内部审计对国有企业公司治理的影响

李蜜蜜

[摘    要] 国民经济发展的重要组成部分是国有企业，因此，国有企业的发展对国民经济的发展影响较大，尤其是当我国在国有企业的改革上力度加强，使得国有企业对公司治理提出了要求。国有企业要不断完善公司治理的结构，借助内部审计的方式加强对企业的内部控制和管理，提升企业公司治理的质量和水平，管理企业的财务、经营、风险等，为国有企业的发展提供动力。文章主要从内部审计对国有企业公司治理的特征出发分析内部审计给国有企业公司治理带来的影响，进而为内部审计在国有企业公司治理提供策略。

[关键词] 内部审计;国有企业;公司治理;影响

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 17. 010

[中图分类号] F239    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）17- 0024- 02

0      引    言

从社会性质的角度出发看待国有企业，其公司治理模式不同于私有企业，因为国有企业的生产资料是属于人民群众的，也正是因为国有企业的社会性质，使得内部审计在其公司治理上的需要受到重视，发挥内部审计在国有企业公司治理上的作用，健全内部审计的制度，为国有企业公司治理提供帮助。

1      企业公司治理与内部审计

从本质上说，企业的公司治理与内部审计之间具有紧密的联系，二者是国有企业发展必不可少的环节。公司治理又被称为企业管理或者公司管治，事实上，公司治理发挥的作用是企业控制和管理，将企业管理者的责任和权力明确下来。另一方面，企业的内部审计主要在企业的内部，目的是客观、独立地对企业发挥监督、检查和评价的作用，提升企业会计信息的质量，确保企业的资金运转安全，推动企业业绩的提升[1]。公司治理的核心是业绩监督和风险管理，内部审计的重点是程序治理、风险评估以及财务信息的把关等，因此，从这一方面来看，内部审计与公司治理之间存在密切的关系，是国有企业开展公司治理不可缺少的部分。

2      分析国有企业公司治理的特征

国有企业不同于私有企业，因此，在公司治理上也存在差异，2003年国有企业成立了董事会，通过董事会开展公司治理的相关业务，公司治理在国有企业的发展中具有以下特点。

2.1   股权结构单一庞大

国有企业很大程度上会受到政策以及股权等的影响，呈现出股权结构的单一庞大的特点，可以说，国有企业中的第一大股东依舊是持有国有股的法人，同时这些人在国有企业的股权结构中占据较大的比重，而这正是阻碍国有企业进行公司治理的重要屏障，尤其当国有企业在进行政府角色转变时，其管理责任更加重大，企业不仅是经营者同时还是所有者，责任就不明确[2]。

2.2   严重的人员控制

由于国有企业中有绝大多数的国有股东，使得企业不能很好地监督和制约管理层，并且企业管理层除了独立董事会和外部的董事会外，持有股份的董事会成员多为机构派驻的人员，这些人员对企业的发展了解较浅，同时企业的监事会也缺乏应有的独立性，企业上下级之间的信息严重不平衡，最终导致出现内部人控制企业的治理现象，不利于企业的发展。

2.3   约束机制不突出

国有企业的公司治理还体现出约束机制不突出的特点，并且正是由于不明显的约束机制，使得国有企业的绩效考核方式较为落后，不利于企业业绩的提升，如有些国有企业任命经理人基本不考虑业绩，但是对一些垄断行业来说，不考虑业绩其产品就不会有压力;此外，还有某些国有企业的激励方式较为单一且呆板，激励机制的作用没有发挥出来，企业员工的积极性没有被激发出来，这样不利于企业的发展，并且企业员工的工资不平衡，员工存在不满情绪，不利于进行公司治理。

3      内部审计对国有企业公司治理的影响

3.1   改善治理结构

内部审计对国有企业的公司治理具有较大的影响，其中就体现在企业治理结构的改善上。随着改革开放的的力度不断加强，市场经济在我国的发展逐渐成熟起来，给我国的社会发展带来了影响。在此环境下，国有企业如果不顺应时代发展的要求，就会面临发展的困境，所以国有企业需要把握当前的发展形势，积极改变自身，才能获得生存。对国有企业来说，需要通过公司治理来不断促进自身的发展，创新治理手段，改善企业内部的管理，构建完备的治理结构。国有企业中内部审计具备监督的功能，其在国有企业中发挥的改善公司治理结构的作用。从本质上说，企业的治理结构的改善与内部审计有关联，内部审计促使企业制定合理的目标，确保企业在客观、科学的环境下进行生产。同时将内部审计与公司治理相结合，能最大化地提升企业的经济效益。国有企业由于性质的局限，内部的股东大会多表现为“一言堂”的现象，管理缺乏活力，企业内部人员不能很好地被管理和监督，由此国有企业的发展受到阻碍，国民经济水平受到影响[3]。但是国有企业实行内部审计能有效地解决上述问题，通过内部审计的方式建立审计委，发挥审计委的集体领导作用，国有企业的公司治理需要内部审计发挥作用，为领导层的决策提供参考。

