完善企业财务内控管理的措施

陈健

摘要：企业财务内控机制的完善，旨在优化企业财务管理水平，创建优良的财务环境，为企业长远发展提供财务支持。因此，在财务内控体系建设中，既要依据内控理论加强对财务管理的管控，也要从企业自身发展入手加强资产管理质量，以财务内控为手段加强企业财务管理办法。本文针对企业财务内控管理现状，从财务内控和财务管理所存在的问题出发，明确当前企业财务内控的不足，引入现代企业财务管理理念和内控理论体系，以期完善企业内控管理。

关键词：企业财务;内控管理;措施

引言

新时期企业财务内控管理作用，随着社会主义市场经济体制的完善逐步突显。为最大化地发挥内部控制的价值，加强对企业使用资金的有效控制，规范企业财务管理体系，企业需针对自身的发展强化财务内控管理体制。因为，内部控制工作决定着企业的经济效益，也与企业运行发展密切相关，为科学地分配企业现有资金，推动企业财务工作发展。基于此，在企业中进行财务内部控制管理，对优化企业经济效益有重要作用。

一、财务内控管理对企业发展的影响

随着社会主义市场经济体制的不断完善，市场环境发生了显著的变化，企业在此背景下既要应对市场风险，也要在行业竞争中脱颖而出，才能实现稳固、长久发展。因此，企业必须要实施财务内部控制管理制度，借助内部控制工作，加强对资金的有效控制，规范企业经营项目的发展。企业运行中，内部控制工作的有效性影响着经济效益，也与企业内部环境密切相关，以良好的质量和数量完成财务工作，才能加强对资金的管控，促进企业的平稳运行。有效的财务内部控制管理，可推动企业财务工作的开展，为企业今后发展提供财务、信息支持，促进企业更为高效地开展业务工作。

二、企业财务内部控制的管理原则

（一）分工协作与独立集中统一原则

财务内控管理工作的开展，并没有独立于企业各部分之外，相反，需要各个部门的配合与支持。因此，在财务内控管理工作中，要遵循分工协作与独立集中统一的原则，既要针对企业财务风险建立集中化的风险管理平台和健全的综合评价体系，也要明确财务内部控制管理职责，并将责任落实到各部门、各小组以及各个岗位上，使得财务部门与相关业务部门之间分工清晰，可充分发挥财务内控管理的價值。分工协作与独立集中，前者指的是要促进各部门之间的交流，将财务内控管理工作落实到各部门和各个岗位中，加强对资金的有效控制，后者则是要以财务内控机构为中心，统一对企业财务内控管理人力、物力及财力等进行统一调度，确保企业各项资源能有效利用。

（二）重点监控与全面管理统一原则

重点监控是对资金运行进行重点监控，整合企业相关项目以及业务的运行环节和流程，落实财务内部控制管理的内容，并依据企业战略发展定期对金融风险进行应该评估，以优化财务内部控制管理，降低财务风险。全面管理则是针对整个运行价值，遵循监控管理相融合的模式，按照企业的发展规划，加强对财务内控环境的监督，包括对财务人员行为、制度体系等，旨在优化企业财务内部控制环境，从而落实财务管理工作。依据内部控制的理论，企业在建立内部控制体系时，要针对内部环境展开管控与整合工作，确保财务内部控制工作有序开展。所以，企业在财务内部控制管理体系建设中，要顺应企业发展趋势，依据企业经营以及业务的进展，做好风险评估工作以优化财务内部控制管理水平。

三、企业财务内部控制所存在的问题

（一）缺乏对财务内控管理的重视

现阶段我国企业对内部财务控制管理缺乏全面的认识，没有明确内部财务控制管理对企业发展的作用。首先，管理层对内部财务控制缺乏充足认识，觉得财务工作只是简单地核算或是统计，并没有意识到财务工作对企业发展的影响，多数都认为财务控制管理没有必要进行，导致资金和资产各方面的管理存在问题。其次，职员对内部控制管理缺乏认识，员工对财务内部控制缺乏认识，就不会配合控制管理工作的开展，也就会使得此项工作无法正常开展，对财务内部控制管理工作有一定的抵触。最后，由于财务人员素质不高，有些会计人员并没有掌握现代化核算或是管理办法，以至于财务工作效率低下。

（二）相关制度不完善

在企业财务内部控制管理中，制度还有待于进一步完善，特别是审计制度。首先，很多企业没有专门的审计部门或是小组，抑或者审计部门受财务系统或是管理层直接管辖，缺乏独立性与自主性，导致审计工作无法正常进行，难以发现财务内部控制管理中存在的问题，影响着企业财务管理活动。有些企业会将审计工作交给财务部门人员，受到财务人员主观意识的影响，审计工作多数是从财务视角进行问题审查，难以有效发挥审计工作的价值。其次，审计工作也缺乏相应的约束机制，独立性不足，就会干预审计工作，导致审计中会出现不公正的处理方法。这种制度上的欠缺，不仅体现在审计上，还体现在财务管理上，没有完善的财务管理制度，就会使得财务内部控制工作缺乏依据，很难按照规章制度办事，自然会出现漏洞。

