浅论中小商品流通企业内部控制存在的问题及对策

摘要：中小企业在社会进步过程中起到了强大的推动作用，同时，当前的社会环境也给中小企业带来了更多的机遇。我国中小企业带来的经济效应，给我国的社会经济提供了强大的动力。但是在我国当前的中小企业中，还存在许多管理上的问题，主要表现在内控风险管理上，这项工作的缺失，会给企业带来许多未知的风险。当前许多的中小企业都缺乏一个完善的内控风险管理制度，企业的管理人员对内控风险管理一定要有足够的认识，采用合理的措施，保证内控风险管理的作用可以得到充分的发挥。下文对此进行简要的阐述。

关键词：中小商品流通企业;内部控制;问题;对策

0引言

中小商品流通企业在保证国民经济健康稳定增长、扩大就业面、优化国民经济结构的有力保障，在优化社会资源配置、满足居民日常生活消费需求中发挥着日益突出的作用，但我国中小商品流通企业发展到一定阶段后，企业的内部控制制度建设、财务管理水平等方面均不能适用企业进一步发展，而正是由于这些致命缺陷的存在，严重制约了中小商品流通企业的进一步稳定长远发展。所以，完善的内部控制制度是我国中小商品流通企业稳定长远发展的现实需求。

1内部控制对中小商品流通企业的现实需求和重要性

在公司的正常发展中，要优化经营管理制度、财务管理制度和各项业务经营制度，才能够保证公司整体经营活动持续稳定的发展。内控体系的优化设计可保证单位内各项经营活动有序开展，这样会为单位的财务核算工作创建良好工作环境，以保证会计数据信息真实完整;并且内部控制体系的建设可以有效地防范单位经营中的各类风险。在开展产品经营期间，公司内部的经营活动会受到外界市场风险、政策风险、竞争对手给单位带来的各种威胁。由于小型公司在技术和资金方面存在较大的限制，因而就会导致其在正常的经营管理期间，处于一种弱势的地位。因此，只有加强对内部控制体系的优化设计，才能够防范来自外界给公司带来的各类风险。此外，在公司的投资融资期间，也要组织内部的人员找准经营活动中的风险点，并制定相应的风险管控措施，这才可以有效地规避风险给公司带来的影响。

2中小商品流通企业内部控制存在的问题

2.1  缺乏良好的内部控制环境

控制环境是一种氛围和条件，它塑造了整个企业文化氛围并影响企业全体员工的控制意识。所以，内部环境是企业建立和实施内部控制的基础，决定了企业内部控制有效性。我国中小商品流通企业管理者绝大部分发迹于改革开放初期的个体经济户甚至是小杂货铺店主，这类企业的投资者同时也是企业的经营管理者，企业内部重要岗位多数是企业主的朋友、亲戚或者其他亲戚裙带关系的人。但他们普遍文化程度偏低，不具备专业的企业管理知识和管理能力，认为内部控制制度会影响企业经营效率，往往只看重短期经济效益，从而忽略了因为内部控制缺失或设计不当而产生的巨大风险，从内心深处抵制内部控制制度，致使整个企业缺乏良好的内部控制环境。

2.2  内控监督力度不足

在公司内部的经营期间，要制定风险防控制度、财务控制制度、业务经营管理制度、产品生产制度等各项内控机制，这样才能够保证单位内部各项经营活动持续稳定高效的开展。尽管国内部分公司制定了内控机制，但是对于内控的执行监控力度不足，这会降低内控的效果。由于部分公司受制于单位内部成本和员工数量的限制，不能够严格地按照制定的内控体系来构建审计部门，以及开展内控执行的监督;也有部分公司在内部建立了审计部门，但是审计部门内部的人员专业能力不强，审计工作不够独立，而制约了内控监督;并且审计人员不能够发表客观公正的活动评价，也不利于公司内控制度的修订和内控的监督。

2.3  内部控制观念比较落后

正所谓理念先于制度，如果企业理念较落后则很难跟进时代发展，更无法在这个激流湍急的经济大流中立于不败之地。由于内部控制需要企业管理层能够充分认识到内部控制管理的目标，并在企业内部中构建系统化的内部控制体系，充分落实内部控制管理。但是从现阶段部分制造企业在内部控制管理现状来看，内部控制观念显然比较落后。主要原因在于财务部门及其人员对内部控制管理没有足够的了解与掌握，企业在内部控制管理中没有促进部门与部门之间在经营业务上的协调性，没有充分发挥内部控制在企业经营活动中的协同作用，导致企业内部控制管理质量普遍不尽如人意，而这些都是因为该企业在内部控制观念上比较落后。

2.4  财会人员的综合素质和专业技能水平有待提高

财会管理贯穿企业发展和管理的全过程，掌管着企业的命脉，为此对相关工作人员的个人素质和专业能力都有非常高的要求。目前各行业财务人员众多，能力水平差异較大，有的财会人员责任心不强，对于工作任务应付了事，常常会出现工作错误，甚至重大纰漏;有的财务人员不能坚守

