外部调查在领导干部履职审计中的应用

章遐

摘要：本文从基层央行领导干部履职审计出发，引入外部调查完善履职审计综合评价指标体系，结合基层央行的反洗钱监管业务，对外部调查进行了探索，提出了进一步提升外部调查效果的意见和建议。

关键词：人民银行 内部审计 外部调查

本文通过基层人民银行内审部门开展外部调查，全面总结外部调查在人民银行内部审计的应用，探讨外部调查的方法和外部信息的处理方法，规范外部调查的流程，从而推动审计工作的进一步发展和完善。为提升外部调查成果的运用效果，内审部门可以将外部调查引入人民银行领导干部履职审计，完善履职审计综合评价指标体系，以此提高履职审计评价工作的质量和效果。

一、审计外部调查的理念

（一）外部调查的定义

审计外部调查是指审计机构和审计人员对被审计单位实施审计中，以其对外活动为主线，对其与审计事项有关的外部单位和个人进行的审计调查，由外部调查单位出具或對搜集到的各种事实资料的分析处理进而得出审计结论的审计方式。

（二）外部调查的特点

1.审计外部调查对象复杂。被审计单位对外联系单位众多，审计调查客体千差万别，涉及业务内容较多。

2.跨部门、跨单位。审计外部调查地域广阔，其核心是不受审计管辖的监督，容易造成审计外部调查乏力。

（三）外部调查的作用

1.全面反映被审计对象的外围活动情况。外部调查是向与审计事项有关的第三方开展的调查，能够直接反映被审计对象的外部活动、对外交往等情况。

2.外部调查证据证明力强。在《中华人民共和国国家审计准则》中明确了从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠，因外部审计证据由被审计单位的第三方出具或者是由审计人员经过计算分析出来的，证明力强于内部审计证据。

3.提高审计评价的全面性和客观性。外部调查进一步补充了内部审计的不足，全面了解被审计对象的履职情况，使总体评价更为客观和公证。

二、外部调查在履职审计中的应用

内审部门严格按照《中国人民银行领导干部履行职责审计办法》的规定，选取了反洗钱部门负责人开展履职审计，制定《反洗钱部门负责人履职审计方案》，尝试在审计方案中引入外部调查的理念和模式，通过开展对当地人民银行反洗钱管理业务情况的外部调查，获取当地政府部门、银监局和银行业、保险业、证券业等金融机构对人民银行反洗钱业务的意见和建议，对反洗钱监管工作监管效能的发挥情况进行审计评价，对依法行政的程序合法与实体合法进行确认，全面反映审计对象履行职责的情况。

（一）外部调查的实施步骤

开展反洗钱管理业务审计外部调查，目的是详尽了解反洗钱管理业务对外管理的情况，了解反洗钱业务涉及哪些方面、哪些外部单位和个人，即必须明确反洗钱外部调查的内容和对象、然后确定外部调查方式方法、外部调查步骤等具体实施过程。

1.外部调查对象的确定。从反洗钱管理业务对外活动情况可以确定开展外部调查的对象，主要包含以下单位：反洗钱联席会议成员单位、银行业、保险业、证券业等金融机构。

2.外部调查内容确定。从反洗钱管理业务对外工作来看，主要包括反洗钱工作协调机制建设及开展情况、反洗钱工作宣传培训开展情况、反洗钱日常监管情况（非现场监管）、反洗钱现场监管情况、反洗钱调查工作情况等内容，总的来说，涉及反洗钱政策执行情况和对反洗钱工作的评价情况，具体内容通过反洗钱外部调查问卷来体现。

3.外部调查方法的确定。外部调查的方法主要有：调查问卷、访谈、函证、实地观察、查阅档案等方式方法，根据实际情况，我们选取了调查问卷和访谈的方法。调查问卷是以问题的形式系统地记载调查内容，问卷设计时遵循一定的原则（有明确的主题、结构合理、逻辑性强、通俗易懂、控制问卷的长度、便于资料的校验、整理和统计），运用一定的技巧（如设计事实性问题、意见性问题、面谈不方便回答的问题）。访谈是为获取具体信息而进行的问与答的过程。在外部调查中，审计人员通过对话和讨论，进而了解对方对有关问题的态度和意见。

