营改增对企业会计工作产生的影响及应对方法研究

邵晓敏

摘 要：营改增与当前的经济社会有着密切联系，国家实施营改增的主要目的是引导企业规范经营，降低企业营业税率，不断完善税制，推动企业更好地发展。营改增对企业的税务工作有了巨大影响，它避免了企业重复纳税，降低了企业的税务负担。但是，营改增也给企业的会计工作增加了难度，主要表现就是营改增后会计核算科目增多，增加了会计工作量。本文针对营改增对企业会计工作产生的影响进行分析，然后提出相关的应对方法。

关键词：营改增;企业会计;影响;措施

随着经济建设的速度加快，税务工作也得到了极大的发展。营改增作为国家基于现实国情提出来的一项巨大税制改革措施，对国家未来的发展有着积极的促进作用。近年来，营改增税务改革对我国企业产生了重大影响，尤其是对企业的会计核算产生了深远的影响。在企业会计管理工作中，为全面提升会计管理工作水平，企业要结合国家政策要求，顺应营改增的管理趋势，有效提升企业的经济管理水平，促进企业经济效益提升。

一、营改增的基本含义

在很长的一段时间内，我国税务管理工作都是营业税和增值税同时存在的，这就造成企业需要进行重复纳税，给企业带来了沉重的税务负担[1]。营业税改为增值税让我国税务工作和国际税务工作有效接轨，还减经了企业的纳税负担，推动了企业的发展。营业税是指按照企业营业额所征收的税种，增值税是按照营业额中的增值部分所征收的流转税，营业税是企业以当期营业额的全额作为计税基础所征收的一种税，全额征税的弊端容易造成企业重复纳税，让企业的税收负担增加。因此，党中央国务院根据社会经济发展的趋势，从深化改革总体部署出发，作出了营改增的决策。2016年5月1日，全国全面实施了营改增。营改增虽然有诸多积极的影响，但是在营改增改革过程中受到传统税务管理的影响，会给企业的会计工作带来一定的负担，只有加强对营改增的研究，才能有效提高企业会计工作的有效性，让负担变为推动企业发展的动力，让企业更好地享受到营改增改革所带来的积极影响，促进企业更好地发展。

二、营改增对企业会计工作产生的影响

（一）对发票和税负管理的影响

企业会计工作中重要的一项工作就是对发票的管理。营改增后，纳税人接触到了复杂多样的增值税发票，这对于原来从未使用过增值税发票的纳税企业而言，更是难上加难，企业在使用发票过程中，涉及到领用、开票、抵扣等诸多问题，同时征税机关根据企业的销售额以及会计核算制度是否健全，将增值纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，不同纳税人在使用发票时也有所区别，他们分别要采用增值税专用发票以及增值税普通发票，增值税发票的申领开票抵扣政策又有很大的区别[2]。这就给企业的发票管理带来了很大影响，需要开票企业的会计人员对增值税发票进行必要的了解。此外，营改增对企业税负的影响最先体现在税率的改变，在营改增开始阶段，税率设置为11%和6%，这主要是为了减轻营改增试点行业税务改革的负担。据统计，近70%的小规模纳税人缴纳的税种发生了改变，从营业税变成了增值税，缴纳增值税税率为3%。对一般纳税人而言，企业所从事行业不同，在纳税方面也有很大区别。就以建筑企业来说，大部分建筑企业在营改增之前缴纳的是生产增值税，这给企业带来了很大的税务负担，营改增后，企业借助增值税专用发票进行抵扣，很大程度上减小了企业的税收负担。

（二）对企业会计核算的影响

营改增之前，企业纳税人在核算企业营业税时，是将它作为企业经营过程中的费用来处理的[3]，核算的类目比较单一，整体核算非常简单。营改增后，企业在核算相关的问题上，方法有了很大的不同，处理起来更为复杂，例如，应交增值税科目就设立了9个明细科目，这给会计人员的核算工作增加了一定难度。企业在各项业务中，应交税费和应交增值税项目有时会在借方有时会在贷方出现，这就给会计人员在进行增值税会计核算时增加了很大的难度。在营业税的核算体系下，企业要根据合同金额以及发票金额确定业务收入。成本要以企业的实际进行计算，而在增值税的核算体系中，企业最终所计算的应缴纳的增值税是进项和销项之间的差额，因此给企业的成本收入核算带来了很大的改变，在传统的营业税体系中，只有涉及具体的营业税，在确认后企业才会进行会计核算工作，而在增值税体系下，企业只要进行生产经营活动，每个环节都需要涉及增值税的核算，这就给企业的会计核算带来了很大的工作量[4]。

