基于财务视角的乡镇街道内部控制探讨

张同枚

关键词：财务视角  乡镇街道  内部控制

可以说，乡镇街道是国家惠农支农政策落实的“最后一公里”，而基层财政工作者则是惠农支农资金的“守护人”。乡镇街道内部控制的良好建设，可以大大提高财务管理的工作效率，促进财政资金及时落实到位，又可以有效预防财务风险，确保财政资金和基层干部政治生命“双安全”。基于此，要高度重视乡镇街道内部财务控制。

一、财务视角下乡镇街道内部控制存在的主要问题

（一）内控意识有待进一步加强

良好的内控意识是内控制度得以有效实施的重要保证。在实际工作当中，个别单位的乡镇街道主要领导没有意识到内部控制重要性，对现实意义没有充分认识，所以缺乏相应的内部控制制度建设，甚至不让财务人员参与单位的重要决策，忽视他们的控制监督职能，内控意识比较薄弱。有的财务人员内控意识也不够强，对自身的岗位没有一定约束力，没有做好日常监督与控制工作。

（二）岗位职责设置不够科学

有的乡镇街道由于人员紧张，岗位设置不合理，存在一人多岗，甚至不相容岗位兼职现象，如出纳担任档案管理员等，造成职责混乱，给发生舞弊行为埋下隐患。

（三）内部控制制度还不够完善

从内部控制环境来看，有的单位虽然注重了制度的制定，但却忽略了制度的执行情况和执行效果，促使内控制度更加形式化，没有起到发挥的作用。有的单位直接没有内控制度，而是用一般的财经规章制度替代内控制度，他们有的业务可能也制定了相应的工作流程，但实际没有按流程操作，对问题的处理习惯凭过去的经验和以往的惯例，使财务监督与控制流于形式。

（四）预算编制及执行不够严格

目前，乡镇街道每年年初基本上都会制定自己的预算，但执行效果不是很高。实际工作中，有的单位负责人没有充分认识到预算的刚性，简单认为单位只要有钱，就可以随便花，不必受制于预算;有的单位，在年初制定预算时，可能因为部门之间配合不好，或考虑不周全，或财力不足，导致预算编制不全面，出现无从执行或执行偏差。

二、基于财务视角的乡镇街道内部控制对策

（一）增强工作人员内控意识，实现“全民”参与

良好的内控意识有利于内控制度能够合理有效的实施。首先，单位主要领导要意识到内部控制的重要性，充分认识到现实的意义，并树立内控建设责任意识，加大力度建设内部会计控制制度，营造出良好的内部控制环境。其次，通过组织学习培训或者有针对性地宣传，提高乡镇财务人员及其他人员对内控工作的认识，尤其是内部控制对财政资金使用效益和财政资金风险防范的影响，调动工作人员的积极性[1]，从而实现全员积极参与的良好氛围。

（二）科学合理设置岗位，明确工作职责

科学合理设置岗位，尤其注意不相容职务分离控制，如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等，既要相互独立，又要交叉复核，实现相互分离、相互制约、相互监督，形成严格的权力制约和监督制衡机制，以工作联动形成合力，增强工作的规范性。同时，强化岗位责任意识，规避潜在风险，明确岗位职责，规范各岗位人员操作权限，科学制定单位业务审批、业务经办、资金支付等相关工作流程，各部门之间既要相互配合，又要各负其责、各尽其职，并加强资金安全和财务保密工作，尽量减少人为因素而造成的潜在风险。

（三）完善内部控制制度，并严格贯彻执行

内部控制建设必须有制度保障，要不断完善乡镇街道管理体制改革，还要有序的进行财务上的控制。乡镇街道要与时俱进，结合自己实际，首先，对原有制度进行梳理，对薄弱环节和重要岗位重点规范，如公务卡管理、政府采购、不相容职务分离等，不断规范完善内部控制制度，使之有章可循。其次，严格贯彻执行，广大基层工作者要强化规矩意识、纪律意识，从严落实党风廉政建设各项规定，做人守底线，用权不越线，凡事不碰“红线”，把法规制度、财经纪律作为执法、理财的“硬杠杠”，事事讲规矩、守本分，制度怎么规定就怎么办，不得随意开口子、搞变通，形成办事依法、遇事找法、解决问题用法、化解矛盾靠法的自觉。

（四）科学编制综合预算，加强预算控制

对于乡镇财政管理来说，要体现出预算管理的科学化和精细化，因为这是关键环节，又是乡镇内控工作中的薄弱环节。因此，镇街相关部门需通力合作，科学编制综合预算，同时编制政府采购预算;不断的完善预算的财政机制，加强预算执行的组织协调和分析监测，强化预算约束，更好地开展绩效管理。对于编制年度财政预算来说，要体现出完整性、真实性和准确性，对年终清理、年终结算和年终结账工作要规范，注重决算审核汇总，维护财政决算的严肃性。

（五）增强财会工作，强化控制作用

干事创业，关键在人。培养造就一支“敬业精神强、职业道德好、专业水准高”的乡镇财政管理队伍，对镇街内部控制有着重要作用。因此财政要有充足而稳定的人员，并科学合理设置岗位;工作人员除做好日常核算与监督外，积极参加上级业务部门组织的各种学习培训，不断提升业务素质和工作能力，以便更好地开展工作。加强乡镇财政信息化建设，利用现代科技手段，实现对资金的事前、事中和事后全过程监管，发挥财政资金最大效益。

（六）加强内审力量，做好监督检查

内控机制建设过程中，乡镇街道要不断加强内审力量，加大监管力度，做好监督检查工作。可以从以下几个方面入手，首先要成立专门组织，配备专门的审计人员，包括纪委、财政、审计等，发挥他们在内部控制中的作用;其次，创新工作思路，实行精细化管理方式，将内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，来逐步加强和完善乡镇街道内部控制制度;再次，采取日常监督与专项监督相结合的方式开展检查，发现问题，及时整改，在此基础上，定期对内部控制的有效性进行评价;另外，建立责任追究制度，对于一些不遵守法律法规的工作人员，追究相关法律责任，以敬效尤，体现内部控制的严肃性。

三、结束语

总之，财务视角下，乡镇街道内部管控工作相對来说比较复杂而又至关重要。基于此，乡镇街道要按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑财务工作的特殊性和重要性，避免其职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制，不断提高财务管控工作水平，从而促进乡镇街道各项事业的健康发展，为构建和谐社会打下了良好的基础。

参考文献

[1]纪芳.财务视角下的街道办事处内部控制分析[J].商讯，2019（26）：48-49.

[2]牟彩英.财务视角下的街道办事处内部控制研究[J].全国流通经济，2018（04）：78-79.