浅谈企业上市前的财务问题及规范方案

摘要：在我国经济高速发展的当下，众多企业为了壮大企业规模，拟通过上市的方式解决融资问题，壮大自身规模，上市已经成为众多企业解决融资问题常用手段。但是由于企业自身管理工作存在问题，并没能处理好财务工作存在的问题，所以在上报材料时，无法获得批准。为此，本文对拟上市企业在财务方面存在的问题进行汇总，并分析企业在上市之前需要进行的工作，提出加强财务内部管控力度、规范财务核算等方式，确保企业可以顺利通过审核成功上市。

关键词：拟上市企业;财务信息;财务核算;规范方案

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）20-0059-03

在供给侧改革背景下，企业需要优化自身结构，同时还应该根据时代发展走向，掌握自身运营情况，合理制定发展战略目标。为了确保企业可以持续长久的发展，很多企业希望通过上市融资的方式，实现顺利融资，助推企业发展壮大。目前我国A股上市企业近四千家，并且拟上市企业数量仍呈现强劲的上升趋势，但是由于部分企业在申报上市材料时，由于财务處理存在诸多问题，从而影响到材料审批结果，为此以下将提出解决措施，解决企业在拟上市过程中，财务工作存在的财务业务不规范、分工混乱、核算不合理等问题。

一、对拟上市企业提出的财务管理要求

上市审核机关对企业提供的申报材料进行审核，从各方面因素进行分析，评估企业是否具备上市的资格。由于对企业财务规范要求极高，企业为了顺利上市，一定要掌握上市审核机关对企业上市的要求，同时需要根据评判指标，规范财务作业内容，并从财务独立性、财务规范性、主体资格三方面入手，提升财务作业规范，提升财务人员专业能力，确保财务人员进行股票发行、财务核算等工作时，可以符合国家规定要求。除此之外，还应该根据企业自身运营环境，在企业发展过程中，需要保持财务运行的独立性，主体资格要求企业需要经营三年以上的时间，同时要求企业各项财务工作必须符合国家规定要求，在材料申报期间，不能存在严重的利益纠纷或是人事变动。

在材料提交后，拟上市企业还需要明确财务管理原则，确保企业管控制度符合章程，所有财务活动均在法律要求内，并在收益合理性原则、财务责任性原则下，明确企业财务处理权责，确保企业可以持续、长久的经营，这是企业上市必须具备的条件。

二、企业上市财务规范分析

1.业务流程

首先，企业在上市前必须保证财务工作符合国家制定标准，与此同时还应该以业务发生为资金营运活动的基础，资金收付规范化直接影响到企业财务是否规范，所以需要根据国家相关主管部门制定的要求，执行相关工作。另外，财务支付必须有根有据，杜绝凭空支付的情况，企业应该根据业务需求，明确付款以及收款形式，一旦发生资金收付行为，必须留下记录财务活动的票据，这是资金收付的前提。其次，企业在申请上市前，还应该明确审批部门的工作权责，收款方需要向支付方提供业务往来票据，在此前提下才可以收取资金。另外，资金支付直接关系到企业经济利益，为此必须严格按照国家提出的财务管控要求，执行分级审批制度，不同责任人不能在自己工作权责外进行作业活动，在分级审批制度下，可以规范责任人的行为，明确不同责任人授权范围以及工作从属空间，提升审核工作的合理性以及真实性，在此基础上还能确保金额属实。提交票据或资金往来合法性的文件，在严格监督作业下，确保资金支付、收取均在法律框架下运行。最后，财务部门需要进行复核工作，这是企业授权部门审批工作后，需要执行的工作，财务部门收到企业授权部门审批资金活动的单据后，还需要审查审批项目相关凭据，确认信息后，确保金额数字准确、业务真实有效的基础上，才可以在相关手续上签字。另外，财务部门开展复核业务是确认各项活动真实性的有力保障，在财务复核期间，还需要加强监察力度，防止财务人员在此环节中营私舞弊，降低企业财务信息的准确性、可靠性。

