增值型内部审计在我国企业中的应用研究

王扬 李思锦

摘要：近年来，我国经济发展速度越来越快。在企业经营过程中，风险也不断扩大。传统内部审计为适应对于审计工作以及企业发展需求，将会逐渐进行转型，转变成增值型内部审计。然而我国由于增长型内部审计起步相对较晚还处于摸索阶段。这就导致企业在开展过程中仍会出现一系列问题，也没有把其增值功能充分发挥出来。本文从概念的角度着手再深入阐述它与传统审计的不同点和优越性。接着分析了其在应用中所存在的问题。最后写出我国在实施中存在的障碍和对于改进措施的个人观点。

关键词：内部审计 增值 公司治理

一、增值型内部审计与传统内部审计的区别

增值型的内部审计方式已经逐渐成为了一种全新的审计模式。传统内部审计，与其在目标上就有根本区别，增值型内部审计对促进企业实现价值增加目标，提倡采用规范化和系统化审计方法，它是对传统内部审计的继承和发展。

（一）在审计职能上的区别

对于增值型内部审计而言，其职业不仅是监督，同时也是一种服务咨询功能的提供者。咨询服务在一定程度上就能够促进企业附加价值的增强。更确切的说，为改善企业的经营提供服务职能，并帮助企業实现增值目标，需要把针对企业可能在生产经营过程中遇到的各种潜在的风险进行识别和分析，并提出一些对策，以及治理过程有效的建议和措施，从而改善内部控制中的薄弱环节。

（二）在审计领域和审计重点上的区别

与早前传统的内部审计工作重视对于财务成本支出的审计情况相比较，增值型内部审计模式是一种内容上的拓展，将财务收支、经营管理活动、战略管理以及薪酬管理等等内容都综合其中。企业的内部审计工作对于提升企业领导的管理水平和企业整体的运行效率，并帮助企业完成价值增值目标，需要实施监督评价内部控制和管理活动，而不仅只是对财务收支情况进行审计。由此可见，企业内部审计工作的大方向恰恰是通过增值型内部审计给与明确的，传统的内部审计对于风险的关注不够，而经济效益审计在政治性内部审计中占主导，为降低企业管理风险程度，提高整体效率，增值型内部审计关注企业的内部风险，并检查评价和报告企业在内部风险管控中的有效性，从而能够切实地为企业价值的提升奠定基础。

二、增值型内部审计在我国企业应用中存在的问题

（一）增值型内部审计实施基础薄弱

一方面，公司的高层管理者由于没有看清增值型内部审计的价值所在，不重视增值型内部审计工作能带来的其他价值，导致领导者忽视了它的增值功能，这样，它在公司治理的各个方面提出的有效意见也容易被上级采纳，从而导致它无法发挥出它的最大价值。另一方面，企业审计人员由于对于增值型内部审计理念了解不是很透彻，也不深，最终出现一个问题就是阻碍了其增至价值的发挥。因为审计人员对自己的定位没有明确的认识，更没有想过去提升自己的定位，而是仍然处于监督者这个位置，所以，审计人员在工作上时常表现出懈怠的状态，影响了对工作的积极性，不利于工作效率的提升。由于企业未能正确理解内部审计的重要性，导致了企业根本无法将增值目标明确定位，这就阻碍了我国企业中内部审计的发展。

（二）增值型内部审计运行中增值功能发挥受限

内部审计一直在企业中扮演着警察的作用。在过去，以"查错纠弊"为目标，对各环节各业务进行监督检查以更好的服务公司。这也大体改变了与之相关的审计工作的内容，程序等方面。公司经营现在越来越应该考虑更多的方面，所以管理工作就显得异常重要。其目标也变成了"为组织创造价值，实现增值目标"，这也让内部审计部门不再简简单单做检查工作，一度关系到治理，增值性审计也是在这种条件下出现的。新起的这种审计方式打破了传统的思维模式，朝着一个先进的方向转变了，以前只会从很小的一个层面考虑，而现在跨越到由较大的层面去关注更大的企业规划，并且逐渐增强其实用性，帮助企业更快速的提高发展。在这个社会环境条件下，由目前发展状况来看，很多企业的新的增值型审计并没有发挥出更好的功能价值，遇到很多问题和受到不小的阻碍。因为某些原因，导致很多审计员工受传统的限制，在加上企业也没有将审计贯穿到企业管理的方方面面，只片面的去关注某一个点。比如，现在很多的企业的审计重点位置关注错了，把重要内容还只放在纠错的目标上，这样做最终忽略了较多的创收方式。还有，新型方式起步太晚，且发展不充分，太局限，当然审计员工对其的认知还不是很深入，也仅仅只是处于初级阶段，还不能有效找出与自己公司适合的发展模式与审计方法。所以，现如今进行增值型内部审计，并不能起到较大的作用。

