施工企业应收账款管理的问题与对策分析

梁波（山西晋宇路桥工程有限责任公司）

应收账款是施工企业重要的流动资金，是企业资金的重要来源，应结合实际情况，制定系统的管理模式，提高收款的工作效率和效果，加快企业资金周转的速度，减轻企业的财务管理的压力，避免企业发生资产负债的情况，优化施工企业的内部结构，提升企业的可持续发展能力。根据数据表明，目前我国施工企业中有一半以上的流动性资产在应收款项的范畴之内。由此看来应该立即解决应收账款管理问题。

■ 应收款管理对施工企业的重要意义

第一，及时收回钱款能够加快资金周转的速度，确保现金流处于稳定的状态。如果应收款长期处于拖欠的状态，施工企业就需要额外支付一部分的拖欠费用，加大企业资金管理的压力。第二，会对施工企业的现金流造成影响，影响企业的正常运行状态，部分施工企业因为缺乏资金导致无法进行下一阶段的施工，发生恶性循环的问题。第三，施工企业作为企业链条中的一环，如果它的内部结构受到影响，必然会对同一经济链上的其他企业造成影响。

■ 施工企业应收账款管理中存在的问题

（一）管理层对应收账款管理认识不足

施工企业的领导层把大部分的注意力都投入到实际的建筑施工中去，例如现场物资管理、材料采买、工程施工进度、安全制度等，忽视应收款管理的重要价值，没有认识到它的重要意义。此外为了获取更高的经济利益，管理者选取具有较高利润收益的项目进行参与，但是没有探究能否把工程的项目款全部收回、款项能否及时收回等。同时不具备系统化的管理方法，时间一长工作不断的堆积，款项的金额与种类不断地增加，提高工作的难度，经常会出现坏账或者烂账的情况。部分施工企业管理人员在签订合同时没有对条款进行细致审查，并没有及时发现其中的漏洞，合同中存在着霸王条款的内容，存在多处不利于施工企业的条款，严重损害企业的经济利益，加大收款管理的工作难度。

（二）缺乏完善的收款管理制度

从目前的施工企业运行模式来看，在管理中缺乏完善的收款管理制度。管理中还一直保持着固有的思想，没有树立与时俱进的精神，管理机制过于僵硬，没有把收款的责任落实到个人。部分虽然具有系统的管理制度，但是缺乏执行的力度，制度停留于表面，没有进一步的深入管理。

（三）在投标阶段没有对企业的资信进行调查

施工企业缺乏预警机机制，在招标阶段没有进行实地调研和资信审查工作，没有全面掌握业主的实际情况，为之后的应收款管理造成阻碍，没有规范好项目资金具体落实的时间，为力获得经济利益盲目进行投标操作。因为市场的发展趋势，在市政项目中施工行业缺乏主动权，一旦发生薪资拖欠或者支付日期延迟的情况，将无法提出解决的措施。在这个环境下，收款管理工作的压力不断攀升，严重影响企业的正常运行。

（四）受到施工工程的影响

在建筑工程结束后具有一段时间的缺陷责任期，发包方会按照合同中签订的内容扣除一部分的质量保证金。这笔资金需要等到缺陷责任期接受后才能退还。在大概两年的时间内，企业内部会发生一定的人员变动、资金流现金流变化、项目出现缺陷责任等问题，对这笔款项造成影响，导致应收款管理存在较大压力。

■ 施工企业应收账款管理问题的应对措施

（一）提升应收款的管理和监督意识

应收款管理在施工企业的发展中占据重要地位，是财务管理工作的中坚力量，确保内部经济的稳定运行。目前在应收款管理问题中的最大问题及时管理人员的思想较为陈腐，缺乏对管理工作系统判断，部分施工企业把收款管理工作全部汇总到财务部门，严重影响实施的效果和款项的处理模式。应收款与企业内的每一个人都有着密不可分的关系，与大家的切利益有着直接的联系。例如，应该定期举行知识讲座或者系统化的培训提升员工们的思想觉悟和认识水平，明确应收款管理的重要现实意义和内在价值。为他们提供先进的管理经验，根据具体的案例进行有针对的教学，促进理论知识和实践工作的有机结合。

同时应该对签订的合同进行细致审查，在正式签约之前必须对具体的付款时间、资金支付的模式、款项支付的期限、违约的处罚措施等相关事宜进行明确，要清晰直观地落实到合同中，不能存在模棱两可的表述。此外需要对施工企业管理层的人员进行重点培训，提高合同管理的严谨性，不断优化阅读分析和评估判断的能力。

