新时期国有企业财务管理与内部控制体系的建设

摘要：随着社会经济发展，我国市场环境也发生了很大的变化，特别是随着全球化的发展，无论是国有企业还是普通企业，想要更好地发展必须不断地提高自身的整体实力，做好内部控制。面对当前环境，国有企业必须认识到财务管理和内部控制体系建设的重要性，关乎其发展，对其核心竞争力提高造成直接的影响。本文主要分析了当前国有企业财务管理和内部控制体系，并探讨了其存在的问题，希望能够帮助国有企业做好财务管理和内部控制，为其更好地发展奠定良好的基础。

关键词：新时期;国有企业;财务管理;内部控制体系

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）23-0052-03

随着社会经济发展，为了跟上社会时代发展的需要，国有企业也逐步加大改革的力度，并且也取得了较好的效果。在当前形势下，国有企业应更加重视财务管理工作，更加重视内部体系的建设，这也让财务核算更加的规范，切实提高了企业资金的使用效率，在一定程度上遏制了违法乱纪的情况。本文主要探究了新时期财务管理和内部控制体系建设，并根据存在的问题提出了问题解决策略，希望能够帮助国企更好地进步和发展。

一、国有企业财务管理和内部控制体系关系分析

在国有企业的日常经营活动开展中，财务管理和内部控制体系建设之间的关系是非常密切的，二者相辅相成，也会直接给企业管理水平及质量造成影响。国有企业做好财务管理工作，完善内控体系建设也能够帮助国有企业提高其社会效益和经济效益，给国有企业可持续发展的实现奠定基础。但是和普通企业相比，国有企业本身的性质就比较特殊，国家控股体系会直接给国有企业内部管理活动开展造成直接的影响，企业财务管理和内控方面也存在较多的问题[1]。所以，我们必须认识到国有企业财务管理及体系完善的重要性，发挥二者的作用，帮助国有企业切实提高其抗风险方面的能力。随着社会经济的发展，国有企业的改革工作也在不断深化，内控体系及财管制度的良好，能够推动国有企业改革更好地进行，切实提高国有企业财务风险方面的能力，将国有企业的作用发挥出来，更好地参与到市场竞争中去。

二、国有企业财务管理及内部控制体系建设重要性分析

1.为企业经营活动的正常开展奠定基础

国有企业做好财务管理工作，构建内部控制体系，能够很好地避免国有企业资产流失的情况出现，并且通过这些措施也能够帮助国有企业更好地经营，实现其经营的目标。国有企业做好财务管理工作，在生产经营的时候，能够及时的发现存在的财务问题，并采取措施解决，这样能够给国有企业健康发展和稳定发展奠定基础。内部控制体系的完善，能够帮助国有企业做好资金的记录工作，确保其完整性和完善性，切实提高国有企业资金管理的实际效果。

2.能够帮助国有企业更好地保护其财产

国有企业进行内部控制制度的完善，能够确保国有企业财产信息的真实性和完整性，并且还能够帮助企业提高其生产效率和运行效率。为了更好地保护国有企业的资金，国有企业管理人员必须考虑到企业实际的情况和需要，进行完善财务管理体系的构建，对国有企业各个部门的責任和权利进行明确，这样能够帮助国有企业更好地规避可能出现的财务风险，在运行过程中，能够帮助国有企业认识到其存在的问题和不足，并及时地采取措施来提高自身的抗风险能力，给国有企业更好地发展奠定基础[2]。

3.帮助国有企业提高财会工作质量

财务管理制度和内控体系的完善，能够让国有企业开展财务工作的时候，真正做到有理可依和有章可循，并且能够给财务管理工作的有序进行奠定基础，帮助企业通过财会管理改善内部财务控制体系中存在的问题和不足，严格根据相关的行业法律法规办事，只有这样国有企业的财会工作质量才能够真正提高。为了实现这个目标，国有企业财务工作者必须重视工作效率，认识到财务管理工作开展的重要性，提高工作的质量。