（三）财务内部控制环境不佳

内部控制环境不佳，主要是体现在两方面，一方面是企业并不重视财务内部控制管理，也没有营造优良的内部控制管理环境，以至于财务内部控制工作缺乏有效依据，无法正常开展。多数企业职工也认为财务内部控制管理，就是管理企业的财务内容，是财务部门应该负责的工作，其他部门不需要参与其中，导致其他组织与部门很少会参与财务内部控制管理工作中。尤其是，企业没有明确的内部设定规范及治理办法，岗位责任不明却，很难将责任细化到各个岗位与职员身上，导致财务内部控制水平无法提升。另一方面，风险评估体系不健全，如果企业在发展过程中过于注重自身利益，忽略了财务风险评估，很容易就会引发财务风险。完善的风险评估体系是控制财务风险，降低风险影响的关键。在企业运营中开展财务风险评估，可有效地挽救经济损失，降低企业在运营环境中所面临的风险。所以，风险评估不能仅仅是应付上级部门审查。更是要从企业发展角度发挥自身的风险评估作用，达到规避风险的目的。然而，现阶段企业财务内部控制管理缺乏完善的风险评估体系，导致风险评估效果，无法尽如人意。

四、完善企业财务内控管理的措施

（一）建立新的财务管理平台，促进财务管理改革

为加强对企业资产的管理，企业应随着财务管理体制市场化改革的进程，针对产权缺位以及产权缺陷等问题，建立新的财务管理平台，以优化财务管理结构，提升企业资产运行的效率。为完善企业财务控制结构，一方面要建立完善的管理机制，以资本运行效率为基础，实现企业预算制度、资本结构以及财务管理内容的调整。预算制度的调整，是为了解决企业财务预算问题，加强对预算体制的审查与监督，进一步构筑财务管理平台，跟踪资本运行，实现资本运行的保值增值。优化资本结构，则是为了解决资金运作成本，选择最优的负债结构，并确定合理的贷款企业与项目，灵活地利用利率杠杆手段，来实现企业的价值最大化，降低资金运作成本。创新和调整财务管理内容，围绕无形资产作为规划企业投资决策的重点。因为在经济转型改革背景下，财务管理部门应该大胆地改革与创新，建立起完善的无形资产监管体系，针对企业人力资源积累、创新能力以及可持续发展动力进行评估，为企业发展提供充足的信息决策支持。

（二）构建风险评价体系，完善约束机制

为发挥财务内控管理的价值，在企业发展中落实财务内控管理，应基于监控与管理相结合的原则，对财务风险管理体系进行定期评估，并完善财务内控机制，以此降低资金风险;基于分工协作与独立集中原则，明确财务管理部分与各单位之间的关系，建立对应的岗位责任体系，使得财务内控管理中各部门能履行自身的职责，充分发挥财务内控管理的价值，以提升企业财务管理的真实性与高效性，为企业各项业务提供所需的资金。所以，管理层要重视财务内控管理，为保证财务内控管理的合理性，需从上至下深化对财务内控管理的认识，促使其坚守自身的岗位，并完成自身工作，保证企业财务内控管理工作的正常开展。管理层应该制定明确的财务内控管理目标以及相关细则，以便于企业员工能了解内控管理的重要性，并且明白如何参与到财务内控管理中，促使企业业务工作的正常开展。然后，则是要建立约束机制，为企业财务内控管理制定相关制度，推动财务内控管理工作的开展。一方面要完善授权审批机制，针对以往权责不明、权限混乱的现象，需围绕财务内控管理明确常规授权与特殊授权的具体情况以及运用范围;另一方面则是要约束财务会计管理工作，针对企业的特点和国家相关规定，制定会计管理机制条例，以优化企业财务内控管理效果。

（三）强化财务预算，促使内容管理与环境相应

企业应该加强预算管理，针对项目资金超支或是资金浪费等问题，对企业经营活动、业务发展等资金进行预算编制与管控，确保资金能依据项目的实际开展情况到位，提升资金的使用效率;加强资金管理，对资金流动进行严格的监督与控制，明确资金的流向，通过信息共享机制开展透明化的财务管理，减少资金外流的现象;促进内控管理与实际环境相适应，引进现代信息技术，以此提升财务内控管理效率，各个部门应该结合自身实际情况，在信息技术之上建立财务内控管理制度，将财务工作效率提到一个新的高度，确保资金使用的准确性以及减少误差。

结语

综上所述，為完善企业财务内控管理，需围绕企业发展以及实际财务环境，建立完善的风控体系，健全内部控制机制，实现重点监控与全面管理的融合，促使内控管理与企业实际财务环境相适应，从细节入手加强对企业财务的管控，以优化财务管理水平。

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