高新技术企业利用税收优惠政策进行税务筹划的思考

孙春红

[摘 要]高新技术企业是我国为了提升高新技术研发实力、促进高新技术企业发展而应运而生的企业认定类型，意在鼓励众多的企业提升对于高新技术研发和应用。截至目前，我国已认定的高新技术企业已达10万家。国家对于高新技术企业也提供了众多的税收优惠政策，促进高新技术企业的发展。对此，高新技术企业应该积极地应用这些优惠政策，积极做好税务筹划工作。

[关键词]高新技术企业;税收优惠;税务筹划

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.146

税收是一个国家重要的经济杠杆，是调节国家经济主体的重要工具。对于高新技术企业来说，通过税收工具方面的优惠政策的设计和实施，能够实现国家促进高新技术企业壮大发展的预期目标。鉴于此，高新技术企业应该积极地利用好这些优惠政策，从节约经营成本方面着手，为自身的经营发展奠定坚实的基础。据此，将首先对于高新技术税收优惠的主要政策进行阐述，针对目前的一些应用进行分析，最后结合笔者的实践经验来提出一些有针对性的措施建议，以期能够促进高新技术企业利用好税收优惠政策进行税收筹划工作。

1 高新技术企业税收优惠政策内容及应用概述

（1）增值税税收优惠。在增值税方面的税收优惠政策主要体现在两个方面：一是对于高新技术企业在项目执行过程中涉及的配套设备进口等，均采取增值税免除的优惠，同时，该过程的关税也一并免除;二是对于高新技术企业自主研发或者引进后改进再出售的相关软件产品实行16%的增值税率，并且当高新技术企业的实际承担税率超过3%的部分将进行立即退还的政策。

（2）所得税税收优惠。在所得税方面的税收优惠政策主要体现在两个方面：一是在直接税率方面的优惠，按照最新的政策显示，目前我国高新技术企业的所得税税率为15%，就此项而言，与一般企业相比，高新技术企业能够节约40%的税务成本;二是在税前抵扣方面的优惠。主要集中在三个方面的优惠：一是在技术转让方面，以500万元为临界点，500万元内可以免除所得税，500万元以上则减半征收;二是在研发支出方面，核心政策是按照实际研发支出额的75%进行扣除，对于因此形成的无形资产按照175%进行无形资产的摊销;三是设备购进，对于500万元以下的设备，企业可以进行一次性的折扣计提。

（3）税收优惠政策的应用。对于当下的高新技术企业来说，一旦认定成功，首先能够运用到的税收优惠政策就是增值税优惠和所得税优惠。但是在具体的应用过程中也存在着一些问题和不足，主要体现在三个方面：一是在高新技术认定方面存在的問题。一般来说，高新技术企业认定的首要条件是高新产品或服务的收入要占到企业总收入的60%，在此就会产生一个问题，企业对于什么样的产品或服务属于高新范畴的认识不够清晰和准确，由此导致在进行税收优惠适用的时候出现问题。二是在实际操作过程中可能出现的误差风险，例如由于税法和会计准则对于企业研发支出的规定有所出入，导致企业对于研发支出的认识和处理都存在着相应的不足，导致最终在研发支出适用税收优惠政策的时候出现问题。三是相应的管理机制和管理水平的不足，例如对于高新技术企业来说，需要有对于税收政策相当了解的财务人员，以及清晰的管理模式，但是这在我国当下的高新技术企业中还处于较为初级的阶段，需要在未来进行更进一步的优惠和完善。

