行政事业单位内部控制现状及思考

张益民

摘 要：规范有效的内部控制可以提升行政事业单位对复杂多变环境的适应能力，提升单位整体的管理质量，强化风险应对与防范能力，更好履行公共管理与服务职能。不过从当前情况看，部分行政事业单位在内部控制方面还存在一些不足，需要认清现状，深入分析原因，采取与单位实际情况相符的内部控制措施，维护单位稳定持续运营。本文对此进行了探讨。

关键词：行政事业单位;内部控制;现状;措施

行政事业单位是以社会公共服务为核心工作内容的机构组织，在保障公共资金与财产安全方面发挥着重要作用，应该加强资金優化配置与科学使用。行政事业单位所面对的内外部环境日益复杂，对单位的公共服务职能履行提出了更高要求。这就需要行政事业单位走规范管理与科学发展的道路，而内部控制可以显著降低单位在发展过程中的风险。行政事业单位要认识到内部控制的重要意义，客观分析当前单位在内部控制实施方面存在的实际问题，进而采取科学合理的优化措施，不断完善内部控制体系，促进单位的健康发展。

一、行政事业单位内部控制的重要意义

行政事业单位属于社会公共服务机构，在维护公共资产安全与有效利用方面承担着重要职责。对单位而言，内部控制是实现基本职责的必不可少的管理手段，也是行政事业单位健全和创新管理体系的重要途径。内部控制在行政事业单位有序运转过程中扮演着重要角色，也是一个不容忽视的核心管理环节。在新形势下，积极推进内部控制建设具有重要意义。

一是有助于强化法制观念，确保单位各项经济活动的合法性。在内部控制的规范约束下，行政事业单位秉持依法办事的思想观念以及行事原则，保证各项经济活动与管理事项合法合规。

二是有助于保障国有资产安全，避免资产浪费、流失等问题。行政事业单位以内部控制为指导，对国有资产进行科学管理，明确部门职能分工，优化和改进业务流程。并在国有资产管理过程中严格遵守制衡原则，形成互相制约与监督的工作机制，维护资产安全，防范各种因素造成的资产浪费与流失现象。

三是有助于防范徇私舞弊，提升单位信息报告的完整性与真实性。徇私舞弊行为对行政事业单位履行职能等存在巨大危害，而通过实施内部控制能够有效防范舞弊行为，使得单位能够提供真实完整的信息报告，为单位管理层制定科学决策及有关工作开展提供支持。

四是有助于提升单位工作效率，确保单位战略目标的实现。内部控制在行政事业单位经济活动的整个过程中，可以覆盖各个环节的业务，实现全面覆盖和全过程监控，从而增强单位运营的有效性，确保各项决策得到有力执行，为单位开展各项业务及实现战略目标提供必要保证。

二、行政事业单位内部控制的原则

由于内部控制在行政事业单位发展中有着重要作用，而这项工作又较为复杂烦琐，涉及多个环节，因此在落实内部控制的过程中，必须遵守科学的内部控制原则，以便提高内部控制质量。

一是全面性原则。在行政事业单位内部控制的各个环节之中，假如有某个环节并未发挥应有作用，也会造成其他内控环节的失败。因此，行政事业单位在内部控制工作中需要坚持全面性原则，实现全过程参与和全方位覆盖。

二是重要性原则。不同行政事业单位的工作重点不同，不同部门的侧重方向也各不相同，在内部控制工作中需要把握重要事项以及重点模块，并对重要方向适当倾斜，重点关注高风险领域，让内部控制发挥更大效益。

三是制衡性原则。对行政事业单位来说，内部控制首先需要做到的就是防范风险，而内部岗位间互相制约、互相监督是主要的内控环节。

四是适应性原则。时代在发展，社会在进步，社会公众的需求也在持续发生变化。行政事业单位必须与时俱进，适应内外部环境的变化，契合时代发展要求，对内部控制进行适应性调整。

三、行政事业单位内部控制现状

行政事业单位在发展过程中，逐步认识到了内部控制的积极作用，也开始在日常工作和单位运转中引入一系列内部控制方法，运用科学措施维护单位的有序运转，不断提升发展质量。但是，部分行政事业单位在内部控制方面还存在一些问题。

一是对内部控制的认识不足。部分单位管理层并未认识到内部控制的重要性，在机构设置、人员安排、人员培养等方面没有提供优良的环境，导致内部控制质量不高。

二是内部控制制度不够完善。部分行政事业单位直接使用上级部门的相关文件来制定内控制度，并未考虑单位的实际情况，也没有结合单位职能与业务特征完善内控制度，导致内控制度和单位的发展需求不契合。