职业道德、违背会计准则，为了个人利益虚假做账，故意伪造、编造、毁损会计资料，给公司造成了极大的损失;有的财会人员业务能力不足，主观学习意识不够，对会计准则理解存在偏差，在一定程度上使得财务信息缺乏准确性。

3完善中小商品流通企业内部控制的对策

3.1  加强中小商品流通企业内部监督

企业内部控制的内部监督是指企业对内部控制建立与实施情况进行事前事中事后的全过程监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制重大缺陷并及时加以改进。其内部监督措施主要是建立健全内部审计机构，并且保证内部审计机构的独立性和专业胜任能力。中小商品流通企业应该根据自身经营规模和组织架构特点设置内部监督机构。中小企业由于人手不足、力量薄弱等原因可能无法设置专业的内部审计机构，但至少根据本身情况设置专门的内部监督机构，明确内部各机构各岗位的内部监督关系，使内部监督机构全面监督企业的财务收支、财务预决算、物资采购、产品销售等企业经营各个方面。

3.2  改善内部控制环境

公司的高层领导人员要组织内部的经营管理工作人员，来梳理优化内控体系以及开展相应的管理培训，在公司内部营造一个良好的内控体系建设与执行的管理氛围和工作环境。首先，公司的高层领导人员要重视内控体系的建设以及内控体系的执行。在公司的日常经营管理活动中，高层领导要以身作则，坚决地执行各项规章制度，严格遵守规章制度内部的各类要求和标准，不能成为内控制度的破坏者。其次，在公司内部，也要建立现代化的法人治理体系，以通过在法人治理体系内部的相互制衡来管束各个经营人员。例如，在公司内部可以建立多层级的审批机制，并对各人员的审批权限加以约束、规范;针对公司内部的重大经营决策事项，要在董事会上开展集体决策。最后，要在公司内部控制体系的建设中，保证体系建设的连贯性、系统性，也需要确保内控体系适合公司的经营活动。在执行内控机制当中，要求管理人员重点关注制度的连贯性，以及检查内控制度是否与单位内部的环境相匹配。

3.3  重视企业内部控制，提高内控理念

要加强制造企业内部控制需要进一步提高内控理念，重视企业内部控制是基本前提。管理层要发挥好在内部控制中的带头作用，从自身开始要不断完善管理能力，学习内控体系的构建与发展，从上至下地提升企业全体员工的内控理念，明确内部控制对企业在经营效益上的发展益处，为员工们树立好以身作则的榜样，真正促进员工们融入内部控制环境，促进整体内控质量的显著提升。

3.4  加强内部控制风险防范工作

制造企业在完善风险预警识别机制的同时，应当重视风险评估工作，准确判断风险的类型、影响范围、影响后果，从而制定出详细的风险应对方案。企业也可改变传统的风险管理方式，引进ERP系统进行风险管理，通过先进的信息技术进行风险评估，减少人工管理的失误，更加精准的处理风险，降低风险对企业造成的损失。

3.5  重视财务人员培训

人力资源是企业经济发展的重要动力，也是企业有序运行的保障。企业要积极培养财务专业技术人员，定期对其开展各项技术培训，例如定期组织财务人员参加税费法律知识培训、财务管理系统实操培训、财务风险管控培训、财务岗位责任培训等。通过各种学习与培训，增强财务人员的岗位责任感，加深其对财务内部控制工作重要性的理解，切实提高财务处理能力，为企业经济发展保驾护航。引进专业人才，原来的财务岗位只负责记账、收发工资等简单工作，岗位责任要求低，非专业人员都能胜任。随着信息化发展速度加快，人才竞争日益激烈，财务岗位需求旺盛，要求也有所提高。企业要强化财务内部控制工作，引进有丰富理论知识、良好财务素养与道德品质的专业人才。

3.6  建立健全有效的内控管理体系

建立并完善财务管理制度。“无规矩不成方圆”，制度是机制有效落实的基石，健全的管理制度是财务工作顺利开展的基础，为此，企业应结合本公司实际并参考以往成功案例，科学建立一系列制度。管理制度中首先要明确各个部门的权责，避免权责交叉引发的管理矛盾，实行岗位责任制，明确各个岗位职责，为加强执行力建设建立规范，促进工作质量标准化，提高员工的工作热情，营造敬业求实的工作氛围。建立内部控制评价体系。各部门工作开展以考核标准为主，应当对部门与员工制定科学、可行的标准。设立可行性目标，建立合理的激励与约束机制，激发员工积极性，考核标准等制定应当以可控为基础，将各部门的不可控因素尽量排除。

4结束语

我国中小型商品流通企业规模偏小，组织架构简单，管理层级少。在内部控制制度建设上存在天然的缺陷和短板，通过对中小型商品流通企业内部控制制度进行系统剖析后，提出针对性的完善对策，以期帮助中小商品流通企业可持续发展。

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作者简介：

谭晓盈，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。