行政事业单位内部审计症结所在及对策

文| 余天雯

目前，一些行政事业单位可以运用开展专项内部审计中获得的各种结论研究出当前行政事业单位出现的问题以及深层次的原因，从而提出实用性的有效措施且可以形成共识，并被快速采纳，从本质上发挥内部审计的功能和作用。欲要充分发挥内部审计的作用，必须从机构运行上完善审计部门，从而使得内部审计自身价值得到充分挖掘，为行政事业单位健康运行发挥应有的作用。

行政事业单位内部审计症结所在

内部审计功能的发挥依赖于工作人员在工作过程中，把行政事业单位的财政财务的规范性、合法性和监督行政事业单位作为工作的重点。但是当前部分内部审计工作人员，往往都是兼职，同时对自己的工作职责理解有所偏差，没有以服务的态度从单位层面去理性的分析、建议行政事业单位完善相关内部审计制度。还存在部分领导把内部审计视为纪检监查，把内部审计的功能与其他部门的职能混为一谈。这就造成了我国内审工作开展得效率大打折扣，其症结具体表现如下：

内部审计机构缺乏独立性

内部审计有其独特的内在属性，这就使得它有区别于国家审计和外聘第三方审计外部审计，内部审计相较于二者地位较低。因为内部审计管理体系没有及时更新，虽然行政事业单位都有建立单位内部的审计部门，但是由于过分注重形式化，导致内部审计部门更多的只是行政事业单位的依附部门，缺乏独立性。除此之外，一些行政事业单位因为缺乏相应的规范性体系，内审

部门更多的从属于行政事业单位的财务部，而且行政事业单位的构成体系十分复杂，从而导致内部审计的独立性有待提高。要充分发挥内部审计的客观监督和评价，单独设置内部审计工作机构，设立人员编制和职数，明确工作职责职能，是势在必然。

内部审计职能定位不清晰

随着我国行政事业单位的不断发展，完善行政事业单位的各项制度迫在眉睫，然后要想在短时间内建立健全行政单位各项制度的前提条件就是充分发挥内审的现实意义。

与此同时，还需要提升内部审计工作人员的工作业务水平，要求工作人员能够在当前问题之上提出效率更高的方式来处理问题。我们还要认识到想要明确好内部审计的职能定位的工作不是一蹴而就的，需要行政事业单位领导层、业务层，自上而下本着实事求是解决问题的长效机制出发，从而做好内部审计的职能和定位。

工作人员业务素质受局限

为了更好地发挥内部审计规范和监督的作用，内部审计工作人员必然需要全过程参与融合单位的各类业务中。这对内部审计人员的综合素质提升到前所未有的要求，不但要精通财务和审计知识，而且需要综合的快速学习能力，精通各项相关业务。内部审计人员的综合素质成为正常发挥内部审计作用的关键所在。但是由于我国行政事业单位长期普遍存在着一种“审计就是审财务”的思想，一些单位内部审计人员都是财务兼职，更是助长了这些认识。内部审计知识面比较单一，缺乏经营、管理经验，往往从财务上入手，将大部分精力投入到检查财务收支是否合理合法上，往往忽略了公共服务效率、制度运行的效果、资金的绩效，片面理解了内部审计的内涵，使得内部审计仅从财务层面找问题，往往难以发现较深层次的问题。因此穷尽一切办法和力量，提升内部审计人员的综合素质，加大人才的培养和培训，引进不同层面的人才予以补充，才能有效改进目前内部审计人员综合素质受局限的局面。

内部审计规范操作性不强

目前行政事业单位都有比较健全的财政财务制度，但对内部审计制度建设常常重视不足，这与多年来行政事业单位开展的审计多以国家审计机构为主，常常是被动地接受单位主要领导经济责任审计、离任审计、工程款专项审计为主，单位从高层领导到单位职员都更重视这种国家机构的审计工作，内部审计缺乏必要的应有的重视。目前的内部审计制度，主要是从国家、省、市制定的审计条例中引用来的，难以与行政事业单位职责权力清单定位相结合的特点，没有可操作性强的规范和细则。内审工作人员也难以把握处理标准的尺度，具有一定的主观性，既难以达到审计的效率效果，又影响了审计的严肃性。

内部审计意见难整改落实

大部分行政事业单位开展的内部审计项目都是事后监督，因以内审机构的职能定位等复杂原因，难以开展事前跟踪和日常跟踪，通常内审机构设在财务部门，也难以作为财务部门的重点工作进行开展。

