物业公司的企业所得税税收筹划探讨

戴国菲

摘要：在人们生活品质逐渐提升的环境下，促进了物业行业的发展。在城市管理与发展中，物业公司在其中发挥着重要意义。由于物业行业进入标准比较低，服务内容广泛，已经成为诸多业务创新和发展的平台。所以，做好物业公司企业所得税税收筹划工作是非常必要的。本文就结合税收筹划基本概述，重点分析物业公司的企业所得税税收筹划目的，根据分析结果，提出物业公司的企业所得税税收筹划对策。

关键词：物业公司 企业所得税 税收筹划

在城市快速发展的环境下，企业在得到稳定发展的同时，面临的竞争压力增大，通过减少企业税负，增强企业竞争实力，给企业创造更多利益已经成为企业运营发展中重点关注的内容。企业所得税作为企业缴纳的税种之一，通过合理税收筹划，能够有效提高企业税后利益，对企业发展有着重要意义。下面，本文将进一步分析和探究物业公司的企业所得税税收筹划。

一、税收筹划基本概述

从定义角度来说，税收筹划定义理解种类较多，在总体上，税收筹划是指纳税人在满足国家法律要求的情况下，通过各种方法实现税务转移或者节税，从而减少企业税负，让企业获得更高效益。在企业税收筹划过程中，比较注重税收筹划的合理性，在不违背国家法律标准的情况下减少企业税负。通常情况下，税收筹划具备的特点具体展现在以下几个方面。首先，目的性。针对任何企业来说，开展税收筹划工作的主要目的就是减少纳税，通过节税或者延期纳税，实现企业税后利润最大化。其次，合法性。在进行税收筹划过程中，需要严格按照国家法规要求进行。最后，筹划性。税收筹划的重要内容在于前期规划，具体展现在纳税经济行为出现前，企业从纳税行为发生之前，对经济活动进行适当调整，从而减少企业税务支出。

二、物业公司的企业所得税税收筹划目的

（一）减少企业税负压力

对于物业企业来说，通过进行企业所得税税收筹划，然后减少公司税负压力，增加公司效益。并且物业公司通过合理税收筹划，能够从全方位对其现有的经营活动进行改革优化，科学编制税收筹划方案。通过选择合理的税收筹划方案，能够减少公司税负压力，并且从中获得更多的收益，从而实现公司经济效益最大化。

（二）完成运营发展目标

结合新企业所得税法相关内容得知，物业公司在开展税收筹划工作时，通过税收筹划，保证公司各项经营活动顺利进行，促进公司产业结构优化，让现有资源得到科学分配。国家在最新税法管理体系中明确要求，通过开展税收筹划工作，同时能够促进税收稳定增长，同时也能够利用各种税收政策调整公司产业框架，让公司运营发展目标快速完成。

（三）促进企业更好发展

从物业公司长期战略发展角度来说，通过开展税收筹划工作，能够促进企业税收收益快速增长。不管是公司经营，还是公司发展，企业所得税法内容都可以在其中展现。物业公司通过进行税收筹划，能够根据国家发布的最新税法知识，改进企业服务技术，在国家和企业税收法制相互作用下，避免税收流失，增强企业税收收益，实现物业公司稳定发展。

三、物业公司的企业所得税税收筹划对策

（一）新旧税法税率差异下的税收筹划

随着新企业所得税法全面实施，新税法基本税率发生变化，使得内资企业税率随之下降。针对外资企业与经济特区内内资企业来说，税率增长10%。所以，物业公司为了科学编制企业所得税税收筹划方案，需要对比新旧税法差异，从企业成本核算和财务管理等方面入手，对于所得税减少的，可以通过赊销、分期等方法延迟确认时间，也可以从固定资产、无形资产角度入手，通过加速折旧提前摊销成本，从而减少企业税率。对于所得税增加，主要通過提前确认或者延迟费用，减少企业税负，如降低促销，提前销售确认，让固定资产、无形资产等加速计提折旧，实现企业成本后移。

（二）灵活使用抵扣政策

在人工成本筹划过程中，需要结合实际情况，将企业产生的各项薪酬进行扣除。物业公司需要给职工设定可行性薪酬体系，如岗位管理机制、绩效考核体系等。在一定时间所发放的工薪比较固定，之后对其进行有序调整，如经过董事会或者总经理部门等机构审核;物业公司应严格按照国家税法要求缴纳所得税;薪酬和薪金规划不应该只关注如何减少税收上，企业应该按照国家提供的限定范畴，本年度进行工薪计提，并将其控制在汇算清缴之前，反之将会发生纳税调整风险。对于产生的职工福利，福利费税前抵扣标准是工资总额的14%，职工教育经费不得大于工资总额的8%，对于下发的工会经费，不得大于工薪总额的2%，同时得到工会组织部门审核以后，提供公户组织机构出具的收入专用收据。为了保证物业公司企业所得税税收筹划的合理性和专业性，需要从成本费用角度入手进行筹划。成本费用在次年汇算清缴之前应该获取相关专用发票。如果是公共位置的水表或者电表，应该尽快能归集到物业公司旗下，并且获取抬头是物业公司的发票，防止由于获得不合理发票而增加纳税比例。对于公司向关联方借款数额，不得大于关联债资比例，防止支付利息不能全额抵扣。在限额抵扣范畴内，需要对公司产生的营业性招待费用、广告费用及报销费用等进行合理控制。对于国家取消的税务要求在备案以后，物业公司需要及时记录，并保管好相关资料。

（三）利用各种优惠政策

首先，使用各种小规模企业税收优惠政策。为了全面实施党中央部门发布的相关决策，促进小规模企业更好发展，实施小微企业普惠性减免政策。在该政策中要求，对于月销数额低于10万的小规模纳税人，可以免征增值税;对于微小企业年应缴纳所得税小于100万的，减按25%的税率进行纳税;对于年应缴纳所得税大于100万，但是小于300万的企业，减按50%计入到应纳所得税中，按照20%进行所得税缴纳。物业公司在税收筹划过程中，需要注意以下几个问题。职工人数包含劳务关系的职工数量和接受劳务派遣的人员数量;职工数量及总资产数量需要结合本年度平均数值进行确定，季度平均数值可以根据季初和季末平均值来确定。要想实现对职工数量的把控，部分业务可以采用专业分包方式进行。其次，残疾人员税收优惠政策。结合税法要求，企业在安排残疾人员就业过程中，可以按照实际扣除支付给残疾职工的工薪，也可以在计算所得额过程中，加计100%扣除职工工薪。物业公司所需不同专业水平的人员，应根据企业实际情况，给残疾人安排一些适宜的工作岗位，并且在税收筹划中需要注意：在和残疾人员签署劳动合同时，时间不得小于12个月，并且结合实际情况，提供相应的岗位职责;持有残疾证的人员，可以到当地残疾人联合部门备案;支付工薪不得小于本地最低工薪标准，同时需要给残疾人缴纳一定的社会保险;在工薪结算过程中，一般采用非现金支付方式。物业公司不但能够减免残疾人保障金，同时也可以享有一定的扣除优惠政策，减少物业公司纳税压力，实现物业公司稳定发展。

四、结束语

总而言之，随着国家相关部门全面发布各种税收优惠政策，物业公司在进行企业所得税税收筹划过程中，可以结合国家税法要求，选择适宜的筹划方式，做好税收筹划管理工作，保证制定的税收筹划方案满足国家税法要求，提高税收筹划的合法性和合理性，利用各种优惠政策，减少物业公司税负压力，促进我国物业行业更好发展。

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作者单位：浙江开元物业管理股份有限公司