2.内部控制要点

进行资金营运内部控制时，需要明确工作要点并关注审批控制工作，收付审批是控制资金流出以及流入的关键环节，为了保证企业资金营运活动可以顺利开展，必须明确审批权限，并且需要加强资金限制力度，经办人员需要了解自身权限，并且应该根据企业对资金营运活动开展设计的流程，在授权审批工作期间如果未经授权人员的签字，业务人员不能跨级办理，在逐层管理作用下，提升资金收付管理的合理性以及真实性。不仅如此，开展业务活动期间，还应该向相关部门提出用款申请，明确各项资金活动的相关事宜，完成时间、用途、金额等参数的记录，经办人员经过核实无误后，需要在原始凭证上签字确认，业务活动必须得到主管经办人、经办部门负责人、财务部门负责人确认签字后，才可以流经下个渠道。

除此之外，企业进行内部控制期间，还应该完成复核控制工作，明确符合控制点，从而防止财务活动运营期间，出现徇私舞弊等情况出现。另外，企业上市前，需要由上级主管对下级活动进行复核，而平级或者没有上下级关系的人员需要完成内部互相审核，财务系统是保证企业内部财务活动正常运行的重要保证，完成内部核对工作，对于企业能否规范财务活动有着至关重要的作用，除了财务部门外，其他部门也需要通过内部层级审核，采用纵向审核以及横向审核两种方式推进审核工作。

审核工作进行期间，还需要由会计主管审核原始凭证，确认各项业务是否真实存在，业务呈报的数额是否与实际相符，通过横向纵向复核，在内部管控下提升财务活动的合理性。

3.收付控制

资金收付工作直接关系到企业资金流入流出是否合理，为此需要加强收付控制力度，通过合理管控，了解企业各项财务活动运行情况以及收付控制要点。出纳人员处理原始凭证，完成审核后的收付款工作，并对收付凭证进行确认登记，而负责登记日记账的主管会计人员，需要根据工作活动流程，将各项财务活动相关信息记录在账簿中，从而可以掌握财务活动资金的流转情况，便于后期与出纳人员进行账目核对。

4.记账控制

账户以及资金凭证直接反映企业资金活动运营情况，这也是反映企业资金流出流入的信息凭证，为此需要关注账户以及资金凭证是否完整，内容是否真实，如果记账环节出现漏洞，将会直接影响到会计信息结果。为了防止财会信息管理出现问题，必须加强记账管控力度，同时出纳人员需要按照相关规定，及时记录资金收付凭证，完成登记日记账等工作。不仅如此，会计人员还需要对各项财务活动进行类别划分，并记载财务凭证信息，主管会计也需要按照工作要求，完成账目总分登记。

5.银行账户管理控制

企业进行财务工作时，需要严格按照国家制定的支付结算办法文件要求，进行银行账户管理工作，在企业各项业务活动中，务必按照文件规定，完成账户开立、取款、结算、存款、办理等工作，银行账户管理需要明确工作要点，掌握企业在银行申办业务时，账户开立过程中享有的权利，同时还应该确认下属单位是否存在外账等情况，银行账户管理控制是企业在财务管理期间规范财务行为的重点。

6.票据、印章管理

票据管理是企业在财务收付业务期间，需要重点关注的内容，同时需要明确财务工作从属内容，其中印章代表完成財务审核以及其他工作的标记，印章在财务审核工作期间相当于交通中的绿灯。为此，企业需要明确印章保管要点，并严格遵循不相容职务分离的原则，提升各项资金支付业务审核力度，防止资金支付业务办理期间，因为印章保管不合理，使财务工作难以按照要求运行。另外，企业开展财务工作时，需要根据要求进行印章以及票据管理，办理资金支付业务的票据以及印章不能存放于一人身上，需要将空白票据以及印章分开管理，这样可以防止工作人员在资金支付期间，出现徇私舞弊的行为，影响到企业财务规划的合理性、科学性。

