基于全面预算管理下的国有企业成本管控分析

摘 要：国有企业是我国市场经济发展的重要支柱。新形势下，国有企业面临转型发展的关键时刻，各种交叉叠加的周期性结构矛盾，使一些国有企业陷入发展的瓶颈。为此，国有企业必须加强成本管控，对于全面预算管理制度全面推行，以此保障国企健康稳定的发展。本文对现阶段国有企业预算管理存在的问题进行了剖析，并在此基础上，提出了利用全面预算管理实现成本控制的相关措施。

关键词：成本管控;国有企业;全面预算管理

全面预算管理是管理会计的重要组成部分，作为一个综合性的管理工具，通过遵循全面理念，实现在企业的经济运行中全过程、全方位、全员参与的预算管理。在企业战略目标下，通过协调全面预算管理和企业年度目标，开展相关预算活动，为完成企业既定目标提供保障。党的十九大以来，在国企全面预算管理制度的全面推行，是企业加强风险管控、优化资源配置的重要方式。本文以全面预算管理下如何有效提升成本管控水平为着眼点，提出了成本管控方面的具体的方法措施，以期推动国企改革工作的进一步深化。

一、现阶段国有企业预算管理存在的问题

（一）企业管理层对预算管理缺乏充足的认识

首先，由于部分企业管理层对预算管理的认识不足，将全面预算等同于计划经济。部分业务部门也没有直接参与预算管理工作，没有发挥预算的“全過程”管理作用，造成预算结果不准确。其次，缺乏科学的预算编制。部分企业内部没有成立专门的预算机构和配备专业的预算人员，往往都是由财务部门根据当年的经营目标和历史数据完成预算编制，缺乏创新意识和明确的发展战略规划，无法发挥预算的“全方位”管理作用，仅仅对企业的短期活动比较重视，导致预算不符合企业长期发展趋势，可执行性相对较差。

（二）未能构建完善的预算考核机制

全面预算管理是一个完整的闭环，涵盖预算的编制、执行、调整和考核四个环节。尽管一些企业将预算执行情况和绩效工资挂钩，但是因为企业将经营业务完成情况的考核，作为绩效考核的重心，导致预算管理在考核体系中仅占较小的比重。不能将员工参与预算管理的积极性有效调动起来，没有发挥预算的“全员参与”管理，使预算结果不具备较高的准确性，导致预算执行松弛，不能对各项业务发挥有效的指导作用。

（三）预算管理未能有效融合精细化管理

首先，企业预算和精细化管理职能虽然分属不同的部门，但实质内涵是辩证统一的。精细化管理是对企业战略目标进行量化细分，分解出最小管理单元以有效控制每个作业节点。预算管理是对企业的战略目标进行价值细分，分解出最小价值单元以有效控制每个作业节点。将二者融合以全面剖析和预测企业全部经营活动。其次，在实际业务中，由于各部门间缺乏有效的沟通与协作，不能及时传递和利用所取得的成效。即在企业预算管理中，不能真正反馈精细化管理的成效。而在企业精细化管理中，没有借助预算管理这一有效工具，用以对精细化管理成效进一步巩固，由此对企业内部管理的有效性产生一定程度的制约。

二、利用全面预算管理实现成本控制的途径

（一）由“核算型向管理型”完成全面预算管理观念的转变

首先，构建预算定额标准体系。在管理会计下预算管理采取的有效措施，就是制定定额标准体系，这也是降本增效工作的有力“抓手”。预算定额的主要目标，是围绕企业发展战略，对资源配置进行优化，以此对生产经营管理过程中各作业环节实现全面覆盖。其次，紧密结合精细实管理思想与企业预算定额管理。精细化管理是提升企业效益的重要管理方式，通过企业管理会计的运用，对可控费用进行梳理，并对指标的各个环节进行细化，以此对费用控制标准重新制定，并在执行中及时调整。同时，还能将企业不必要的费用支出减少，以实现预算动态管理。

（二）精细化管理全面预算工作

企业实现全面预算管理与企业战略融合的关键一步，就是实现管理全面预算管理方式转变。企业战略落地实施过程中，唯“精”不败，唯“细”不破，基于精细化的全面预算管理正是实现企业长期战略发展的有效实现途径。首先，企业根据战略目标以及自身发展特点，利用预算管理全面分解细化为近期经营目标，对相应战略预算目标进行制定.其次，结合企业的短期发展方向及目标，对各部门的短期预算目标进行确定。使得企业经营与部门业务形成内在统一。第三、每一位员工自发地对自身的职责和业务进行细分规划，打通企业领导班子与员工之间的直接沟通渠道，实现企业经营与个人发展上下贯通。最后，通过精细化各层级、时期业务、财务预算，形成企业长期战略的指导依据，企业领导班子立足于企业预算与战略发展目标的可行性，及时对企业发展进行战略分析调整，为企业战略层面提供预算信息决策保障。因此，从基于精细化的全面预算管理内在要求来看，既可有效促进“企业—部门—员工”的有机统一，同时，也可让领导班子真正立足自身实际，科学合理规划企业战略目标。

（三）建立全面预算管理考核机制

从实际运行来看，全面预算开展执行不到位，究其原因，是业务计划无法真正落实到位。绩效考核是一种行之有效的方法和手段，用以落实具体监督工作，并对工作结果进行评价反馈。只有通过科学合理的考核，才能将员工工作的积极性和创造性充分调动起来，切实落实业务计划，为顺利完成经营、战略目标提供有力保障。首先，国有企业应遵循“公平、公开、公正”的原则制定考核制度，并在企业绩效评价体系中纳入考核制度，以有效监管各个部门的工作，促进预算目标的逐步实现。其次，预算考核制度可与奖惩制度挂钩，可依据考核结果开展部门、员工的各项奖惩，这样真正实现了有章可循、有据可依。因此，国有企业要在绩效考核中纳入预算管理，建立全面预算管理考核机制，充分实现优势资源的科学配置，贯彻企业战略发展思想。

（四）打造全面预算管理的专业人才队伍

专业人才是企业发展的首要战略资源，是企业推行一切经营活动的根本保障。全面预算管理的理念逐步渗透在企业发展的过程中，通过积累更多的实践经验，逐步培养壮大全面预算管理的专业化人才队伍。首先，国有企业必须设置科学有效的预算机构组建拥有丰富的工作经验预算人员队伍，为顺利开展相关工作提供先决保障。其次，通过科学选拔，有效盘活人力资源，建立全面预算人才梯队管理机制，有效突破人才来源单一的瓶颈。最后，通过系统化培训，提升预算人员的综合素质，打造符合企业自身发展需要的预算专业人才队伍，保障预算管理的全面推行和有效实施。

三、结语

作为一项综合性的经济管理活动，国有企业全面预算管理在新时代背景下，应遵循市场经济发展的客观规律，深入总结全面预算管理工作中存在的问题。并重视自身预算管理工作，完善奖惩制度，促进国企财务人员综合素质的全面提升。通过加强国有企业的成本管控，提升企业自身经营效益，对企业高效持续发展，发挥积极的推动作用。

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作者简介：

蔡敏敦（1983-），男，福建福州人，本科，现为福建中烟工业有限责任公司财务管理人员。