施工企业全面预算管理下的成本控制研究

彭鲜亮

摘 要：全面预算管理对现代化企业成熟与发展起到重要的推动作用，可以说全面预算管理是企业内部管理控制中的一种非常有效的管理方法，从帮助企业管理者改进经营理念到不断完善企业经营方向和协调发展，是集众多功能于一身的现代企业经营战略性的管理手段。目前，全面预算管理已经能够在施工企业内部管理中发挥重要作用，特别是在施工企业成本控制方面。施工企业对建筑项目进行全面预算管理，能够让企业实时了解项目运行状态，对企业健康发展具有重大意义。本文以施工企业全面预算管理下的成本控制为中心展开分析，对具体工作内容进行了详细介绍，并提出几条行之有效的成本控制策略。

关键词：施工企业  全面预算管理  成本控制

当代社会，各行业经济发展较为迅速，管理手段日新月异，施工企业面临施工项目多、管理分散、资金成本高的现状，这对企业日常管理工作提出了更高的要求。为优化项目管理，取得更理想的经济效益，施工企业在不断探索合适的管理方法。对于施工企业来讲，项目管理既要优化施工方案，降低施工成本，更要最大程度的减少因资金安排不合理带来的高额资金成本，特别是现今大基建环境下，投建一体已慢慢成为建筑市场的主旋律，资金管理能力的强弱，将严重影响企业发展空间，施工企业只有给予充分重视，才能更好的适应市场需求。全面预算管理正是对企业生产过程的全盘管理，施工企业只有在全面预算管理的模式下合理安排生产资金，有效降低生产成本，才能防范系统风险，提高经济效益，也只有这样才能使建筑企业甩下包袱，轻装上阵，最终实现企业价值的最大化。

一、施工企业全面预算管理

全面预算管理主要反映的是企业通过生产经营活动预算的编制、分解、对比分析来合理安排各项经济活动事前、事后的管控，充分执行一系列环节中的管控活动。对于建筑施工企业来说，全面预算管理需要以施工企业的成本预算编制作为核心，按照项目的施工时间节点编制成本预算，从而预计项目的总收入成本，再分解到企业的月度预算。全面预算管理应当由企业主要负责人牵头，各职能部门全员参与，才能有效进行开展。企业应当设置预算管理委员会，定期按照月份开展预算活动，充分确定各项目的预算能否执行，月度预算应当使用滚动预算的方式，从而推动全口径预算管理模式。企业在执行预算的过程中，应当充分交专业人员负责监督。全面预算管理还应当及时完善事后考评，建立考评机制。

二、施工企业的成本控制

施工企业成本管理一般是指项目初期预先建立的成本管理目标，对项目施工过程中消耗的人、机、料进行有效管控，以保证成本管理目标顺利实现的管理行为。从施工企业的管理过程来说，项目成本包括工程直接成本和间接成本，期间费用主要包括管理费用、财务费用，因此施工企业要充分提升项目管理人员的成本管理能力，从工程直接费用入手，依靠合理的施工计划组织现场施工，减少窝工和资源浪费，对建筑材料进行严格管控，完善大宗物资的招投标流程，确保采购质优价廉的建筑材料，根据项目施工计划，合理调度机械设备进行施工，提高机械使用率，根据施工进度，合理安排资金，实现资金价值最大化。在税务筹划方面，施工企业可以充分运用税收优惠政策，对项目整体税负进行合理测算，统筹安排开票时间及进项取得金额，降低施工项目税负，提高经济效益。

三、施工企业全面预算管理下的成本控制

（一）合理的标前预算

工程项目前期投标工作对企业施工后期成本控制尤为重要。工程项目在招标阶段应当到实地考察，根据实地考察的工程情况，结合市场的需求和竞争对手的合理判断，并根据整个施工过程中投入的资金成本，加成利润的方法来完成编制標书工作。标前成本预算的准确性，非常考验企业的管理水平，标价的高低直接关系到施工项目中标的可能性，也直接关系到项目整体盈利水平的高低，在很大程度上决定着施工项目的成本。因此，施工企业在进行标前预算时，应当充分进行合规风险评估。笔者认为，各施工企业在实际投建前，对目标项目进行科学估测有助于其对施工项目的总体把控，特别是在施工组织及资金计划方面有较好的效果，相关工作人员应该充分考虑上述现实因素，并根据这些信息做出正确判断与规划。