三、企业会计工作中应对营改增的方法

（一）加强部门联系，做好税务筹划

企业会计工作中应对营改增的有效途径就是加强税务筹划。在营改增实施后，企业要对营改增给企业带来的影响进行深刻的认识，尤其是企业的会计部门要深刻意识到营改增后企业会计工作出现的改变。只有从思想上提高认识，才能在行动上提高重视，然后对营改增给企业会计工作所造成的变化进行深入的分析。结合企业经营的实际情况，确保企业税务工作有效开展。营改增对企业的影响有很多方面，也很深刻，因此，企业内部各个部门要统一联系，营改增对企业的影响不仅仅是会计部门的事情，还关系到营销部门、生产部门、行政部门等多个部门[5]。所以企业会计部门作为受到营改增影响最多的部门，要做好税务筹划工作，结合公司实际情况和其他部门加强联系，对会计核算的流程进行进一步改善，有效降低税务风险。

（二）结合公司实际情况，做好增值税发票管理

加强对增值税发票的管理。增值税专业发票管理是营改增之后企业税务工作的重点內容。企业只有获得增值税专用发票才能够用增值税进项税额抵消销项税额，帮助企业更好地经营。因此，企业在生产经营中，各个环节都要有专人做好增值税发票的管理工作。企业税务部门要和国家税务部门及时沟通联系，在税务部门规定的时间内及时做好认证工作，组织企业会计人员提高对增值税发票的认识，做好对增值税发票的申领开票抵扣，再结合自身公司的情况，建立完善的票据管理制度，做好对增值税发票的管理。

（三）强化企业会计核算体系，提升企业的适应力

企业在营改增的过程中，要加强对企业内部会计核算工作的优化，这样才能够让企业更好地适应社会发展的需求，降低营改增对企业自身会计核算工作的影响。企业要结合营改增的大背景，完善自身的会计核算体系，让会计核算制度和营改增税收制度相结合[6]。减少会计核算制度和税收制度之间的差异导致的问题，同时企业在内部要更加注重对资金的管理，设置相应的内部财务管理制度之后，严格地执行内部财务会计制度。这样能够有效提升企业的风险意识，也能够让企业及时发现风险，做好风险控制，从而实现企业规避财务风险的良好效果。

（四）提高企业内部会计人员的综合素质

营改增的改革给企业的会计工作带来了很大的改变，因此企业应对这一变化最重要的方法就是要提升会计人员的综合能力。尤其是对于之前从未接触过增值税纳税的企业，在营改增后会计人员的工作会出现各种各样的问题，面对这些问题，需要企业组织会计人员及时对增值税体系进行学习，然后定期举办会计工作业务交流大会，方便企业会计人员的业务交流，在大会中将理论和实践有机结合，不断提升会计人员的业务能力。同时，营改增之后，改变的不仅仅是会计部门，还有公司其他部门，所以公司的会计人员要加强同销售审计等各部门的合作[7]。企业还要制定科学的考核和奖惩制度，这样才能够进一步提升企业会计人员的工作热情，提高他们工作的专注度，使他们在营改增背景下，做好企业会计工作。

四、结语

营改增税务改革对我国企业造成了很大影响，企业要提高对营改增的认识，意识到营改增给企业会计工作在发票税负管理以及会计核算方面带来的诸多影响，加强部门联系，做好税务筹划，结合公司实际情况做好增值税发票的管理。强化会计核算体系，提升企业的适应力，采取有效措施提高企业内部会计人员的综合素质，帮助企业适应营改增的税务改革，让企业实现更好的发展。

参考文献

[1]陈竞业.谈营改增对建筑企业的财务和会计影响及应对措施[J].中外企业家，2020（2）：7-8.

[2]唐忠汉.“营改增”对会计核算带来的影响研究[J].中国集体经济，2020（2）：90-91.

[3]魏伊.分析“營改增”对会计核算带来的影响[J].财富时代，2019（12）：219.

[4]杨再娟.营改增策略对会计工作的影响研究：以电信行业为例[J].中国商论，2020（1）：180-181.

[5]崔党英.“营改增”对建筑企业会计核算的影响及其完善研究[J].中国市场，2019（35）：92-93.

[6]陈羽中.“营改增”对建筑企业会计核算的影响及应对策略[J].现代营销，2019（11）：225-226.

[7]龙岩民.营改增对房地产企业财务管理的影响[J].企业改革与管理，2019（21）：132，134.