2 高新技术企业利用税收优惠政策进行税务筹划的措施建议

（1）优化税收管理模式，提升管理能力。高新技术企业要利用好国家对于高新技术企业的税收优惠政策进行自身的税收筹划，首要的是要建立健全自身的财务管理模式和体制，持续地提升财务管理能力。针对上述出现的问题，建议高新技术企业应该在充分深刻了解这些政策的基础上，采取单独核算的方式。这里的单独核算方式主要是针对高新技术企业的相关项目管理。一般来说，项目管理决定着高新技术企业的收入和研发支出的确认以及后续的抵扣或者优惠适用问题，做好相应的项目管理，是企业进行税收筹划的重要基础。对此，通过单独核算的方式，能够使得高新技术企业更加清晰地处理研发支出和高新产品或服务的收入，明确相应的确认方式和过程，保证与税务机关的相关规定契合。值得一提的是，对于高新技术企业来说，其对于当下新兴的互联网、信息化、大数据等技术与内部管理有效结合的趋势相对具有更好的接受和应用能力。因此，高新技术企业应该积极地发挥该优势，积极应用新的管理方式和管理工具，不断地优化和提升管理效果和效率。

（2）优化税收管理人才结构和水平，提升税收筹划能力。对于企业来说，人才是优化和提升管理工作的重要基础，在高新技术企业优化提升税收筹划能力和效果的过程中也是如此，拥有高水平的税收管理人才能够给企业税收筹划工作提供最坚实的支撑。在人才方面，高新技术企业应该从结构和水平两个方面着手：一是人才结构的优化。高新技术人才是高新技术企业的立身之本，这一点毋庸置疑，与此同时也应该积极地寻求诸如税收筹划人才队伍的建设，平衡企业的整体人才结构，才能够做好企业业务与管理的良好平衡。税收人才队伍的建设主要体现在两个方面：其一，要有相应的部门或者岗位设置，尽可能地避免岗位兼职的现象;其二，要提升任职的专业性。二是要注重高水平税收筹划人才的引进，这是最为重要也是最为直接的提升高新技术企业税收管理和筹划能力和效果的有力举措。税收筹划是一项较为复杂和技术性的工作，胜任该工作的高水平人才应该具有扎实的专业知识技能以及相关实践经验，对于高新技术行业及相关政策有很好的了解或者具有相关经验。因此，高新技术企业在招聘相关税收筹划人才的过程中，应该设置清晰明确的招聘条件和标准，慎重筛选和评估。

（3）积极跟踪税收政策的变化和调整，做出积极的应对。对于当下的高新技术企业税收优惠政策来说，高新技术企业不应该用静止的眼光来看待，不能认为该优惠政策在将来会保持不变。一般来说，税收的优惠政策是具有一定的时效性的，特别是对于高新技术行业不同的细分领域来说，未来的政策可能会根据不同细分领域的发展现状而进行一定程度的调整。这是由税收优惠政策的初始目的所决定的。上文已经提及，税收优惠的目的在于促进我国高新技术企业的发展，进而带动我国高新技术的整体发展，这是一种无差别化的行业企业扶持政策。但是随着行业整体以及行业中各个细分领域的发展，一些细分领域可能已经处于发展成熟阶段或者饱和阶段，在此情况下再继续进行政策优惠类的扶持也就显得没有必要了。鉴于此，高新技术企业的税收管理和筹划团队应该积极地关注相关的政策变化，特别是针对企业所在的细分领域的政策的走势，若能够根据行业的发展以及历史政策的趋势来对未来的政策作出合理的预测，那么对于企业来说就赢得了较为充足的应对准备时间，不至于在政策颁布和实施的时候被动的接受和处理。但是这种预测对企业的税收管理团队提出了非常高的要求，不仅是税收知识技能方面，更加重要的是行业研判方面。如何制定应对措施也是难点之一，一般来说，税收优惠政策都会集中在提升抵扣、直接降低税率等方面，优惠政策的取消带来的直接影响就是税务成本的增加。对于高新技术企业来说，最为根本的应对就是要抓住税收优惠窗口期，努力提升企业自身的综合实力，用实力来抵消税收成本的增加。

3 结语

高新技术企业要提升税收筹划能力和效果，要明细和理解政策的内容本身，结合实践经验，从管理模式、人才队伍建设方面着手，并且要时刻关注政策走势，做好应对措施，积极利用政策优惠期，提升企业的综合实力。

参考文献：

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[3]茹海英.高新技术企业会计核算与纳税筹划要点探讨[J].现代经济信息，2019（15）.