企业内部控制存在的问题及优化

吴虹

[摘要]由于没有过往管理经验，也缺少足够认识和重视，A电梯企业内部控制并不健全。随着企业发展，逐渐暴露出在管控方面的风险，为了弥补内部控制上的不足，针对特殊行业，A电梯企業探索更加适合自身的内部控制管理模式。

[关键词]特种行业;内部控制;A电梯企业

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.26.

A电梯企业是从其他产业逐渐向下游产业延伸发展而来的工业企业， 通过采用扩充转型的发展模式从单一加工制造业转变为电梯销售、安装、维保的直接面对终端客户的企业。

企业内部控制是维护企业管理顺畅的有效途径。作为一家中等规模的特种设备制造企业，仅凭借过往小微企业的管控经验，无法有效实现内部控制管理，减少企业风险。必须随企业发展规模，不断变化更新，让内控制度更加适应企业的运行发展。

1  电梯企业内部控制的重要作用

电梯企业内部控制能够实现降低多方面风险，制度上保证运行安全，流程上运转业务有效，管理上分辨重点难点，监控上成本效益最大化。

1.1  促使企业的经济活动依法依规

杜绝企业违法违规的最有效途径，是建立行之有效的管理制度和完善的监督流程。内部控制通过流程建立以及实施管控，能够满足企业运行的最基本要求。

1.2  提升企业在行业中的地位

内部控制是企业根据自身经营业务、组织架构建立完善的，具有很强的针对性，电梯企业属于经营国家特种设备范畴，不仅要满足工业、建筑业基本法规，还需根据特种设备监管要求，区别对待严监管。特种设备监管是基本行业要求，严格的内控管理，不仅促进企业符合行业规范，更有助于企业提升管理水平，在众多中小电梯企业中脱颖而出。

1.3  降低企业风险

内部控制不仅是对制度的制定，更重要的是事前、事中、事后全过程监管，从方方面面降低企业风险，提高生产经营活动效果，提升会计信息质量。

2  A电梯企业内部控制现状和存在的问题

A企业的内部控制并没有伴随企业的快速扩张而充分发展起来，导致内控中的关键在实践中存在管理盲区。

2.1  日常财务管理中的内部控制问题

2.1.1  对银行账户的管理

作为国内知名电梯厂家的配件供应商，A企业的母公司过去专门从事为单一电梯企业开展加工制造业务，由于客户单一，收付款模式固定，没有建立银行账户管理制度。当子公司A电梯企业诞生后，延续了母公司原来的内部控制模式。但由于经营模式发生了巨大变化，原有银行账户管理模式并不适用于电梯企业。由于电梯单价较高，属于招投标采购的集中区域。面对种类繁多的招标单位要求，作为投标单位的A企业需要开立不同种类的银行账户，出具各式各样的资金证明，因此在账户管理上，企业一度产生混乱，曾因为账户开立后长期闲置而转为久悬账户的不良记录，给企业带来财务和经营风险。

2.1.2  印章的使用管理

A电梯企业面对的客户多为终端使用者，也不乏总承包商，客户来自全国各地，地域分布范围非常广，经常会出现黑龙江有招标，同时云南又出现了新订单，原先简单生产加工企业的管理模式跟不上企业的发展，合同章、公章管理需更加符合企业经营需求，如果按照原先的管理经验，合同章不允许外出使用，必然会严重限制业绩实现。

2.1.3  销售成本管控

电梯的部件销售非常简单，属于订单化定制生产。电梯配件定制化生产是传统企业的代表，不需要跑市场、拉订单，只要做好生产流程管理、控制住成本，即可立于不败之地。转变为电梯企业后，面对的是市场压力，销售和竞争在所难免，销售费用的骤升需要更加精细的管理，才能实现电梯销售企业的盈利。不仅是降低销售费用，同时还要考虑合理的提高对于销售的投入，扩大业务范围，激发销售员工的能力，在销售上创造业绩。

2.2  内部控制实施意识不到位

类似于A电梯企业这样整处于发展中的中小型企业，追求的目标是企业业务的扩张，胜在企业市场上灵活性大。企业中上至出资人下至销售员，对于内部控制的重视程度并不高。而且，内部控制还常被误解为是财务及相关范畴的控制，因此在重视程度上其他部门经常抱着与自己不相关态度，也给内部控制在实际工作中的推进带来极大困难。A企业甚至为了追求暂时性的利益，不惜牺牲流程管控，以获得更大灵活性抓订单。企业刚建立时是老板的一言堂，随着规模扩大，不断发展虽然在内控上不断完善，但在很大程度上，仍是出资人个人说了算。正常情况下，会有专业经理人管理运行，一遇到问题，体制内没有相对应的制衡能力。

2.3  电梯企业风险特殊

电梯属于特种设备，国家有专门针对电梯企业的管理制度，比如每台电梯必须定期报特检院检测，并配有专业电梯人员负责维保，一旦电梯出现事故，后果都是巨大的，对于这种风险，必须有对应措施防控。

3  A电梯企业内部控制的改善措施

3.1  因情况及时调整内控制度，转变内控管理着重点

为了满足不同种类的电梯招标单位要求，A电梯公司在国内开设多家银行账户，出具诸如质量保函、履约保证金等不同种类的资金证明。为了对实现开立银行账户的有效管理，对于账户的开立，转变管理流程，做到专人负责，定期上报，出纳跟踪的手段，按期按时出具银行余额调节表，对于长期不使用账户进行合理审核，符合规定的及时销户处理，保证全部开立账户安全有效监管。