3.2   实现产业增值

国有企业的内部审计对其公司治理的影响也表现在产业增值上，虽然国有企业与私有企业在性质上存在差异，但其对国民经济的促进作用是一样的。强化国有企业的内部审计工作有利于实现企业的产业增值。一般而言，大型的国有企业通过股东大会、董事会、监事会以及其他的方式来管理企业，企业各级之间的职权要明确，才能提升管理水平。并且企业的各个部门之间要相互协调合作，才能提升企业的管理效率。这样当国有企业面对突击问题，才能应对自如，将外界对企业产生的不良影响降到最低。可以说，内部审计的出现正好弥补了企业管理的局限，所以对国有企业而言，要想有序地开展公司治理，就应该将内部审计放在重要位置，建立完善的内部审计制度，利用内部监督相互制衡，激发员工工作热情的基础上增强企业的工作能力;此外，内部审计还有助于国有企业的管理，将企业的管理成本降到最低，通过内部审计进行工作时，为国有企业的发展提供动力，所以内部审计对国有企业的公司治理是有利的。

3.3   增强内部控制

内部审计对国有企业的公司治理的影响还体现在内部控制的增强上。随着当前国有企业的规模化发展，内部控制工作需要得到重视，内部控制对国有企业而言，主要以内部控制手段与内部审计相结合的形式实施。国有企业的内部控制要加强，内部审计十分重要，尤其是对事前、事中、事后的企业经营需要全面了解和掌握，便于及时处理一些突发问题[4]。但事实上，国有企业的内控方式较为单一，缺乏完善的内部审计制度，导致国有企业的内控工作没有发挥积极的效用，内部审计部门缺乏独立性，在企业风险管理上缺乏有效的执行力;所以对国有企业而言，需要加强内部审计工作，优化内部审计活动，才能降低企业面临的风险，增强企业解决问题的能力;此外，内部审计也是国有企业外部审计的有效补充，外部审计与内部审计相结合，才能有效解决信息不对称的问题，发挥内部审计部门的优势，推动国有企业内部控制水平的提升。

4      国有企业中通过内部审计完善公司治理的措施

4.1   内部审计部门要独立

内部审计对国有企业公司治理具有积极影响，因此，国有企业要完善内部审计来不断促进公司治理的开展。内部审计在国有企业内部能有效地促使治理结构的完善，所以在此背景下，国有企业的内部审计部门要实现独立才能发挥积极影响。支持并鼓励内部审计工作，给予人力、物力和财力方面的支持。只有内部审计具有独立性，才能保证审计的数据更加客观和真实。同时独立出来的审计部门能与其他部门相互互动，了解各部门的信息，才能提升解决问题的效率。通常情况下，内部审计部门出示的审计结果要以双重报告的形式出现，便于领导层的决策沟通。

4.2   内部审计人员素质要提升

内部审计在国有企业的公司治理上要发挥显著影响，内部审计人员的素质很重要。内部审计人员是内部审计工作的主体，他们的职业素质和文化素质直接决定内部审计工作的质量，所以内部审计人员的素质提升是重要趋势。通过建立一支高素质的内部审计队伍来提升内部审计人员的素质，可以从企业的招聘环节开始，限制从业资格，将不具备审计资格的人员直接排除在外，确保审计人员的专业能力[5];其次，可以借助培训的方式提升内部审计人员的素质，将理论培训和实践培训相结合，了解最新的前沿信息，此外，定期的考核也十分必要。

4.3   内部审计流程要制度化

内部审计发挥作用除了具备独立性和素质提升外，还要将内部审计的流程规范化和制度化，内部审计作为国有企业发展的重要组成部分，需要标准化的流程来规范内部审计活动，提升内部审计的专业性，提升内部审计工作的科学和规范，进而促进企业的公司治理。规范内部审计流程，需要定期定时开展审计工作，根据审计工作的规律规范化的开展审计工作，在法律允许的范围内推动审计工作，以政策为导向，结合内外审计，确保审计结果的真实性，为管理者的决策提供可靠的参考。

5      结    语

随着社会主义市场经济体制的完善和改革开放的不断推进，国有企业要适应当前的发展趋势，不断进行改革，促进国有企业的发展。当前国有企业进行公司治理需要借助内部审计的力量，内部审计对国有企业公司治理具有较大的影响，改善企业的治理结构、实现产业增值以及增强内部控制都属于内部审计对国有企业公司治理带来的影响。此外，国有企业还应为内部审计对公司治理发挥影响提供策略，从而推动国有企业健康发展。

主要参考文献

[1]姜朝定.新时代推进国有企业内部审计发展的思考[J].财会学习，2019（34）：7-9.

[2]邢红军.国有企业内部審计定位的思考[J].财会学习，2019（32）：10-11.

[3]王伟波.基于财务视角探讨内部审计助力国有企业提升会计信息质量的若干要点[J].财会学习，2019（29）：139-140.

[4]陈婷.国有企业内部审计与风险管控的思考[J].会计师，2019（19）：49-50.

[5]孙小红.国有企业集团内部审计工作的突出问题及解决方法[J].价值工程，2019，38（31）：112-113.