风险防控下建筑企业税务筹划探究

马国华

摘 要：由于社会经济的快速增长，再加上政府不断加大税务改革的力度，我国建筑企业面临了更大的发展压力，在改革的过程中企业会面临一定的税务风险，但是改革也为其带来了一定的经济红利，因此，越来越多的建筑企业将目光聚焦在税务筹划及风险防范方面。为此，本文主要探讨了税务筹划及其风险防范的应对策略，希望能为相关人员提供一定的帮助。

关键词： 建筑企业  税务筹划  风险防范

一、浅析建筑企业税务筹划风险特征及原因

（一）政策的变更

现阶段，我国实施的纳税体制中行业的不同，纳税主体负担的税收、纳税周期以及地域都会有很大的差异，由此可知，国家发挥宏观调控管理建筑企业的税收，说明我国一直非常重视建筑类建材类行业，此外，依据税法的完善程度以及不同方案的税收税负计量，纳税人在遵守税法情况下选择的纳税方案就是国情下税务筹划的主要途径，通过处理会计方法方式，是建筑企业整体和全局利益的多样化问题。所以出现纳税筹划风险问题的一个客观原因是，建筑企业始终找不到合适的切入点和真实的税务依托材料。

（二）主观能动性导致执法出现风险

通过分析我国一直实施的税收法律法规可知，其无法真正地适应建筑行业的发展，因为法律的不完善导致市场存在很大的空隙，我国人大和相关法律制定部门已经针对实际国情和界内状况制定了一些关于税收方面的条文，但是仍然存在一些问题：立法位阶不足，因为有很多类似规定、办法和通知等形式出台政策文件，导致政策无法真正投入使用，缺乏强制性和约束性，同时我国也没有建立专门机构监督政策的实施。由于解读的程度不同，导致纳税规划人员和建筑企业的财务部门在理解條文方面有不同的标准，很容易因主观思想导致判断失误，最后只是 以“规定”、“办法”、“细则”“通知” 及意见等形式出台政策文件， 致使建筑企业承受更严重的纳税筹划风险。

二、浅析建筑企业规避纳税筹划风险的方法

（一）分包抵税政策的合理应用

建筑施工企业应按照不同地区的分包抵税政策降低自身的税负，一般情况下分包抵税包括总包抵分包和分包抵总包两种，建筑施工企业不管是使用什么样的政策，都需要解决好劳务队伍的工资问题，采用这个政策有效降低税负。企业必须要和收款单位及发票出票单位共同签订合同，这样才能在结算和支付分包单位工程款时能有效抵税，尽量避免出现违背法律的情况，不要因此导致企业承受很大的税务问题，节约其成本。

（二）因类施训，让企业内部职工正确认识税务筹划

现阶段，很多建筑企业内部从业人员的专业水平有很大的差异，工作人员的学历和素质有很大的差异。但是总的来说，在已有的职业学习中，建筑业企业职工有很强的学习目的性，多样化学习的积极性及经验主导的个体差异性。我国建筑行业的工作人员有很明显的个体差异，在这种情况下对学生开展税务培训，不仅传授他们基本的税收知识，还可以为完善“全员工税务筹划”有很大的帮助，企业可以有效利用新媒体技术对内部财务人员开展培训活动，让他们学习一些基础税务知识。特别是现阶段我国正在推行的“营改增”，需要建筑企业对员工进行培训并且向他们宣传相关知识，通过这种方式为企业创造最大的经济利润。在更新各种税务专业知识的同时，企业管理部门还应该依据财务人员的实际情况培训他们的基础知识，通过这种方式全面提升他们的专业技术知识，此外，建筑企业可以专门安排项目人员采购施工中需要的材料，安排编制人员事先预算好项目工程中施工中各方面的成本花费，同时明确不同管理人员的工作职责，通过这种方式确保所有的相关人员都能做好自己的巩固走，全身心地服务于税务筹划工作。充分发挥企业各部门的联动作用，以此产生引致效应和乘数效应。

（三）“营改增”及税率调整应对策略

“营改增”和税率调整会导致建筑企业的税务筹划工作面临很大的挑战，为此，需要建筑企业相关部门采取措施应对这种挑战并解决其中存在的问题，建筑企业一定要选好合适的供应渠道，管理好财务方面的工作，全力优化运营模式。

建筑企业一定要依据供应渠道要求评判现有的供应商，选择合格的新供应商，制定相关制度管理号进项收集，也就是说通过增加进项成本有效规避各种可能发生的风险。建筑企业可以在供应商信息库中梳理现有的供应商，全面考察供应商的纳税身份、规模、地区以及具体资质等条件，同样也应该明确其产品质量、合作次数以及信用状况。比如，如果发现供应商无法提供相应的增值税专用发票，要立即停止合作，确保选择符合要求的供应商，并与其达成长期合作关系，通过这种方式节约采购成本;通过制定进项收集管理制度可以帮助建筑企业明确所有的成本应该开具的发票类型、折扣率以及具体管理要求，比如，二次搬运花费的成本费用需要使用折扣率为6%的增值税专用发票，报销也需要用专票，之后再针对性地管理和考核，从而有效规避税务筹划风险。

调整增值税税率需要建筑企业优先在合同中明确相关细节，分离成本和税金，明确成本和税率的具体金额，建筑企业和供应商之间存在减税方面的问题。因此，要求建筑企业要高效管理好财务工作，配备专业的财务人员，规范发票管理流程，以此才能有效规避风险，培训员工的专业技能，以此才能真正有效规范各种潜在的风险。建筑企业也应该制定一套完善的税收政策，确保建立的专业团队掌握专业的税收知识;注重开发票的所有流程，妥善管理好所有的发票票据;建筑企业要依据国税总局和地方税机关网站的相关文件对员工进行培训，有条件的企业可以专门选择税务机关人员对员工进行培训，以此让内部员工始终了解最新的税收知识，不断优化自身的财务管理模式;防范好各种税收中可能存在的风险，因此建筑企业认证的时候一定不能超过政期限，按照相关程序办事，预缴建筑业税款过程的详细的预缴清册，建筑企业也应该重视填报的申报表以及不同区域的税率申报数据，并且不能擅自和个人签订劳务分包合同。

（四）研究开发费用加计扣除

国家税务总局出台的《企业研究开发费用税前扣除管理办法》;如果企业用到开发新技术、产品和工艺时花费的费用，如果还没有以无形资产的方式被纳入当期损失和收益的，企业应该按照实际用于开发扣除50%的费用;如果已经形成了无形资产需要摊销150%。建筑施工企业逐渐开发了各种新工艺和新技术，其中会花费大量的人工和材料等成本，为此，企业要收集好相关信息，并将其整理到档案中，依据相关政策扣除或多摊销应该扣除的开发费用，必须要收集完整所有的开发费用，和当地政府科技部门或信委确认无误之后，再上报至主管税务机关备案。需要注意的是，关于产品技术开发方面需要扣除的政策只适合当年，到年底汇算清缴之后，之后的一年就不能补充或扣除加计部分。

三、结束语

虽然不同建筑企业使用的税务筹划方法有一定的差异，但是其最终目的都是为企业创造最大化经济效益，为此，需要建筑企业在实际的财务管理工作要严格依据国家提出的相关税收政策，控制好自身总税负数额及其对利润的影响，只有这样才能真正保障企业的税收利益，有效规避企业税收筹划的风险。

参考文献

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