三、完善我国企业增值型内部审计应用的对策分析

（一）改善增值型内部审计实施的基础条件

增值型内部审计发展的必要条件是企业管理层、治理层、内部审计人员这些相关者其的深层次的理解和认知。那么如何有效的建立增值型内部审计的理念，可以从以下两方面进行：

一方面，企业应当建立相关的人才培养机制，着重去培养一批高素质的内部高素质审计人才，还有针对性的开设专业性较高以及定期开展培训的学习课程，目的是使增值型内部审计的职能能够得到充分体现。与此同时，这个措施能使得更多的内部审计人员主动积极的参与到审计工作之中，参加审计工作的人员也会对审计增值功能更好的理解和全面掌握。企业在高素质的内部审计人才的招聘过程中，可以适当地拓展招聘渠道，例如可以将校园招聘与社会招聘的模式相结合，通过校园招聘的方式获得的都是年轻人才，思想灵活，学习能力强，同时人力资源的成本支出相对较低，而通过社会渠道招聘到的人才大都具有丰富的内部审计和管理经验，同时在内部审计和管理的方法上也更加灵活，将校园招聘到的人才与社会招聘到的人才结合应用，充分实现人才的优势互补，可以更好地发挥内部审计人才促进企业发展的重要作用和实际价值。

另一方面，能创建一个相当良好的内部审计组织环境。增值型内部审计机构是任何企业职能部门的重要组成成分，环境对意识和认知产生的影响以及作用这一点是需要我们明确的，而且也是不可以忽略掉的，最重要的是把重心放在环境的创建，除了这个，还更要与管理层、董事会及其他职能部门形成良好的合作联系。增值型内部审计取得良好成果以及增值服务得到企业管理层、治理层及各相关部门的认可和肯定，离不开与其它部门良好的组织合作关系。因此说，要在企业的管理者的积极引导之下，使得单位内部的各个部门和员工都能够充分地认识到企业内部审计工作的开展以及增值服务的发挥的重要意义，这样才能够促使企业的各个部门都能够积极地配合企业内部审计工作的开展，这对于提升内部审计工作的效果都是十分有益的。

（二）拓展增值型内部审计的服务范围

从目前的实际情况来看，不难发现大多数企业在开展增值型内部审计的时候，侧重的方面是主要运用内部审计的监督和评价职能对财务领域进行管控。这样一来，会导致内部审计增值职能不能得以充分利用，无法实现其存在的价值和意义。为解决这一现状，做好“服务型向导”应该是增值型内部审计得以发展的重要前提，并深层次的将向导细化为确认和咨询服务，改变以往浅层面的监督、检查，从而逐渐得到认可并发挥其实际作用。可以从下面两点入手：

第一，明确管理层的实际经营管理需求。根据管理层的要求以及期望，进行该方面实际信息的反馈，使得组织之间的信息传递更加高效有用，从而实现管理者期望的经营状况;第二，幽幽对企业的经营以及管理运作的实际情况进行客观检查，并对相关证据进行独立确认和评价，达到能够为管理者提供有效决策和意见的要求。由此观之，内部审计部门积极主动的进行确认和咨询服务活动，在一定程度上能够实现增值价值，并为组织提供更多的增值服务。让内部审计人员承担咨询顾问的职责，运用其专业素养、实践经验以及对企业经营运转状况的熟悉度，来为管理层深度分析企业的内部控制、公司治理、风险管控等方面的状况，找出问题并给出有用的决策建议，协助管理者更好的管理企业，让企业在进行业务领域拓展的同时创造企业增值。

参考文献：

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[3]瞿慧芹.上市公司增值型内部审计体系构建[J].财会通讯.2019.3.

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作者单位：大连科技学院经济与管理学院