三、国有企业财务管理和内部控制体系存在的问题

1.财务内控意识比较淡薄

首先，随着社会经济发展，国有企业也更加重视体制机制改革的进行，无论是财务制度还是内控体系都需要打破以往的制度，根据社会经济发展的实际情况和需要来进行全新财务内控体系的建设。但是现在很多国有企业在构建财务内控制度和体系的时候，主动性不够，在财务管理的时候，还是受到行政干预的影响比较大，这也直接导致了财务管理内控执行的时候，思维比较僵化，创新意识较差，很难满足实际需要。

其次，有些国有企业在工作开展的时候，并没有严格根据财务内控制度来开展相关工作，定额管理也不够规范，成本控制工作没有到位，这也在一定程度上没有认识到内控制度对于企业财务管理的重要性，财务工作开展的时候，没有重视财务信息核实工作，对其分析也不够重视，这也直接导致了财务信息本身的质量较差，信息的利用程度较差，最终导致了企业领导财务决策的时候比较盲目，容易导致财务风险危机的出现[3]。

最后，虽然有些国有企业进行了较为系统的财务内控体系，但是财务内控体系本身的覆盖范围并不全面，并且有些员工本身的财务内控意识较差，不同部门之间的协作欠缺，这也直接导致了财务内控制度相关措施没有得到执行，财务内控体系也流于形式，其作用很难得到发挥。

2.财务内控制度不够健全和完善

很多国有企业进行财务内控制度建设的时候，往往是照搬其他企业，并没有根据企业本身的特点进行深入的研究和分析，并且制定的制度往往会停留在宏观伦理方面，很少具有执行性较强的规范条例，这也直接导致了制度可操作性较差。企业财务内控制度的制定者往往是财务部门，这也导致了其他部门没有主动积极地参与进来，制定的框架无法涵盖财务内控的范围，这也直接导致了企业财务内控制度本身的约束力非常有限，无法将其作用真正的发挥出来。

3.财务管理和内控体系存在脱节的情况

首先，企业进行财务内控体系构建的时候，还是停留在比较单一的财务管理或者是单一的内控体系方面，并没有将财务管理和内控体系结合在一起，没有很好的整合财务管理和内部控制，这也直接导致了国有企业内部控制和财务管理比较零散，散布于企业经营业务环节中，没有能够做好统筹和规范工作，其整体作用无法得到发挥。其次，虽然现在很多国有企业已经逐步认识到了做好财务管理和内部控制对企业长远发展的重要性，并且也根据实际情况和需要进行了体系的设计和应用的探索，但是并没有形成较为系统有效的体系，这也直接导致了企业实践的时候，理论指导不够到位，进行财务内控体系构建的时候，还是局限在原有的体系和框架，导致了企业财务管理工作和内部控制本身的契合程度较差，给企业财务内控体系作用的发挥造成了较大的阻碍。甚至还有些国有企业中财务管理开展和内控体系建设二者之间的关系并不是相互促进和协同，而是相互制约和牵制，甚至经常会出现一些冲突，这也会给企业财务管理水平的提高造成极大的影响。

4.财务管理工作和内部控制之间存在权责不清晰的情况

由于有些国有企业的财务内部控制机制还不够完善，标准化程度较差，这也导致了国有企业财务内控的组织结构不够完善，相关工作人员并没有清晰的认识到自身的责任，若是出现问题，不同岗位之间很容易出现推诿扯皮的情况，这也会给企业财务内控效率的提高造成直接影响。还有些国有企业并没有明确规定各个岗位的管理权责，这也直接导致了内部岗位权责分配不够权威，其约束力度也较差，很难约束工作人员的相关行为[4]。此外，随着国有企业改革的进行，国有企业治理结构也出现逐步下移的情况，这也在一定程度上切实提高了其经营的效率。但是就当前而言，企业权力下放比较严重，这也导致了权力比较的分散，国有企业内部很容易出现不同部门之间各自为政的情况，导致信息孤岛的出现，甚至还可能会出现利益壁垒，给不法分子私利的谋取提供帮助，增加国有企业贪污腐败风险出现的概率，这也会给国企更好地发展造成极大的影响。

