管理制度

建立、健全科学完善的医院财务管理体系，用规章制度指导内控工作开展，规范医院管理行为对医院的长期发展至关重要。一是分别控制关系薄弱的职务。会计与审计应是两个完全独立的部门，二者责任不能相互替代或免除。如医院已设立总会计师职务，就不可再设置与此职责重叠的行政副职。严格划分会计与出纳人员的工作职权，出纳不得从事往来账务记录和会计档案保管等业务工作。二是严格把控授权审批。清晰责权划分，明确不同级别和不同部门工作人员的业务处理权限，减少业务流程、避免相互推诿，借此提升工作人员的责任心。三是控制会计系统。医院的经营状况的好坏是通过财务数据和财务报告记来反映的，真实准确的财务信息能为医院高层的经营决策提供可靠的参考。

（三）提高医院财务工作人员的综合素质

科学、完善的医院财务管理制度是医院管理工作开展的基础。制度执行的力度和效率与管理人员的自身能力密切相关。在工作实际开展过程中，应对人事部门的管理层进行严格把控，确保人员选择、聘用符合规定要求。医院管理层应制定明确的用人标准，将核心素质落实到制度中，保障财务工作人员的综合素养。此外，为避免钻制度漏洞，出现监守自盗的行为，医院财务工作人员要定期轮换。定期组织培训、学习，强化财务人员的岗位责任意识和岗位荣誉感，让所有员工都能体会到财务内控管理的重要性和严重性。日常学习还能帮助工作人员形成敏锐的洞察力，使其愿意主动遵守财务内部控制体系标准，保障内部管控制度的落实。

（四）借助信息技术、转变医院财务管理方法

优化财务管理体系是开展财务内控管理工作的重中之重。各大医院都应配备最为先进的计算机设备，建立网络化管理控制流程。充分发挥信息技术的优势，简化财务管理工作流程、创新财务管理工作方法，用网络软件代替手工操作。此外，医院还可通过网络建立电子信息平台，使财务管理工作公开化、合理化。医院财务管理工作在实现信息化后，能使财务数据和信息更加全面、真实、可靠，会计档案和会计报告也将更加具有说服力，为管理层决策提供夯实的保障。

结语

综上所述，医院财务内控管理对医院的生存、发展至关重要。医院属政府公共服务范畴，作为主管部门，政府有责任不断改善医疗机构的监督和补偿机制。医院管理层要不断学习，充分意识到财务内部管控的重要性，查找日常运营工作中的漏洞和不足，并及时制定应对措施，为医疗体系职能的发挥贡献力量。

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