（二）对于企业资金成本的管控

对施工企业来讲，资金成本主要体现在垫资环节产生的高额资金占用费，这些资金成本会体现在施工项目的不同阶段，因此施工企业做好整全面预算管理就显得尤为重要起来。资金成本主要体现在两个方面，一方面是项目资金过于富足，这种情况必然会给工程项目带来一定的资源浪费，导致资金占用费过高，如果施工项目长期占用过于多的资金务必导致施工企业资金成本上升。另一方面，如果全面预算管理没有落实到位，工程项目的进度款收款滞后，将会导致项目生产资金不足，为了解决生产所需，施工企业要么从外部融资，支付高额的利息费用，要么使工程项目陷入停产待工，影响施工进度，从而使施工项目无法在工期内按时完成，后者往往将会产生更加严重的后果，造成工程项目的履约困难，最终的结果便是企业资金断链，经营困难。因此施工企业若是想要摆脱资金方面的压力，通过全面预算管理合理安排资金便是最有效的方法，全面预算管理可以帮助施工企业做好建设过程中的各个环节的资金控制工作，有助于防范企业资金风险。

（三）企业应当做好总收入的成本预算工作

施工企业在施工合同正式签订的时候，合同中的内容将分为有效合同价和暂定金两个部分，业主会根据图纸的变更来增减建设项目中的总收入，因此在项目投标的过程中，经营部会生成项目的目标成本。在建筑施工的过程中应当充分的根据现场施工情况和保障措施等实际需发生的成本，和施工现场具体实施的施工计划带来的成本变动，从这两个方面生成预计的总收入成本表。笔者认为，相关施工企业如能对其建设项目的施工流程及材料机械等方面进行有效的成本控制工作，在一定程度上就能够保障其自身经济利益。施工企业通过分析其预算总收入的成本报表，能够快速掌握相关的成本变动情况，对其他环节工作的顺利展开具有重要作用。另外，在受市场环境和相关法律法规的充分变动下，可能会使预计总收入的成本总数产生一定程度的变动，这种变动情况较少，却影响较大。相关工作人员应该对其引起重视，并在实际进行预计总收入控制工作时加大这一环节的管控力度。笔者认为，建筑企业在进行预计总收入成本预算时，应当定期的以月度预算作为依据，采用滚动预算的方式，从而保证建筑企业成本核算的严谨性。

（四）企业中的月度预算

对于月度预算来说，主要分为两个部分，月度预算的成本管控工作应当充分做到按照月份结算相应的劳务，充分的保证劳务结算单、材料出入库的准确性。相关人员及时按照月度报送的资料送到财务部生成成本数据，这样才能为月度成本分析提供真实可靠的数据支持。在开展这一环节工作时，相关人员应该重视信息记录的准确性，只有在信息获取的初始环节对其准确性加以控制，才能使其所得数据具有依据性，进而使其后续数据分析等环节工作得以正常进行。另外，财务人员和合同人员将要结算的工程款与施工预算进行严格的比对，合同人员和机料人员要将实际耗用的材料、机械与设计用量进行严格的比对，从中计算好各部所产生的成本数据。在对成本进行比对时，相关人员应该注意比对工作的合理性，确保其真正达到结算与预算的有效控制，客观分析实际的工程施工成本与相应目标成本之间的差异，从而进行有效的月度成本预算管控工作。笔者认为，相关人员对企业月度成本进行有效预算与管理工作，在一定程度上有助于其了解施工项目实时成本情况，及时进行各项预警，进而顺利实现施工项目的既定目标。

（五）考核评价

全面预算管理的考评工作作为全面预算管理的结束和总结，是对预算执行情况进行检查、督促、评价和改进，以加强和完善企业的内部管理，进而实现企业的战略目标;同时，它还为下一次科学、准确地编制全面预算积累材料和实际经验，对全面预算管理有着非常重要的意义。施工企业全面预算管理考评主要体现在对具体施工项目既定目标的完成情况进行考核，全面检查分析项目完成情况，如最终施工项目实际结果与目标预算差距较大，则必须要求相关人员分析未能实现目标的具体原因，加以总结改进;如施工项目超额完成既定目标，也需要对完成情况进行深入剖析，总结成功经验，加以推广使用。全面预算考评体系的另一个重要作用就是施工企業可根据考评结果进行相应奖惩，形成长效激励机制，刺激员工工作积极性，为施工企业健康发展保驾护航。

四、结束语

综上，全面预算管理在施工企业成本控制中能够发挥重要作用，施工企业中相关工作人员应当全面、准确了解全面预算管理中的方式与方法，并能够灵活运用全面预算管理对项目施工过程进行全过程管控，合理减少施工成本，增加企业经济效益。对于施工企业来说，应当以标前预算为依据，以总收入成本预算为抓手，以资金收支管理为纽带，以成本的实时监测预警为强有力的手段，有效组织和协调企业内部的生产经营活动。从上文介绍可以看出，加强施工企业的全面预算管理工作需要多环节、多部门的相互配合，施工企业应认真做好工程项目的总收入成本预测，使总收入成本与月度预算相结合，确保在实际推进全面预算管理工作时能够根据这些数据信息进行对比分析，做出最合理的判断。

参考文献

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