5.财务内控执行存在不力的情况

国有企业财务内控执行不力的原因在于监管不到位，虽然国有企业往往会接受来自国家财务监督机构的监管，但是，国家监督机构的工作人员监管的时候弹性比较大，很容易出现监管机构失效或者是监管错位的情况。并且，国有企业内部经营者和投资者之间存在比较复杂的关系，相互之间的职能和权责不够明确和清晰，这也在一定程度上影响了监督管理力度[5]。并且，国有企业内部审计机构往往不够独立，审计人员存在串岗或者兼职的情况，这种情况下，内审结果的可靠性和真实性没有保证，也会给国有企业财务内控工作造成严重的不良影响。

6.人员综合素质比较低下

现在很多国有企业中，工作人员的综合素质水平不高，很多财务内控岗位都是财务管理人员兼任的，而财务管理人员对于内部控制方面的知识和方法不够了解，这也会直接影响财务内控本身的工作质量。并且国有企业的内部激励考核制度不够健全，员工本身的自我提升意识较差，也不愿意主动积极的学习，影响国有企业财务内控水平的提高。

四、国有企业做好财务管理内控体系建设的策略分析

1.将财务管理作为核心来进行企业内控制度的完善

国有企业完善内部控制制度的时候，需要考虑到自身的管理结构和特点，无论是进行基础财务核算还是制定企业经济指标，都需要进行细化，都需要进行企业财务内控管理制度的制定，在执行内控制度的时候，需要严格根据相关的标准来进行奖惩制度的落实，将财务内控制度本身的权威性体现出来。其次，企业需要重视内控制度条例的细化，在细化的时候，从财务基础工作出发，确保相关的操作都符合企业财务内控制度的相关要求，特别是在进行财务信息数据处理的时候，对于数据造假的情况必须进行严惩，只有这样才能够确保会计信息本身的有效性和真实性。

2.让财务管理参与到企业内控体系建设中去

在内控体系建设的过程中，将财务管理运用进去是非常重要的，想要推动财务管理参与到企业内控建设中去，必须找到财务管理和内控体系建设之间的衔接点，推动一体化体系的完善和健全。在具体执行的时候，需要重视工作人员的培养、优化内控组织架构，做好财务管理转型工作。人员培养指的是企业内控人员选拔的时候，需要从财务人员中选拔，这样不但能够让二者更加的适应和融合，还能够确保企业财务内控体系建设更加符合企业经营的实际需要。企业在做好工作人员专业技能培训的同时，还需要有针对性地进行风险意识和内控能力的培养和强化，这样能够帮助内控人员能够较为快速的转变自己的角色，切实提高财务内控活动开展的效率。

优化内控组织架构需要从公司治理出发，把财务管理切实融入到企业内控体系中去，从而不断地扩大财务管理的范围，将财务管理的作用发挥出来，加大财务监管以及财务控制的实际力度。一般情况下，国有企业可以进行财务内控三级管控模式的建设[6]。第一级是战略财务层，组成人员包含了企业管理者，主要是进行财务内控决策的制定，进行企业战略性财务内控目标的制定，对企业财务内控活动的开展进行统筹。第二级是业务财务层，其中包含了各个部门的管理人员，其需要负责配合财务内控人员来进行财务内控活动的开展，分解总目标，明确每个部门的管理责任，这个级别主要是将资金管理作为主线，利用资金审核做好控制工作，实现各个部门之间的联动，从整体价值链出发来做好财务的分析，切实提高财务内控的实际下个。第三级是共享财务层，这个层级的组成人员是财务内控人员，其工作开展的时候，比较重视企业经营业务方面，并从这个方面出发来进行基础财务内控，从而确保财务内控措施能够得到很好的落实。在这个过程中，我们需要确保三个层级都能够找到自己的定位和角色，从而给财务转型工作更好地进行奠定基础。

进行财务管理转型的目的是为了更好地适应国有企业体制改革，满足新财务内控体系加速建设的实际需要[7]。在转型的时候，主要包含了下面几点。首先，逐步将财务人员从核算型的财务人员转变成为管理型的财务人员，这不但符合财务内控人员综合发展的需要，还是为了满足企业财务内控体系建设的需要，通过管理会计思维能够帮助企业全过程做好内控工作，切实提高企业财务综合分析能力，给内部控制更好地进行提供更加多元的手段和方法。其次，改变以往的管理模式，从粗放式的管理转为精细化的管理，这样不但能够让内控措施更加的精准，还能够切实提高内控的力度，将内控的约束性体现出来。企业可以细分财务内控，将其分成全面预算管理、收支管理、成本控制管理、合同管理以及采购管理等多个方面，有组织的对内控进行细化，推动企业内控体系更好地发展。最后，将以往的松散管理转变成集约型管理，集约包含了资金管理和组织结构两个方面的集约，進行内控的目的是为了让企业发展的更加稳定，结构上集约的目的是为了稳定，资金集约则是为了更好地发展。