三是内部控制监督力度不足。部分行政事业单位并未把监督工作落到实处，存在监督力度不足的情况，导致不能及时识别存在的问题，也没有采取针对性方法进行纠正。

四是内部控制风险管理欠缺。在风险防控方面，部分行政事业单位还没有建立完善全面的风险防控与评估机制，导致风险管理工作中存在落实难的问题，单位运营风险有所增长。

四、行政事业单位内部控制的优化措施

1.优化组织领导，强化内部控制意识

对于行政事业单位内部控制工作来说，必须全员参与，以实现全过程管控。不管是单位的管理人员还是普通员工，都要主动参与内部控制建设与执行环节。行政事业单位管理者是各项工作的带头人，所以需要在内部控制工作当中发挥领导作用，坚持以身作则，从根本上认识到内部控制的重要性，并积极学习内部控制的内容与方法。

同时，向员工进行内部控制宣传。加强宣传工作，不断提高员工参与内部控制建设的积极性，主动了解和学习内控流程和操作方法，为单位内部控制建设贡献力量。

除此以外，单位还要积极培养高素质的内部控制工作队伍。必须提升内控人员准入门槛，在源头上提升内控队伍的质量，精心挑选专业素质过硬、具备较强内控理念的员工;加强内控技能方面的科学培养，加强职业道德建设;完善考核机制，执行合理的奖惩制度。

2.加强制度建设，完善内部控制体系

为保证行政事业单位内部控制工作的有序开展，必须要建立健全制度体系，否则很容易给内部控制工作的执行落实带来不良影响，给单位发展埋下巨大隐患。

在内部控制体系建设当中，首先，深入研究分析相关法律法规，尤其是国家出台的关于行政事业单位内部控制的政策规范和法律法规，保证单位建立的内部控制各项制度都在国家法律法规的允许范围之内。其次，对行政事业单位内部控制的特征进行细致分析，制定单位内部控制的标准与措施，不断提升内控制度的可操作性。最后，要高度重视分析结果，并对结果进行合理利用，不断完善单位管理流程。

3.重视监督管理，有效健全监督机制

为保证行政事业单位内部控制工作的顺利开展，除了要积极构建内部控制体系之外，还需要对监督机制进行完善，以此提升内部控制质量。由于行政事业单位的内部控制涉及范围广，还涉及所有工作人员，单位需要建立与内部控制相配套的监督机制。

一是要完善内部监督，尤其是要做好内部审计工作。行政事业单位可以建立专门的内部审计部门，对财务管理、资产管理、内控管理等进行全面监督，同时还应配备高素质的内审人员，保证内部审计职能的发挥。另外，对内部监督范围进行扩展，确保覆盖单位所有岗位、所有业务活动。当然，内部监督工作需要把事前监督、事中监督和事后监督结合起來，让监督贯穿单位业务活动的整个过程。

二是要健全外部监督，也就是主动接受审计机关、纪检部门等外部审计机构的监督，了解监督部门的要求，积极配合完成外部监督工作。

4.树立风险意识，优化风险管理方案

行政事业单位各项业务工作烦琐复杂，专业度高，因此提高了对内部控制的要求，需要树立风险意识，优化风险管理方案。只有充分发挥内部控制的积极作用，对风险评估工作进行科学把握，并制定出风险管理优化方案，才能够确保单位对风险的有效应对。行政事业单位可以成立专门的风险评估工作组，明确风险评估的目标与内容，把握风险管理的要求，并根据对风险点的归纳分析，制定风险管理方案，让风险评估和风险管理成为常态化工作。由于行政事业单位工作和居民的利益息息相关，所以单位在分析发展运营风险的同时，还需要关注居民的实际要求，认清风险程度与风险危害，采取有效方案将风险控制在可接受范围内。

五、结语

在行政事业单位的运营发展过程中，内部控制工作是单位推进自身建设的必要环节，完善化的内部控制能够显著提高单位的管理水平，促进单位的健康稳定运转。当然，内部控制工作的实施效果还会影响社会公共服务的质量。基于内部控制在行政事业单位运行发展过程中的积极作用，单位需要明确发展方向，积极承担职能职责，通过完善内部控制来保证单位公共服务的效率与质量。在具体的实施环节，行政事业单位必须梳理内部控制工作现状，了解其中存在的不足，以便提出内部控制的优化措施，不断提升单位发展质量，为公众提供更为优质的公共服务。

（责任编辑：王文龙）