除此之外，企业申报上市需要完成很多工作，才可以确保企业上市申请可以通过，同时企业管理人员需要意识到上市是一项系统复杂的工程，为此需要结合企业自身情况，按照上市标准梳理财务工作，因为财务情况直接影响到企业是否可以成功申请上市。

目前，对我国企业申报上市的数据进行汇总分析，发现大部分企业没有成功通过上市申请，与其自身财务存在问题有直接关系，为此必须加强财务规范力度，结合证监会批审企业申报文件的关注点，掌握企业财务规范应该关注的重点内容——企业是否具备持续盈利能力，这是企业能否发行上市的重要内容，并且需要在上市文件中，体现出企业是否具备可持续盈利能力、公司商业模式是否在市场中具有绝对的优势以及企业商业模式是否与市场发展相符，并具备扩张能力有关。企业是否具备成长空间以及扩张能力，可以直接反映出企业是否可以持续盈利，而企业营业收入与政府出台的政策息息相关，为此，评判企业是否具备可持续盈利的过程中，评审机构会高度关注企业商业模式是否依赖政府补助以及企业非经常性损益情况。

三、企业上市存在的财务问题

1.票据不规范

企业拟上市之前申报财务资料，需要规范票据，确保各项工作均符合工作规定。但是由于大部分企业管理观念的限制，对票据管理意识淡薄，同时工作人员因为自身能力不足，并没有严格按照要求进行相关工作，导致财务票据与业务票据存在不交叉现象。部分工作人员在财务管理中降低了工作质量，例如私自删减发票索取等内容，从而导致进项税款不能按照实际情况抵扣，这些情况一旦出现，将会严重影响到票据的合规性。另外，在税务管理方面，企业并没有按照税务部门的要求进行税票缴纳工作，由于票据并不达到税务部门的要求，从而会影响到企业产品供货方。除此之外，大部分拟上市企业存在发票等于票据的意识，这都在极大程度上影响到企业财务处理的合规性，企业如果不能解决资金管理规范以及业务规范不足的问题，将会严重影响到企业的信用等级。

2.财务内部分工混乱

企业在不同阶段需要根据自身规模，完善财务管理工作，但是由于企业在发展阶段，并没能根据自身规模的扩大，完善财务管理制度，从而导致财务职能定位不清晰，这样便会使财务内部分工存在混乱的情况。

除此之外，由于企业无法改变传统财务管理观念，导致财务规范性不足，业务活动与财务分工设计不合理，从而导致成本核算、财务收集等工作无法有序进行，使总账报表异常杂乱，对于各种费用的列支，因为没能按照类别进行划分，从使得企业财务管控水平低下，无法达到上市要求。

3.财务日常核算不合理

企业财务日常核算工作异常重要，包含常规核算与非常规核算两种类别，进行日常核算时，需要由财务部门的工作人员参与其中，但是由于工作人员对相关工作了解不全面，所以无法参与到企业筹资、并购、投资等活动，从而影响到财务核算工作的合理性，无法辨识资金运行期间存在的风险，这样便难以提前进行风险干预，导致企业的绩效结果无法达到预期设想。

四、拟上市企业财务规范方法

1.规范财务业务与会计核算

拟上市企业需要了解财务管理工作存在的问题，明确企业战略发展目标，在拟上市申报材料之前，需要规范财务管理与会计审核内容，同时还应该将相关机构审核工作标准，作为规范财务管理的指标，加强审核力度，确保纳税申报符合税务部门提出的要求。

其次，应该掌握国家对所属类型企业下发的税收优惠政策，合理避税，为企业赢得更多的发展资金，使企业可以在市场竞争激烈的环境下拥有更多资金，完善内部管理机构。企业利用国家政策发展，一定要关注企业项目发展对政策的依赖情况，同时还应该掌握企业项目净利润构成占比，企业如果存在净利润收益过于依赖政策，将会影响到拟上市企业申报，审核机关认为企业过度依赖政策，可能会对企业是否可以上市提出质疑，这样会在极大程度上影响到企业上市。为此，企业必须要让财务部门了解国家审批工作标准，确保企业税收优惠净额所占的比例在55%以下。