（二）建立健全的收账款管理制度

第一，建立完备的收账款清查管理机制。要提高应收账款内容的全面性，具体的内容为：项目账面的余额清晰直观、资金的所属权问题落实明确、账目处理的模式符合管理制度的要求，具有一定的科学性。施工企业在每年的12 月份都应该进行统一的汇总处理，在企业内部成立专门的清查小组进收账款管理工作；要及时与债务人取得联系，确保账目的数据信息与实际相符合、账目与账目之间清晰明确，要以两年的实效期为基础合理安排收账款的管理进度。如果应收账款涉及的金额过大，那就应该合理地应用风险评估机制，对债务企业的资金运行情况进行全面探析并明确它经营管理的状态，以便制定更为客观的应收款计划。例如，施工企业在应收款项管理中制作编制账龄分析表，及时登记每笔往来款项，准确反映应收账款的形成、回收、增减变化情况，对超过信用期的应收账款要逐笔查实原因，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体催收、支付计划，责任到人。

第二，提升回收责任制度的执行力度。当需要进行收账款工作时，施工企业应制定采取多样化的模式以便工作的顺利推进，避免发生资金长时间拖欠的情况。在企业内部应该由施工项目的经理作为应收款项工作的轴心力量，并要求财务部门和经营部门进行全力配合。项目经理需要负责的资金内容为：项目工程的保证金、施工的应收款金额、质量保证金等。此外还应与工程的负责人进行沟通，明确施工的近况、已经完成的施工量、判断能够在工期内顺利完工，最大程度上明确应收款的时间。

第三，建立系统的应收款项管理制度。施工企业的应收款项内容庞杂，涉及到多个领域和客观因素，应该建立全面严谨的应收款项管理制度才能提升管理的水平和质量。首先，应该把责任落实到个人，加强员工们的责任意识。例如，施工企业把应收账款管理工作进行分割，派遣专人进行负责。企业不断提高内部控制执行的广度，在这种模式下管理人员可以及时获知在运行中发生的疏漏，进而提出对应的解决措施，提高企业的经济效益和市场竞争力。其次应该优化管理手段的模式、加强应用管理技术的熟练性、采取多样化的收取模式，提高应收账款管理工作的灵活性。例如，采取A、B、C 管理的模式。A 属于恶意拖欠账款不归还的客户。B 类属于因经营不善或者临时性困难无法及时支付需要逾期的客户。C 类属于因为自然因素、国家政策或者外界不可抗力因素到引发的经营困难导致无法转变需要逾期的客户。对三个类别进行分析，结合不同客户的信誉情况，明确各自偿还债务的能力。最后，施工企业应该对自身的情况进行明确辨析，以发展方向和需求为基准明确各个岗位应该承担的责任和义务，把应收账款管理工作进行细化，加强各个环节之间的紧密性，达到相互促进共同发展的目的。

（三）在项目前期做好规划工作

在正式敲定项目之前应该对它的可行性进行探究，分析能够获取的经济收益。在承接项目之前应该对业主的信誉、经营状态、资金结构等信息进行全方位的审查，对项目资金落实情况进行判断，进行实地调研工作，以招标文件为基础对项目进行估算，根据结果制定科学的方案，树立理性的思维模式。把采集到的各项数据以档案的形式汇总到数据库中，并对业主的经营和资金状况进行跟踪处理[1]。一旦发现业主在资信方面存在疏漏，应该进行严谨的判断，避免为之后的应收账款管理埋下隐患。

（四）巧妙利用金融市场和法律手段

施工企业建设具有较高的工程造价，会涉及到一批较为庞大的应收账款金额，但是这批钱款一般不会发生增值的情况，如果考虑市场经济价值的变动情况，这批资金还存在贬值的危险。目前，金融行业为应收账款提供更多的助力，施工企业可以委托金融化机构对资金代为处理，以此提升资金的应用价值。以金融市场为基础能够有效降低应收账款管理中的安全隐患，提升施工企业的经济收益。

如果存在恶意拖欠薪资和延长支付时限的情况，施工企业应该合理应用法律武器，保护自身的经济权益。在签订合同的阶段就应该对内容和结构把关，消除其中的法律安全隐患。其次，在合同正式落实后，避免出现口头商定的情况，要把协定落实到正规的文件中。最后，如果双方根据同一问题无法达成一致的时候，应该科学地使用法律手段，对施工企业的应收款工作进行助力，切实保障自身的利益。

■ 结论

综上所述，施工企业应该加强对应收账款管理问题的重视力度，在签订施工合同之前就应该详细了解对方企业的资信情况，做好对应的规划工作、优化应收款的管理模式，树立责任意识提高管理工作的实效性、建立健全的收款管理制度，对收款管理的各个环节进行全面把控、巧妙利用金融市场和法律手段，合理应对外界的各项干扰因素，提升管理的最终效果。