民营企业内部控制环境与控制模式研究

高凤英

摘要：伴随社会和经济的高速发展，我国民营企业也面临巨大的发展挑战，在我国民营企业纷纷进行经济结构转型、经营规模扩大的新形势下，内部控制环境与控制模式成为民营企业经营管理的重要内容。目前，我国民营企业的内部控制模式依然存在诸多问题，这些问题成为阻碍我国民营企业发展和进步的瓶颈。在新的发展形势下，民营企业领导和管理者应树立正确的内部控制工作观念，构建科学合理的内部控制工作体系，从而不断提高企业的内部控制质量，保证企业财政资金的利用率，提高企业的市场竞争能力。

关键词：民营企业;内部控制环境;控制模式

在当前全新的发展形势下，我国民营企业应从多个层次和角度重新审视企业内部控制环境和控制模式。民营企业的内部控制建设不仅要与市场经济发展规律相结合，还要与自身长期发展战略规划与信息技术发展相结合，做到与时俱进，从技术水平和理念观念两方面出发，构建安全科学的内部控制管理体系。

一、民营企业内部控制概述

民营企业内部控制工作涉及企业日常经营的方方面面，其通过制定相关的工作流程、工作规范、实施措施和执行程序等，对民营企业内部各项经营活动进行监督管理，从而实现企业成本控制、预算编制、信息沟通、风险预警。民营企业内部控制工作主要包括预算编制与执行控制、收入支出管控、政府采購业务控制、资产项目管理、项目建设管理控制和合同控制。

内部控制工作是针对民营企业的整体发展来说的，完善的内部控制管理制度可以实现对民营企业内部各项运营活动、经营环节科学、全面、规范的管理，并实施有效的监督，也可以帮助民营企业提高整体工作效率、提高资金利用率、优化企业内部各项资源配置，并且可以提高民营企业内部员工的凝聚力和责任感。

同时，内部控制制度建设有助于民营企业领导和管理者及时发现企业发展过程中存在的问题、日常经营活动中的漏洞，并且能够引导管理者有序、合理地针对工作过程中的问题进行更正与改进，也有助于将具体的责任落实到部门和个人，从而加大民营企业管理工作力度，避免造成更多损失。

二、目前民营企业内部控制存在的问题

（一）缺乏科学严密的内部控制体系

我国民营企业的内部控制管理意识薄弱，这很大程度上受到了经营管理者的意识影响。随着社会和经济发展，民营企业内部固有的控制环境和控制模式亟待改革，但内部控制管理工作是隐形效益，公司管理者和领导的责任意识不强，或者没有意识到内部控制管理对企业工作质量的影响，导致内部控制管理工作一直处于不受重视的地位，没有构建科学严密的内部控制体系，具体表现如下。第一，我国民营企业内部控制管理体系落后，缺乏权责明晰的管理制度和奖惩机制。第二，在我国民营企业相关内部控制管理问题上，管理岗位出现了责任划分不明确等问题。第三，在我国民营企业的内部控制管理工作中，出现了有管理责任，但在实际实施中相关制度执行不到位的情况。第四，针对我国民营企业内部控制环境和控制模式出现的各项问题，缺乏完善的制度约束。第五，在对内部控制体系的构建上，缺乏充足的管理资金，出现了相关管理经费不足等各种困难。

（二）民营企业组织结构不合理

目前，我国民营企业的组织结构由多层级逐渐向扁平化发展。企业高层到基层员工之间只间隔基础管理层，当基层工作人员对于工作有异议或者要提出建议时，可以通过基础管理层汇集信息，直接将相关意见呈递给高级管理层，减少审批、申报、反馈过程中所耗费的时间。但企业刚实行扁平式管理模式，管理人员对自身工作责任不清，相关制度执行不到位，导致工作十分低效，甚至出现扯皮的现象。此外，管理人员大量流失，也进一步影响了制度执行效果。另外，民营企业结构不合理会使部门与部门之间缺乏科学合理的交流机制，不利于每个部门的管理与发展。这种组织结构是十分不合理的，会使权力过度集中，十分不利于企业资源的合理配置，在很大程度上总经理的意见起到了决定性作用，相关部门之间缺乏相互监督和制约的机制，使得民营企业的内部控制管理工作难以真正贯彻落实。

（三）民营企业内部控制理念滞后

从企业员工角度来说，民营企业员工文化知识水平有待提高，这说明企业还没有认识到面对发展新形势构建高素质团队的必要性，仍然采用老方法、老模式开展工作，必然影响企业内部控制工作的铺设和开展情况。

另外，面对信息技术的普及化发展，民营企业内部控制理念并没有紧紧跟随时代潮流，在信息化建设逐步推进的情况下，企业管理者严重忽视了由线下转变为线上的工作差异性，甚至照搬管理制度。在线下与线上转变的过程中，会导致企业内部出现利益冲突，比如，电商管理部门人员基本是从原有线下实体销售部门、运营部门中抽调的人员，因此在人才资源上就出现了竞争。此外，线上销售产品从线下门店提货，所销售的产品如何计算业绩，也成了管理难题。