通常情况下，行政事业单位内部审计按照年初的计划，每年安排一到几个项目邀请第三方中介机构进行专项审计。中介机构的审计结果难以受到单位的重视，造成审计意见难落实，后续整改进展困难。同时在审计过程中，过分依靠财务核算与财务凭证，标准比较低，融入单位业务审计程度比较低，提出的审计意见及合理化建议难以得可单位的认可，常常被执行部门抵触，或表面上接受，难以形成约束业务行为的执行力。查到的问题难以得到有效的整改，内部审计达不到应有的效果。

解决行政事业单位内部审计问题的对策

行政事业单位要规范完善管理制度，必须重视内部审计的重要作用，把内部审计的地位摆在重要位置，所以，可以从下面四个方面完善好符合现代需求的内部审计制度：

提高站位完善内部审计机构

第一，想要完善好内部审计制度，应该搭建好内部审计机构部门，完善好内部审计人员配置，为内部审计制度的完善做好前提准备。第二，加强对内部审计重要性的宣传，让人们更加重视内部审计，了解内部审计，可以通过媒体报道，政府网站守业发文等方式让从领导到员工都可以更好的认识内部审及工作，最后，要保证内部审计部门不是行政事业单位财务部门、审计机构的附属部门，保持内部审计部门的独立，使得其公正性得到充分发挥，只有这样内部审计的功能在可以更好地为行政事业单位服务。

准确定位内部审计职责职能

首先，我国行政事业单位中内部审计功能无法充分发挥的原因之一就是内部审计职能定位模糊。内部审计应该明确好自身的客观监督与评价，充分发挥自身的审计职能，为行政事业单位的健康运行提供保障。其次，注重对行政事业单位数据分析的时效性，从而对现有问题做出有效的解决方案，对于未来可能出现的问题起到防患于未然的预见性作用。最后，采取分阶段性的开展内部审计工作，避免使用单一的时候审计。因为事后审计无法达到对接下来产生问题的预防性，没有办法满足行政事业单位现代化发展的需要。

加大培育内审人员素质素养

人才对于国家发展的重要性显而易见。行政事业单位的内部审计工作人员也不能例外，想要最大化地发挥内部审计的作用，根本上还是要提升内部审计工作人员的素质素养。行政事业单位可以面向社会公开招聘内部审计工作人员，使得更多有专业知识，有经验的人才进入内部审计部门；同时，行政事业单位还应该定期组织内部审计人员参加有助于专业业务水平提升的各项审计培训，及时更新内审人员的技能，不断满足工作的需要。全面提升内部审计人员的素质素养，为我国行政事业单位的健康发展奠定了强大的人才后盾。

规范内部审计管理制度体系

为了更好地开展行政事业单位内部审计工作，建立健全和规范内部审计管理制度是必不可少的一个环节，没有规矩不成方圆，制度是事情运行的保障，做好内部审计管理制度，让内部审计工作人员有制度可依，使得员工工作起来效率更加提高。同时建立健全对内部审计管理制度向配套的奖惩制度。对于遵循内部审计管理制度的，表现优秀的员工予以荣誉和物质奖励；对于违反内部审计管理制度且屡教不改者加以惩罚，保证内部审计管理制度的良好运行。

借势借力形成合力加强督查

内部审计不仅需要加强机构的独立性和规范化建设，还需要巧借其他部门的力量，借势借力联合人大和纪委等机构的督查，形成督查合力，促进问题得到进一步的重视，最终促进问题的整改。形成“回头看”的机制，对内部审计提出的问题不走过场，坚持不懈地抓整改，最终规范行政事业单位的业务行为，提升单位的综合管理能力。

关口前移提升业务融合能力

充分发挥内部审计的客观监督和评价作用，重要的一点还体现在将内部审计关口前移，而不是事后被动地抓整改。关口前移，既是保护行政事业单位干部提升士气干事业，又能主动参与单位的各项经济活动，从内部审计的角度多提宝贵意见，让不规范的业务行为在未发生前得到纠正，起到“治未病”的预警作用，也能从另一方面提升内部审计的地位，更好地发挥内部审计应有的职能。

这几年一些行政事业单位按照内部审计的年度计划，每年都有序地开展一些内部专项审计，比如政府购买服务绩效审计、民政救助资金绩效审计等，但是审计的成效不够明显，问题整改还不到位，有些问题甚至迟迟得不到整改，甚至类似的问题时有发生。这些问题的症结盘根错节，比较复杂，一时也难以得到彻底的纠正，需要行政事业单位领导层、业务层、内部审计机构的共同的努力，不断地开拓创新，才能使内部审计更好地发挥作用，服务和监督单位的各项经济业务活动。

结语

我们既要认识到当前我国行政事业单位建立健全内部审计管理制度的必要性，同时也要充分认识到内部审计发展，内部审计机构建立的过程不会是一帆风顺的，在此过程中我们要披荆斩棘，为我国行政事业单位建立内部审计发展贡献自己的力量。