企业全面预算管理应用思考

于凡 徐大展

[提要] 随着经济全球化的发展、市场竞争的加强和区域链的发展，全面预算管理已经成为企业管理必不可少的部分，企业已将全面预算管理制度结合到企业战略规划中。本文在分析全面预算管理发展和应用现状基础上，阐述企业全面预算管理中遇到的问题，并且结合大数据时代背景提出解决对策。

关键词：全面预算管理;预算编制;大数据

一、全面预算管理概述

全面预算管理主要是企业管理层通过对公司资源的全面科学核算以及对内部资源的合理配置，制定出企业全面预算管理的总体目标，再根据各部门的实际情况，提出各部门的具体目标，完成全面预算方案。全面预算管理包括预算编制、预算执行、预算考核三个环节。为了实现全面预算管理的目标，企业需要设立专门的部门，及时对三大预算管理环节的工作进行监测、评估和分析，以便调整预算计划和企业经营决策。这种预测、规划、实施、调整和反馈的方式，可以预防和控制公司的多种风险，以便对公司进行内部控制和有效管理。

二、企业全面预算管理现状

当前，经济市场环境瞬息万变，企业发展受到重大影响，对企业战略目标的制定带来了挑战。因此，企业的全面预算管理工作需要重点分析财务方面的数据，结合大数据时代财务共享性的特征，增加财务预算管理目标的准确性。与此同时，企业在制定预算管理目标时，与企业的发展战略融合方面还存在一定的问题。在预算目标的执行方面，执行效率比较低。另外，对预算执行的监督与评估也不到位。这些不足都严重影响了企业全面预算管理的水平，企业的内部控制能力也无法有效提升。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）预算编制中存在的问题

1、预算管理目标与企业长期发展战略相脱节。企业在制定预算方案时，会借鉴参考前几年的预算方案及预算执行情况同时结合本年的实际情况。企业制定预算方案的自主性会加大，在很多企业中，企业管理层为了工作业绩，会重视企业的短期目标，从而忽视企业的长期发展战略，最终不利于企业的长期发展。

2、预算编制的范围和项目不全面。预算方案的编制需要各个部门的配合，但是很多部门不配合、不参与企业的预算管理工作，导致企业的各个部门之间信息沟通不流畅，预算编制缺乏系统性。而且有些企业部门内部的预算编制方式也存在差异，导致企业预算方案缺乏准确性。

3、预算编制方法相对单一。部分企业在制定预算方案时，仅采用众多编制方法之中的一种或者两种，例如固定预算、滚动预算等，相对而言，较为单一。况且，各个预算编制方法都存在固有的局限性，使得预算编制的准确性和实用性大打折扣。

4、各项指标口径不统一。许多企业拥有众多分公司，业务繁多，业务涉及范围及核算内容不统一，使得会计核算与预算口径不能有效衔接，直接影响企业不同年度数据的可比性，进而影响全面预算管理的实施效果。

（二）预算执行与反馈中存在的问题

1、在组织机构上不够健全。目前，很多企业都没有建立预算管理委员会，组织机构并不健全，导致企业之后的预算管理工作实施不顺利，影响全面预算管理的实施效果。

2、在职能划分上不够合理。很多企业没有设立预算管理部门，或者没有指定专门的部门实施企业的全面预算管理方案，导致企业无法发挥出全面预算管理的作用。

3、在预算执行上不够准确。很多企业在经营过程中，并不执行预算方案，甚至与预算方案不搭边，导致预算执行不准确，编制的全面预算成为摆设。

（三）预算考核与评价中存在的问题

1、在预算考核上不够严密。部分企业业务繁多，业务之间，差异较大，但是企业在编制预算方案时，并没有实现差异化管理。对于企业的各个业务，不能只采用一种预算考核指标体系，应该根据各个业务的实际情况分别进行考核。同時，部分企业对预算执行情况的好坏，仅仅比较预算数与执行数，并没有考虑将预算执行情况与预算进度相联系，使预算进度与支出不能较好对应起来。

2、在激励机制上不够完善。预算执行结果应与奖励层次相关联，但是奖励层次之间差距较小，会产生较小的激励作用。员工并不会因为奖励而产生较大的工作积极性，员工会对预算执行过程不重视，从而对预算执行结果不利。

四、企业全面预算管理优化策略

（一）预算编制的优化

1、将短期预算目标向互长期发展战略协同。企业要想长久稳定发展，长远战略目标的制定必不可少，不能只图短期利润，应结合公司自身切实需要制定长期战略，基于长期战略进行合理短期目标规划，再结合各部门实际情况科学合理地制定全面预算目标，以此制定出销售预算、生产预算等其他预算的具体目标。

2、规范预算编制流程并与项目内容结合。企业高管层根据社会环境及内部发展情况结合往年报表数据决定本年的总体发展目标，下发各部门进行部门内部预算，同时详细阐述预算下一年的总体思想，对编制原则和详细的预算数据的要求，设计易操作、可实用的数据表格。各部门根据本年业务完成情况及对下一年度业务情况预期对初始预算进行修改上报，管理层根据部门预算内容审批，审批通过后，要求通过更细化表格尽可能表明计划和预算的细节，将责任落实到每名员工后，再次上报，企业内部通过上下层多次反复合理预算，从而形成最终预算，降低成本和不合理支出，控制预算风险，并要科学合理执行预算。

3、采各预算编制方法所长以提高预算编制准确度。预算编制方法种类繁多、各有利弊。企业应针对不同业务类型，结合多种数据进行分析，取长补短，灵活运用，综合多种编制方法进行计算，以提高预算编制的准确性和科学性。

4、“三对”管理与全面预算管理相结合。企业应与行业优秀先进企业作对比，建立适合本企业的预算指标体系，与标准制度作对比，合理确定适合本企业预算指标的标准值，以此作为企业进行管理的依据，不断落实改进创新，实现“对标”、“对表”、“对照”的三对理念管理。