关于境外施工项目资金管理的探析

杜芳

摘 要：我国境外施工项目主要分布于东南亚、非洲等发展中国家或地区，由于当地文化及行业标准等因素的影响，境外施工面临各种风险。在这些地区承接施工项目，存在许多风险因素，这对境外项目的资金管理提出了更加严格的要求，因此，做好境外项目资金管理显得尤为重要。本文从施工企业在境外面临金融管制及汇率不稳定、地域限制、资金使用效率低下及工程款清收困难等风险因素出发，分析原因，并提出应对措施和思考方向，从而控制财务风险，提高企业资金管理水平。

关键词：境外项目;资金管理;风险;措施

随着境外市场的扩展，为保障企业资金链完整和安全、维护企业的合法利益，境外项目应加强资金管理。

一、境外项目资金管理的重要意义

施工企业在承接境外工程项目的过程中通常需要垫付资金，由于工程项目通常建设周期较长，需要投入大量的资金，给施工企业带来了较大的资金压力。境外项目由于地理因素限制难以有效开展监管工作，需要施工单位自觉遵守内部控制规范要求，规范企业资金管理。但是，境外项目资金管理水平参差不齐，项目资金配置效率低下，影响了项目整体经济收益。所以，企业需要加强境外项目资金管理，提高企业资金配置效率，做好资金计划安排，避免不合理、不必要的费用支出，降低企业成本费用。同时，加强资金管理能够保障项目资金及时回笼，缓解企业资金有压力，从而保障持续不断的资金投入，加快项目建设。

二、境外施工项目资金管理面临的问题

（一）发展中国家金融管制及汇率不稳定现象普遍

我国施工企业承建施工项目所在的国家或者地区大部分处于欠发达水平，经济实力不强，金融系统不稳定，收支失衡，通常会采取外汇管制措施。由项目施工利潤产生的资金难以汇回国内，造成企业资金回流困难。施工合同中约定资金回款可能涉及多种币种，如当地货币、美元、欧元、人民币等，这使得资金集中管理难度增大。合同方往往会增加限制性条款，要求将资金账户开立在指定的银行，保证资金使用到本项目中，防止资金外流或者挪用。有些施工项目可能周期较长，承建期间汇率可能发生波动，这会对当地金融及外汇管制政策造成影响，最终影响施工项目的稳定经营和发展。

（二）受地域限制，工程款回收难度大

一些境外施工项目由当地政府预算投资，这类项目存在工程验工计价比较复杂、时间缓慢、办理竣工结算滞后、争议频繁等问题。若项目投标前未对业主进行充分的资信调查，且在合同中没有相应的保护条款，竣工结算资料等不能及时提交业主，就会造成项目回款难度加大、索赔困难、债务风险加剧，严重时有可能会影响企业的资金周转。

（三）资金使用效率低下，资金运行安全性不足

建筑施工企业资金需求量大，对资金的流动性要求高。境外承接的项目分布点多、面广，容易造成项目资金分散，对资金的安全性有很大的影响。同时，由于资金存放过于分散，企业总部无法及时了解资金的整体运行状况，资金管理分散，甚至容易出现失控的状况。此外，境外很多施工项目都位于不发达国家，金融管理水平不足，监管不严。

（四）项目财务人员整体素质偏低

境外施工项目极为紧缺具有一定经验、责任心强的管理型财务人员，其财务人员的工作基本都是记账与编制对外报表，缺乏经营与成本数据分析，对财务法规不熟悉，职业能力不高，业务判断力不足。

三、境外项目资金管理的措施

（一）加强施工项目资金预算

境外施工项目要加强资金预算管理，做好大型项目和大额资金支出预算，未纳入预算的资金原则上不得开支。不断提升预算编制水平，各业务部门通力协作，量化预算目标，突出考核导向。加大预算执行和管控分析，及时发现偏差，将发现的问题反馈至业务部门，提高预算执行的可靠性。建立境外项目资金预警指标。按照企业“三重一大”会议决策的原则，规范公司大额资金支付，各项目就资金执行与预算的偏差查找原因。

（二）强化境外项目内部控制

境外项目内部控制应包括以下方面。严格进行境外财务人员资格审核、岗前培训、证照管理，努力实现境外财务人员岗位轮换;严格审批开立账户;严禁违规出借或借用银行账户;严格要求执行不相容岗位分离制度;严格履行资金支付审批程序，不得以口头、电话、微信等指令方式代替审批流程;严格管理各类资金收支业务相关的印鉴、用户名、密码、密钥等核心资产;各施工项目境外账户印鉴、网银U盾等支付经办工具的保管和使用应符合内部牵制制度，不能为同一人操作和保管，各境外成员单位负责人应对境外账户资金安全采取切实有效的管理措施;具体责任人员发生岗位变动，必须及时办理工作交接，交接过程需由上级主管领导监交并签字。此外，施工企业的审计部门应充分发挥内部审计监督审查的作用，加强对境外业务资金管理的专项审计。

（三）加强境外项目现金管理

考虑到境外项目无法实现现金零库存管理，可由母公司根据各项目实际情况批复现金额度。境外各项目要按照要求做好库存现金限额、使用、收支与保管工作，以确保项目执行期间的资金安全，各单位在项目执行期间要严控现金余额，应做到按需支取，对存在现金余额超支的现象，需加大检查监督力度。

（四）提高财务人员的稳定性和综合素质

施工企业应注重财务专业人才的培养。当前，工程项目财务人员的工作大多为会计核算等工作，财务人员缺乏预算管理控制意识与能力，对经营管理及项目成本的分析不足。对此，施工企业应有针对性地培养境外项目财务人员，使其积极参与成本管控，及时发现项目资金管理中存在的问题，为施工企业做好事前预测打好基础，若条件具备，应确保关键岗位人员的稳定性，保证关键岗位人员的工作在项目竣工结算前不发生变化。

（五）加强施工项目资金支出管理

境外项目资金对外支付的，其审批权限按照母公司资金支付审批授权制度执行，因当地通讯等条件较差不满足审批支付流程办理要求的，可由二级单位结合境外实际情况另行制定境外资金支付审批细则，并向母公司报备、总会计师审批后执行。日常资金支出管理可考虑分两类。一是工程款或分包款，由经办部门发起审批流程，各业务部门会签，境外机构分管经理批准，银行办理支付时由境外单位负责人或董事签字确认作为支付口令;二是日常费用收付，由经办人发起审批流程，经部门领导审核、境外机构经理批准后支付。

（六）加大项目资金清收

一是要提高领导重视，将应收账款清收责任制落实到位;二是加强对项目全过程的监督把控，防范风险苗头;三是加强财务分析和对应收账款的管控，控增量、化存量;四是按月对重点项目应收账款确认和清收进行分析，对逾期应收账款进行预警，针对性采取清收措施。