4.外部调查步骤。为保证外部调查的质量和效果，外部调查工作必须有计划、有步骤地进行。第一步：组成外部调查小组，开展审前调查。确定外部调查对象、设计外部调查问卷、明确外部调查的重点，提高外部调查的针对性。第二步：发出外部调查函和外部调查问卷。向外部调查对象发函，说明函意、调查内容、调查问卷的填写要求等。为避免对方存有顾虑，写明由审计组发放和收回调查问卷，审计组会对调查结果保密。第三步：对调查问卷进行整理汇总。筛选反映问题或者有针对性建议的外部单位开展实地走访，详细了解相关情况。第四步：开展外部调查走访。由审计人员持介绍信前往访谈对象所在单位，为保障访谈结果的客观性，主谈人向访谈对象说明来意，主要是了解被审计对象具体的履职事实与效果;主谈人应把握谈话的方向，谈话要有明确的内容，通过谈话切实了解审计对象履职的具体事实和效果;在主谈人谈话过程中，调查组其他成员可根据需要补充提出需要了解的事项;记录人应如实记录谈话内容，不可带有自身的观点和看法。第五步：整理谈话内容和汇总分析调查问卷。访谈结束后，要将所有谈话的原始内容制作成电子文档，归入项目档案;还应汇总整理分析调查问卷，运用好访谈和调查问卷结果，有助于提升审计报告的可读性和实用性。第六步：向被审计对象反馈外部调查信息。向审计对象反馈外部调查的结果，尤其是相关提升履职绩效的建议，有助于审计对象进一步明确履职方向，解决工作中的不足。第七步：撰写审计评价和审计建议。撰写审计评价和审计建议有着极其重要的作用，运用好访谈和调查问卷结果，有助于提升审计报告的可读性和实用性。

（二）反洗钱外部调查结果的应用

内审部门根据回收的调查问卷和访谈情况，整理调查对象的对审计对象履职情况的评价和提出的意见建议，将问卷收集到的满意度设定分值，列入领导干部履职审计评价指标体系，全面评价审计对象的履职效果，并将收集到的意见和建议发送审计对象和所在部门进行整改。

三、审计外部调查存在问题

审计外部调查的法规制度缺乏约束力，有的单位不愿配合。一是法规上没有明确不予配合、阻碍外部调查应承担的法律责任，如有的单位不提交调查问卷。二是外部调查对象考虑到本部门自身利益和以后开展工作的需要，抱着多一事不如少一事的态度不愿配合，或者愿意配合但不会如实反映问题，导致外部调查的效果大打折扣。

四、相关意见建议

（一）充分做好前期准备工作

首先要明确内审部门需要获得什么信息，根据需要制定外部调查方案、设计好调查问卷和访谈提纲，以公文的形式发出调查通知和调查问卷。其次是做好充分沟通、联系工作，既要加强与审计对象和内部业务科室的沟通，又要注重与外部单位、部门的沟通协调，对外沟通联系时尽量由内审部门自行联系，若由业务部门帮助联系，要注意外部调查的独立性。

（二）注意运用外部调查的技巧

调查问卷要设置合理，提问要围绕主题，不要提无关的问题，尽量多的设置选择题，方便调查对象作答。会谈时主谈人在语气上要亲切平和，以闲聊的方式进行，如在谈话中表明，我们的审计对象是本单位部门负责人，不是被访谈单位，让对方放下戒心，通过合理引导获得相关信息。

（三）建议上级行出台外部调查的操作规程或操作指南

目前，内审部门的外部调查处于尝试阶段，缺点是程序不规范和审计风险较大，建议上级行组织对外部调查工作进行总结尽快出台外部调查操作规程或操作指南，规范外部调查行为，防范审计风险，也使基层行外部调查工作有据可依。

参考文献：

[1]《中华人民共和国国家审计准则》.

[2]蒋学斌.《高速铁路客运市场细分与差异化营销策略》.《中国铁路》，2014年2期.

作者单位：中国人民银行中山市中心支行