全面财务预算在旅游企业的应用

冯小进

摘要：近年来，随着人民收入水平的增加以及生活需求的提升，旅游行業实现了蓬勃发展。但是在高速发展的过程中，由于制度体系的不完善、管理模式的滞后等原因也使得许多旅游企业面临着较大的财务风险挑战，对旅游企业的可持续健康发展极为不利。本文首先介绍了全面财务预算的基本概念，然后从强化全面财务预算在旅游企业中的应用实施效果的角度，提出转变预算管理观念、完善预算组织结构、健全预算管理体系框架等有效的应用优化建议，为旅游企业提升财务预算管理水平、增强全面财务预算应用效果指明了方向，希望能为相关旅游行业财务管理人员提供一定的借鉴和参考。

关键词：全面财务预算;旅游企业;应用

引言

随着社会主义市场经济体制的深入改革，旅游行业同时面对着较大的机遇和挑战，旅游企业为了紧抓机遇应对挑战，需要深入改革内部管理，有效提升企业的竞争实力，保证企业能够在激烈的市场竞争中脱颖而出。全面财务预算管理对提升企业内部管理质量具有积极作用，而传统的财务预算管理在企业发展过程中还存在一定的问题，旅游企业要引进全面预算管理模式，加强全面财务预算管理，提高对全面财务预算管理的重视，充分发挥财务预算管理的重要作用，为企业的发展经营提供有效支持。

一、全面财务预算的基本概念

财务预算管理通常包括利润预算、现金流量预算、资产负债表预算等相关内容，主要以企业实际的资产负债状况、盈利水平以及财务收支情况等为基础对企业的资金进行合理的规划，强化预算资金管控约束，提高企业的预算资金使用效率，从而促进企业实现可持续健康发展目标。相较于一般的利润及现金流量等的财务预算内容，全面财务预算会更加突出预算的全面性，要求按照“全员参与、全方位管理、全过程控制”的基本原则来开展预算活动[1]。全员参与指的是企业要鼓励所有员工积极地参与和配合相关的财务预算管理活动，增强预算管控意识。全方位管理指的是将财务预算管理的业务范围进一步扩大，包括前期资金的筹备、融资管理、投资计划等，中期的收支管理、成本控制、资产管理等，后期的债务偿还、绩效考评等，将企业所有的经营业务活动都纳入预算管控的范畴内，实现从企业的整体经营层面对资源进行合理的分配和协调，优化资源配置，提高综合管理成效。全过程控制指的是针对预算编制审批、预算执行、预算反馈与评价、预算调整、预算考核等所有预算相关的流程进行管控，确保各项活动高效、有序开展。

二、全面财务预算对旅游企业的影响

旅游企业传统的财务预算管理难以达到提升财务管理水平的目的，而且企业的财务管理混乱、企业资金的使用效率较低，旅游企业的经营成本增加。员工在传统的财务预算管理模式下，缺乏完善的财务管理制度约束，难以将有限的资金充分利用，企业的整体财务管理水平较低。而通过全面财务预算管理则能够促使企业完善财务管理制度，加强对财务管理工作的规范和约束，把控企业资金的流入和流出，根据企业的实际情况合理安排企业资金的具体用途，有效提升企业资金的利用率，加快实现企业的价值最大化经济管理目标，从而促进旅游行业健康发展。

三、强化旅游企业全面财务预算应用效果的有效措施

（一）树立全面财务预算管理观念，完善预算管理组织结构

旅游企业管理学要摒弃传统片面的、粗放的预算管理模式，以企业经营数据和业务结构为基础，构建全面财务预算管控体系[2]，将企业经营管理所有环节、人员都纳入预算管理的范畴内。要树立全面财务预算观念，积极地推动相关活动的开展。为了更好地落实全面财务预算工作，企业要建立专门的全面预算管理组织体系，主要由全面预算管理领导小组、全面预算管理工作小组和预算管理执行机构三部分组成，由领导小组负责统筹和协调全面预算工作，由工作小组负责具体组织预算的编审、调控、核算、分析、考评和奖惩等工作内容。执行机构作为预算责任主体，执行上级下达的指标任务及具体的计划措施等，主要由企业各职能部门构成。企业要明确其各个部门及岗位的预算管控权责，并且严格按照不相容岗位分离原则进行岗位设计，确保内部预算管理组织结构各司其职，相互制衡，互相约束。

（二）完善全面财务预算管理体系，加强全面财务预算绩效考核

1.改进预算编制方法

企业要结合战略发展目标实施全面预算管理，在综合考虑企业的盈利水平、偿债能力以及资金成本的基础上，确定企业的现金流动比率以及目标资产负债率等，以比率指标为依据编制相应的财务预算。

为了实现企业经营战略与财务预算的结合，企业要通过绘制战略地图，利用平衡计分卡分别从财务、顾客、内部业务流程以及学习与成长四个维度制定企业的预算管理目标，然后将目标逐步分解细化，落实到各个具体的业务流程及部门岗位。企业要编制收支业务预算，将企业经营管理过程中的全部资金收支业务都纳入预算管理的范畴内，不仅能有效加强企业对其各项资金收支业务开展的过程监管，及时发现并处理异常风险行为。还能进一步规范企业员工的收支业务行为，提高企业的资金预算管理效率和管控质量。