3.重视财务内控意识的提高，做好人才队伍建设

对于企业而言，人才是非常重要的推动力量，国有企业必须重视企业人才综合素质的提高。首先，企业应该提高招聘的门槛，确保引入进来的专业人员素质过硬，对于内控体系相关的知识有较深的了解，最好有这方面的工作经验，从而能够给企业财务内控体系的构建和完善提供帮助。其次，企业必须做好培训工作，帮助相关人员进行正确财务内控观念的树立，进行相关理论的学习，掌握正确的方法和手段，并将其运用到内控体系建设中去[8]。此外，还必须重视工作人员风险识别和风险管控能力的提高，重视内控范围的扩大，从整体出发来探究风险出现的原因，确保财务内控工作真正的独立，将其分离出来，确保控制管理的有效性和客观性。最后，需要重视财务内控绩效考核体系的完善，重视员工自我提升意识的提高，只有这样财务内控管理的水平才能够真正的提高。

4.做好财务风险内部控制，提高财务管理的水平

想要国有企业能够更好地经营，便必须对财务风险进行严格的控制，企业应该从风险控制出发来进行财务内控体系的建设。企业需要全面的评估自己的风险内控能力，并根据市场的变化对企业可能出现的风险进行全面的预测，进行财务风险指标评价体系的建设，完善预警制度，对于可能存在的风险必须及时的防范，降低风险出现的概率。

5.明确内控的权责，发挥内控监管的作用

国有企业必须严格的做好财务内控岗位的设计，并进行岗位责任制度的建设，对各个岗位的财务内控权责进行明确，进行有效制衡机制的建设，将财务内控的作用发挥出来[9]。特别是做好资金业务层级审批控制，对资金管理进行规范，避免徇私舞弊的情況出现。并且，内部审计独立性也必须有保证，审计部门应该由最高领导直接领导，从而确保审计职能能够得到较好的发挥。内部审计工作人员还必须做好财务内控监督管理工作，切实提高其工作效率，对于违法乱纪的行为必须及时上报，避免出现事态扩大的情况，切实提高企业内控的效率和质量，将内控的作用发挥出来。

五、结语

现在很多国有企业经营的过程中并没有真正地认识到做好财务管理的重要性，也不够重视内部控制体系建设，这也给国有企业的良好运转造成了极大的影响。笔者主要分析了国有企业财务管理和内控制度建设存在的问题，并提出了一些问题解决措施，希望能够帮助国有企业做好财务管理和内控体系建设工作。

参考文献：

[1]杨红梅.基于新时期下的国企财务管理与内部控制体系建设探索[J].商讯，2020，（17）：75+77

[2]高丹凤.探析新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].财会学习，2020，（14）：66+68

[3]周兴国.新时期国企财务管理与内部控制体系的建设途径[J].中国中小企业，2020，（05）：134～135

[4]王吕蓉.新时期的国内财务管理与内部控制体系的建设探讨[J].造纸装备及材料，2020，49（01）：85+93

[5]方群.新时期国企财务管理与内部控制体系的建设策略探析[J].中国产经，2020，（02）：29～30

[6]刘伟.基于新时期的国企财务管理和内部控制体系的相关性探析[J].财经界（学术版），2020，（01）：110～110

[7]东野忠惠.试论新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].财会学习，2019，（28）：69～70

[8]钱永康.新时期国企财务管理与内部控制体系建设浅析[J].中国集体经济，2019，（21）：121～122

[9]程焕强.新时期下国企财务管理与内部控制体系的建设简析[J].财经界（学术版），2019，（05）：73～74

作者简介：

韩雪燕，供职于济阳国资投资控股集团有限公司，中级会计师。