最后，企业还应该严格按照会计准则，合理规范财务工作内容，灵活的选择坏账准备计提、固定资产折旧方式、追溯调整方法，这些都是拟上市企业申报材料之前需要关注的内容。在审核成本期间，还应该合理分配费用，同时需要按照权责发生要求，进行财务核算工作。拟上市企业需要规范财务业务行为，同时还应该重视会计审核工作的合理性，解决企业在以往财务工作中存在的资金拆借行为提升企业的信用等级。

2.健全财务内控制度

拟上市企业在上交材料之前，了解企业财务工作存在的问题，发现财务内部管控问题后，还需要完善财务内控制度，内控同时实行第一责任人制度，从而提升企业财务管控水平，规范各项业务以及会计审核工作，建立健全的财务内控制度，采用强有力的手段，规范人员工作行为。同时明确财务管理部门人员工作内容，进行精细的分工，使不同财务人员均了解自己的工作内容，并进行责任追踪，从而保证各项工作可以有序进行，还能在极大程度上约束工作人员的行为。

建立第一责任人制度，需要明确不同工作的任务要求，并制定岗位责任书，在责任书内填写不同岗位的工作要求以及工作范围，同时还应该在财务管理工作执行之前，确保管理人员了解岗位责任说明书内的内容。在此前提下，使管理人员与工作人员针对工作任务达成一致，明确各自工作职责，同时还应该进行责任书宣贯，使财务管理部门的工作人員均了解企业制定岗位责任说明书的目的以及说明书内容。在双方签字后开展财务工作，这样能在极大程度上规范财务业务工作。

另外，拟上市企业还应该根据财务管理要求，明确不同时段的工作量，进行工作追踪，了解工作完成情况，采用日清、月结等方式，在工作完成后应该要求工作人员签字确认，对于未完成的工作，需要向上级汇报，同时让上级管理人员了解财务工作进展情况。

拟上市企业应该根据时代发展以及企业的工作需要，构建网络信息平台，使用网络信息技术，提升工作效率，方便财务工作人员进行业务审核工作。除此之外，还应该要求不同岗位的人员，定期以书面形式上交工作计划，在网络平台上，确认财务人员工作执行情况，提升财务工作精准度。

3.强化风险管理力度

在经济竞争日益加剧的今天，企业需要重视财务管理工作，同时还应该加强风险管控力度，通过风险管理掌握不同项目存在的财务风险，这是企业规避风险的有效方式。除此之外，还应该了解拟上市企业在发展期间，存在的财务风险，比如资金风险、在途风险、资本风险，在此基础上需要学习其它企业在风险管理方面的经验，结合自身情况，制定风险防范方案，明确发展期间在商业担保、信用证书、贷款担保等方面内容，并分析不同工作存在的财务风险概率。

进行风险管理工作时，按照分析得出的结果，及时进行防范工作，与之相关的工作人员须具备较强的工作能力，同时需要具备良好的职业素养，掌握企业的内控制度和财务信息，从而才可以在工作中，了解企业发展期间在投资风险、融资风险以及流动资金风险方面的表现，并为上市企业拟定防范策略，及时开展工作，从而减少企业的应收账款坏账率，通过风险管控，提升资金应用效果，增加企业的信用等级。另外，企业进行财务工作时，还应该规范业务报表、会计审核等内容，根据财务会计工作领域，提升财务管控水平。

五、结语

企业通过上市筹集资金，可以壮大企业规模，在竞争激烈的市场环境下，上市成为大多数企业走出发展困境的最佳途径。但是部分企业由于管理方面存在不足，没能重视财务管理工作，同时并不具备科学的管理体系，导致财务工作无法达到上市要求，存在核算不合理、票据不规范等问题。针对拟上市企业存在的财务问题，本文提出规范会计核算财务管理、明确财务内部分工、加强财政统计监督力度，建立财务内控制度等方式，加强财务风险管控力度，使企业可以顺利上市，扩大企业规模，对企业长久发展意义重大。

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段辉，供职于深圳市特区建设发展集团有限公司。