根据银行提供的对账单，由会计定期编制银行账户余额调节表，清理未达账项。有效回避出纳单独付款，自行编制未达账项调节表，降低舞弊风险。对于长期未清理账项，会计出具申请，交由财务部门领导批准处理，再由总账会计审核账务调节准确性。

3.2  印章设置专人管理，登记使用

为满足企业扩张，提升业绩需求，对于合同章管理，实行区域管理，将全国划分为若干大区，各个大区区总设置一个专用地区合同章管理点，不同大区施行不同编号印章管理，同时使用印章多级管理政策， 盖章及出借分别按照相应的审核流程，各个区域自行管理，同时集中上报备查。

3.3  增强预算管理水平，事前安排、事中控制、事后检查提升控制能力

3.3.1  提升预算管理水平

为保证企业资金支出更加有效，需要坚定的贯彻预算执行，未超出预算标准的支出按照常规审批流程，再根据单笔支出标准、部门预算累计金额控制超标准销售费用。刚性预算并不适合快速发展中的企业，只有更加弹性、变化的控制适合变化中的企业。内控的目标是降低风险、提升企业利润，最终还是追求利润的最大化，不能以牺牲企业效益为代价达成预算目标。

3.3.2  做好全流程管理控制

内部控制的目的是降低企业运行风险，前期制度制定、预算安排都是为了确保企业在实际运行中远离风险。事中的管理也非常重要，没有过程监控，好的制度不能得到执行，也是企业风险的重要来源。最后，对于发生的损失和控制之外的风险一定要做好事后总结，完善内部控制制度的工作。

3.3.3  针对特殊风险，采取必要措施

电梯行业存在电梯安全事故方面的隐患，为了应对事故损失，企业在保险公司投保施工、电梯质量特殊保险，确保在发生重大安全事故时，能够分散风险，避免给企业造成不能承担的巨额亏损。

3.4  提高内部控制的重视程度

3.4.1  提高全体员工的内控意识

内部控制除了收入支出，还涉及企业经营诸多方面。例如采购管理、人事控制、销售政策、生产成本、固定資产管理等方面。需要多个部门配合协助，有效降低各流程、环节风险。涉及各个部门员工，只有通过全员共同努力，才能实现风险控制管理效果。必须各员工进行风险控制培训，对于特殊岗位，加强内控管理学习，调动员工主观能动性，实现风险控制效果。

3.4.2  提高管理层的重视程度

作为企业的实际控制方，不能只追求经营扩张而不考虑风险管理，对于管理层在制度上的规范更加重要。企业应避免过于频繁的特殊处理事项，减少特事特办等不按流程办事的情况。需要在权利上给予投资方一定程度的限制，由于很难通过出资方主动限制自身权利实现，为实现减少高层的决策干扰，就需要加强内部控制对于管理层的风险意识间接控制。不断强化管理层学习掌握内控管理重视程度，通过管理层严格内控管理下的经营决策，平衡出资方对于企业控制决策带来的风险。

3.5  建立信息化交流平台，减少信息不对称带来的风险

小规模企业由于人员少，信息传递便捷。随着规模的扩大，无法维持原有的信息沟通渠道，紧靠聊天工具，虽然传输方便快捷，但渠道不正规，很容易和其他信息混在一起，无法发挥有效信息作用。目前最常见的沟通方式是通过企业邮箱，既保证渠道的正式，也能保证信息追溯可查。除此以外，还应该通过电话会议等终端设施实现远距离人员培训、沟通。特别注意回避口头布置，容易产生工作盲区。电梯企业由于存在大量一线员工，尤其安装、维保方面，员工由于长期驻扎在外地，又缺少必要的电脑等系统设备，对于这些员工的信息传递，必要时只能采取建立微信群等灵活方式，以及定期回公司分部集中培训的方式。

3.6  建立长效机制，实行必要的奖惩

内部控制要求全员行动，共同控制。由于个别岗位的操作执行不到位，成为风控关键点，使企业面临较大的执行风险。因此，对于内部控制的实施，需要严格按照内控标准执行，有效降低关键点风险。对于违反管理的员工也要采取必要的惩戒机制，不能等到风险产生再处理。定期考核、督促内控管理落到实处，做到事前控制。

3.7  内控制度应与时俱进，不断发展完善

对于电梯企业这种特种设备制造企业，国家的监管政策越来越完善，对于的市场采购、维护方案也越来越多样化。目前正在摸索的融资租赁运行模式、居民物业自筹资金模式等，日新月异的发展给企业带来的是商机，给内部控制带来的则是巨大挑战，当出现新的经营方式时，内控制度也必须随之更迭发展，才能实现运行中的企业风险控制。

参考文献：

[1]宣锋.我国企业内部控制的现状及改进措施[J].中国商论，2020（2）：129-130.

[2]肖学玲.加强企业内部控制建设探析[J].财会学习，2019（34）：231-232.

[3]吉华波.企业内部控制管理存在的问题及优化措施分析[J].中国市场，2020（2）：87-91.