企业要按照“全员参与、上下结合、分级编制、分类汇总、综合平衡”的方式开展预算编制工作，确保预算总目标的有效实现。要求在下达预算编制任务后，各责任部门应将归口管理的预算编制初计划报送到计划财务部，由计划财务部审核并平衡调整和测算金额后，上报全面预算管理工作小组汇总。

企业要将预算总目标进行分解细化，确定具体的预算项目指标，预算项目指标数据要结合企业的生产实践进行确定，这就要求财务预算编制人员要深入到各个一线业务环节了解企业的业务特点及业务开展情况，加强同各个部门间的沟通，确保预算计划的编制符合预算执行的需求，充分发挥预算管控作用。

旅游企业常用的预算编制方法为增量预算法，这种方法虽然简单、易于操作，但随着市场化的逐步深入，企业所面临的内外环境变化相对复杂，这种相对固化、缺乏弹性的预算编制方式会加大企业后期预算执行的难度，导致预算管控流于形式。因此，企业要采取多元化的预算编制方式，包括零基预算、滚动预算、弹性预算比例预算等，如对于一些相对固定的预算项目，可以采用零基预算;针对旅游企业涉及的大量的交通费用、差旅费用等变动费用，可以采用弹性预算。通过多元化的预算编制方法，使得企业的预算计划更加贴合业务实际，从而更好地提高预算管理的成效。

2.有力推动财务预算执行

为了加强经验总结，计划财务部要定期召开预算执行分析会议，从定量与定性两个层面全面分析预算执行情况、发展趋势，集体讨论研究解决预算执行中存在的问题，及时纠正预算执行偏差，落实改进措施，确保预算有效执行。

为了加强预算的执行过程监管，企业要在关键预算支出环节强化对岗位人员及流程的授权审批控制，详细记录预算执行情况，为后期预算绩效考核提供基础数据。要建立预算目标责任追究机制[3]，落实各个部门及岗位的预算管理责任，规范预算支出行为，树立预算监管权威。要确保审计监管的独立性，针对预算执行效果开展日常及不定期专项审计活动，形成常态化的审计监管机制。要借助信息化的技术手段加强对预算执行全流程的监管，通过在系统中实时更新预算数据，设置预算支出风险预警机制，在关键流程操作环节严格限制授权审批权限、完善系统的预算数据的处理和分析功能等一系列措施手段，在提高预算管理效率的同时，强化预算业务刚性约束。

另外，为了避免预算编制过于松弛，避免预算资金的浪费，企业在编制预算时要采取“上下结合”的预算管理模式，强化自上而下以及自下而上的反复沟通，增加预算博弈的空间，确保计划编制的准确性。要提高预算的准确性和到位率，严格控制年度中间预算追加，强化预算管控约束。对预算的执行效果进行考核，全方位、多角度地強化预算控制，减少过程中不合理、松弛的预算行为[4]。

3.加强财务预算绩效考核

财务预算绩效考核是企业财务预算有效执行的基础保障。企业可利用平衡计分卡建立财务预算绩效考核指标，指标不仅要包括一些基础的财务内容，还应设计相关的非财务性指标，如组织管理、运营管理、客户满意度、员工竞争等方面的内容。根据公司年度总体经营目标和各部门绩效考核结果，制定激励奖惩措施，将其同各部门下一周期预算以及各岗位绩效薪资、职位升迁等相挂钩，通过指标的考核更好地引导企业开展预算管理活动。通过对财务预算管理效果进行考核评价，一方面能够提高企业员工的预算参与的积极性，自主地提升自身的预算业务工作能力，提高预算管理效率。另一方面企业可以根据考评结果不断地改进和优化全面预算管理体系，促进预算管理闭环的形成。

结语

全面财务预算管理能够确保旅游企业的财务资源进行合理分配，保证财务资源能够物尽其用，充分发挥其价值，企业的经营管理成本得到有效控制。旅游企业应当明确传统财务预算管理模式的弊端，引进全面财务预算管理改进企业的财务管理工作，利用全面财务预算管理实现成本控制、风险防范。总之，旅游企业管理人员在开展全面财务预算管理工作中，一定要对相关的理念以及应用的途径有清晰的认知，深化全面财务预算管理意识，及时解决全面财务预算管理中存在的问题，积极地推进全面财务预算工作的开展，逐步地构建和完善全面财务预算管理体系，强化预算控制约束，增强预算管理效果，并且全面财务预算管理也要以旅游企业的战略发展为基础，为企业实现长远的可持续战略发展目标保驾护航，更好地满足人民群众的旅游需求，促进企业的经济效益以及社会效益的双赢。

参考文献

[1]陈丽.全面财务预算在旅游企业中的应用[J].中国国际财经（中英文），2017（21）：197–198.

[2]沈春红.全面财务预算在旅游企业的具体应用之研究[J].中国乡镇企业会计，2018（09）：72–73.

[3]袁睦涵.财务管理在旅游企业中的价值增值体现探讨[J].中国经贸，2018（1）：230.

[4]张耀文.全面财务预算在旅游企业经营管理中的应用[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2019（04）：78–79.