三、改善民营企业内部控制环境与控制模式的策略

（一）构建合理的企业组织结构

部门管理和人事管理是民营企业组织结构的重要内容，企业管理者应在新的发展形势下构建更合理的组织结构和内部控制环境。部门管理主要用于民营企业结构的设置，包括对人员的职务、职称等员工的身份类型以及对员工的政治面貌、合同类型等进行调配和处理，部门管理系统可以为企业高层管理者提供服务，使企业高层管理者能够根据企业长期发展战略规划以及企业目前的实际经营情况，对企业机构设置进行增加、删除等调整，从而优化企业内部资源配置。

人事管理是民营企业管理的重要内容，也是企业组织结构设置的基础。民营企业想要改善内部控制环境，就要建立健全人事管理制度，首先应建立人事档案，主要记录员工个人的详细资料，以及员工所在部门和岗位工作情况。这样人力资源管理者就可以从人事档案中查询到员工姓名、性别、籍贯、文化程度、联系方式等基本个人资料，以及该员工所在部门和岗位工作情况。通过人事档案，中小型企业还可以构建符合企业目前发展状况的人才数据库，并将员工的信息上传到人才数据库中，有助于中小型企业人才队伍的构建和培养。其次应构建完善的员工调动信息库，主要记录企业内部员工的更改和调动情况，如该员工在调动前所属的部门、所承担的职务、拥有的职称等，以及该员工在调动后所属的新部门、新职务、新职称等，还要记录员工调动的详细日期和原因等。

（二）提高民营企业内部控制意识和水平

民营企业要想实现良好的内部控制实效，必须提升内部控制水准与管理能力。因此，民营企业应提高内部控制意识和水平，并组建一支优质的人才队伍作为支撑。在目前的情况下，民营企业人才结构不合理，高学历人才少，管理人员多是非专业出身，企业内部控制水平迟迟得不到提升。民营企业处于转型时期，人员大量流失会导致企业运行不稳，甚至出现存亡危机。结合民营企业特殊的管理现状，不宜再大量裁员，可以采取以下措施。首先，民营企业可大量聘请控制管理人才，对现有企业内部控制环境和模式进行调整，对现有员工进行能力培训，全面提升企业员工对内部控制工作的理解。其次，將学历与员工基本工资挂钩，鼓励员工自我提升、考取在职学历，并为员工提供培训机会，从而实现对管理人员管理水平的提升。此外，企业应合理开展绩效工作，将工资与学历、工作能力、工龄相结合，解决企业员工流动比例高这一问题。民营企业也可通过适当发放物质奖励以及给予精神激励等来激发企业内部控制管理人才的潜能，增强企业员工进行内部控制的工作热情。

（三）推进民营企业内部控制智能化

在目前的信息技术发展过程中，民营企业各项经济管理工作应用大数据系统、互联网技术提高工作效率已是大势所趋。大数据系统、云会计在民营企业内部控制工作中的应用可以提升采集信息、处理信息的速度，而推进民营企业内部控制智能化主要是指在内部控制工作中加强对计算机技术和大数据系统的使用。

一方面，内部控制工作人员应顺应时代发展趋势，及时转变落后的思想与观念，革新内部控制工作模式与方法，借助前沿的大数据技术建立企业内部控制资料数据库，收集整理相应的企业发展资料，并将各项内部控制工作记录保存下来。比如，对于民营企业的财会部门，数据库中需要详细记录财政资金和资产的预算情况，同时还需要记录资金和内部控制的查处记录，对民营企业的经济活动采取实时的跟踪和监控，能够在第一时间获取各类信息的具体情况，并以此为标准判断信息的合理性和真实性。借助信息技术对各个模块功能进行管理，可以确保信息整理的高效性，有利于提升内部控制工作效率，节省内部控制工作的分散成本。

另一方面，民营企业应高度重视信息化建设给其内部控制工作带来的风险和安全问题。在实际工作过程中，民营企业应为内部控制系统构建专业的技术团队，在不断研发和创新内部控制软件的同时，对企业信息化内部控制系统进行定期的维护和更新。民营企业内部控制人员也应对各项经济信息进行分层管理，明确各项企业信息的重要等级，并在内部控制平台中对储存该信息的位置进行安全等级的设定，从而使安全保护工作更有针对性。

四、结语

完善民营企业的内部控制制度建设是新形势下发展的必然趋势。面对目前民营企业内部控制工作管理制度和理论建设方面的问题，相关领导和管理者应从提高自身内部控制建设意识做起，构建合理的企业组织结构、推进民营企业内部控制智能化、完善内部控制制度，从而不断促进民营企业在新时期的发展。

参考文献：

[1]王洪峰.民营企业内部控制环境浅析[J].财会学习，2020（4）：235-236，238.

[2]徐冰清.浅析民营企业内部控制环境与控制模式研究[J].财会学习，2019（14）：253.