制造业企业加强应收账款管理的路径探究

张庆慧

摘 要：实体经济是立国之本，制造业是实体经济重要构成，是实现中国梦的关键。制造业是国家生产能力的重要体现，同时也是衡量國家综合实力的重要标准。改革开放以来我国制造行业发展迅速，行业内产品同质化逐步严重，企业间竞争日益激烈。激烈的市场竞争催生了信用赊销政策，通过赊销模式提高产品市场竞争力。但过度的赊销会增加企业应收账款坏账风险以及企业应收账款管理成本，而且会影响企业资金周转效率，加剧企业资金负担。本文首先就企业应收账款原因进行简要分析，然后以A制造业企业为例进行案例分析，探讨A企业应收账款管理存在的问题，并在此基础上提出改善对策。

关键词：制造业  应收账款  管理

一、企业应收账款产生的原因

应收账款是企业在销售商品、提供劳务过程中，采用信用赊销模式与客户完成交易形成的债权。应收账款是市场竞争环境催生的产物，市场竞争激烈，产品同质化严重，企业为了扩大产品市场竞争力，通过赊销模式，允许客户在一定期限内无成本占用资金，向客户让渡部分利益。特别是在当前经济下行压力下，企业经营发展面临巨大压力，赊销模式能够吸引更多客户，从而增加企业销售量。同时，应收账款也是缓解交易成本的重要方式，通过信用销售能够给予买卖双方更多缓冲时间，客户能够对购进商品进行核验后进行付款，防止现货交易模式中出现商品质量问题增加交易成本。

市场竞争环境下，企业生产的产品可能面临大量的滞销，大量的产品滞销不仅会增加企业仓储成本，而且还会影响存货的价值，导致价值减损。通过赊销，提高企业存货流动性，加快存货流转，防止存货减值给企业造成更大的经济损失。同时，通过赊销模式提高存货流动性能够降低仓储成本以及存货资金占用成本，实现成本管控目标。

二、A制造企业应收账款管理存在的问题

由于制造行业竞争日益激烈，A企业生产产品行业竞争巨大，并且随着公司销售规模不断扩大，为了吸引更多客户，采用赊销模式促进企业产品销售。A企业在2017年实施信用赊销政策，当年企业应收账款增涨幅度达到38.26%，2017年应收账款占流动资产比重达到48.64%，应收账款周转率为2.55。2016年企业应收账款增长率仅为5.79%，应收账款占流动资产比重仅为27.35%，应收账款周转率为3.47。因而，能够看出A企业信用赊销导致应收账款大量增加，同时企业应收账款周转较慢，流动性较差，企业面临较大的资金压力。

（一）信用管理职能设置存在缺陷

A企业客户群体分布较广，不仅包括国内客户，而且还包括国外客户，信用管理上A企业主要由销售部门与财务部门共同负责客户信用管理。销售部门负责与客户签订合同、产品销售等。由于销售人员薪酬绝大部分来自于业绩提成，因而在实际销售过程中，一线销售人员可能会放松对客户信用审核，从而增加产品销量，难以对应收账款实施有效管控。另外，企业财务部门主要对应收账款的信息进行分析，定期催收应收账款，主要负责财务工作，对企业客户信息不了解，难以全面掌握信用风险，难以有效催收应收账款，影响应收账款管理效率。

（二）缺乏有效信用管理政策

A企业对客户信用管理，主要由各个地区销售中心独立负责，由销售人员通过收集客户信息资料，然后由销售部门对客户信用客户情况进行评估。A企业销售人员流动性较大，销售人员流动比较频繁。许多销售人员在离职时未做好工作对接，甚至会带走企业客户信息资料，间接给企业带来经济损失。A企业信用管理主要由销售人员负责对客户信用情况进行调查，然后由财务部门负责人进行评审，最后按照指定的赊销额度进行销售。企业对于赊销管理缺乏完善的信用政策，通常由财务负责人根据业务经验进行审核。对企业客户的信用评估不够精细化，主要集中于对客户定性标准评价，忽视了定量标准评价。例如，销售人员在评估企业信用等级时通常会考虑企业产权性质、经营管理、销售收入等，往往带着很大程度主观评价。而且，A企业针对客户信用等级划分较为宽泛，容易造成信用评估等级与信用政策存在错配现象。

（三）应收账款融资业务缺失

A企业应收账款管理缺乏融资业务，A企业应收账款增长幅度较大，而且应收账款周转率下降，企业应收账款流动性下降，面临较大的资金压力。资金问题是限制企业发展的重要难题，A企业属于中小企业，由于自身规模小，可供抵押资产较少，企业难以有效从银行贷款获得大量资金。面对较大的资金压力，企业可以通过应收账款融资，缓解企业短期资金压力，维持企业正常运转经营。目前许多企业通过应收账款保理业务，将应收账款的未来索取权通过转让的方式给保理机构，从而获得短期流动资金，加快资金流转，提高应收账款流动性。A企业现阶段部分产品处于研发升级更新阶段，现金流紧张。

三、加强企业应收账款管理的路径

（一）设置独立的信用管理部门

A企业客户信用管理主要由销售部门以及财务部门负责，由于权责分散，缺乏专业化管理，导致企业应收账款管理效率较低。分散化管理，不利于加快企业应收账款回收，甚至会增加应收账款坏账风险。通过设置独立的信用管理部门，对企业客户信用进行专业化管理，销售人员负责收集企业信息资料，信用管理部门负责进行资料统计、资信评估。通过定期对企业客户征信情况进行评估，从而合理预估潜在信用风险，调整赊销额度，合理控制企业应收账款额度，有效降低企业坏账风险。

（二）完善企业应收账款信用管理机制

A企业应当及时展开对客户资信进行调查，由信用管理部门建立客户信息管理系统，将销售人员收集的客户信息及时进行整理备份，完善客户信息档案。针对客户信息调查，需要从客户基本情况、管理人员情况、是否存在外部诉讼、银行信用等信息，全面评估客户信用等级。按照评估信用等级对客户进行详细分类，避免出现分类宽泛导致企业信用政策错配。同时建立应收账款责任制，由经手销售人员负责应收账款催收，将应收账款催收纳入到绩效考核标准中，加快应收账款回收，降低应收账款坏账风险。

（三）积极开展应收账款保理业务

A企业短期资金压力较大，开展应收账款保理业务，将应收账款转化为短期经营资本，从而缓解企业资金压力。首先企业应当选择合适的应收账款保理商以及合适的保理对象，充分考虑客户信用情况、性质特点。例如，对于信用水平较好，回款较快的客户不宜作为保理业务对象，应当将信用等级一般、回款时间较长的客户作为保理业务对象，提高应收账款流动性，加快企业资金周转。在选择保理类型时，需要考虑潜在应收账款的风险，以及对客户信用了解程度，选择采用有追索权保理或者无追索权保理，合理控制应收账款风险。

参考文献

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