基于区块链技术的物流企业财务管理体系构建与实施

罗娟娟，许仲生

(1.厦门海洋职业技术学院，福建 厦门 361006； 2.集美大学 诚毅学院，福建 厦门 361012)

信任机制是社会运行的基础设施。传统信任机制往往是基于具有权威的第三方中心构造起相应的中心化信任体系。第三方中心通过收集体系内成员的运作表现绩效评定该成员的信用得分，并在一定范围内公开，为其他成员与该成员的互动行为提供决策参考。中心化的信任体系存在风险集中、无法解决陌生信任等问题。区块链技术的出现为构建去中心化的信任体系提供了新方向，将给社会和企业的运作带来新的影响和变化。

一、区块链概述

区块链是一种由数据区块按顺序组成的链式数据结构(见图1)，并以密码学的方式保证不可篡改和不可伪造的分布式账本。[1]区块链的基本单元——区块是一个存储若干交易信息的数据块。

图1 区块链示意图

区块链技术是区块链运行过程中所涉及的技术总称。通过对非对称加密算法、哈希(Hash)算法、数字签名、时间戳、默克尔树(Merkle Trees)和P2P(peer to peer)信息传输等技术的综合应用(见表1)，结合链式数据结构，区块链技术实现数据的分布式存储、透明、时序、可追溯、防篡改、不可否认，从而基于共识机制构建起去中心化的信任。

表1 区块链涵括的主要技术

二、基于区块链技术的物流企业财务管理体系构建分析

财务管理是企业运用相关的财务知识处理和分析财务报表及其他财务信息，最终得出企业经营状况的管理活动。[2]传统物流企业财务管理存在着财务信息在产生、传输、处理和呈现环节泄密、篡改、伪造等风险，导致出现财务信息质量失真和财务管理决策失灵等现象。区块链技术应用于物流企业财务管理可有效解决上述风险。此外，在区块链技术的基础上引入编程语言，使得原本只是作为一种数据记录、传输和存储管理的区块链技术具备按照事先预定规则进行智能操作(智能合约)的能力，也使得区块链技术的应用范围从单纯的货币与支付扩展到金融交易、存在性证明、公共记录、私人记录、信息安全等社会运行的方方面面，其中也包括物流企业财务管理领域。

(一)基于区块链技术的物流企业财务管理体系结构分析

区块链技术应用于物流企业财务管理中，可实现物流企业财务数据自生成开始的可信采集、可信传输和可信处理等全过程，真正保证基于财务数据的财务管理和决策过程的准确可靠。物流企业能够对财务数据进行更加快速和更为合理的处理，实现对内部资源的优化配置和制定科学的经营决策，有助于提升物流企业的竞争力。基于区块链的物流企业财务管理体系包括网络层、传输层、业务层、决策层等四个层次，详见图2。

图2 基于区块链技术的物流企业财务管理体系

网络层主要承担财务数据的传输和存储任务。在物理实体上网络层主要由物流企业的计算机节点和外部的计算机节点构成，节点与节点之间基于P2P方式进行数据传输。财务数据在节点中的存储通常采用分布式存储的方式，众多节点同时存储数据，可避免集中式存储的风险，保证数据的健壮性。为保证分布式存储中可能存在的数据安全问题，在网络层中往往引入必要的验证机制，防止未经授权的非法节点加入网络。

传输层是区块链技术的具体实施应用层。传输层主要提供对数据自产生开始的加密、数字签名、加盖时间戳、哈希算法，并最终组成链式结构，实现数据的安全性。传输层的功能实现需要大量的节点计算能力，在具体运行过程中，往往引入大量的外部计算机节点参与该计算过程。共识机制可视为区块链中区块形成的基本标准，即所有的计算机节点以该标准对数据进行计算，在达到该标准后视为完成该区块的任务。为鼓励计算机节点积极参与完成区块的计算任务，在传输层中还需引入激励机制，通过对完成计算任务的节点进行适当奖励，保证本体系的可持续运行。

业务层主要基于财务规则对财务信息实现“凭证—账簿”和“账簿—报表”的转化过程。财务数据自产生开始至传输过程，安全性均得到技术保证，故业务层的运行结果也是可信的。随着区块链技术的深入应用，智能合约可实现物流企业在商品交易、物流业务交易、资产交易、资金支付等方面的自动化处理，真正实现物流企业全业务的自动化处理。例如，在业务管理和交易中引入区块链技术可实现从物流信息发布、交易、运作、交付到监督的全流程区块链化，最终实现业务和资金的可追溯。[3]

在业务层的基础上，决策层可为物流企业管理者提供企业经营决策的建议，也可以通过设置数据接口方便外部机构对物流企业进行实时远程监控和审查财务活动，或者方便政府等管理部门进行税务管理工作。例如，在审计环节应用区块链技术可提高审计证据的获取及存储效率，降低审计运行成本，实现实时审计和远程监控。[4]

(二)基于区块链技术的物流企业财务管理体系构建模式分析

区块链根据公开及共识机制的不同，可划分为公有链、私有链和联盟链三大模式。[5]构建基于区块链技术的物流企业财务管理体系也可依照上述三大模式。

公有链模式中，网络层中的计算机节点向大众开放，任何计算机节点都可加入网络提供计算运力，参与财务数据的传输、验证和存储及区块生成等工作。公有链模式应用领域受限相对较少，但存在运行速度较慢、数据保密性较差等问题。

专有链模式中，网络层中的计算机节点是封闭的，只有特定参与方的计算机节点可参与网络提供计算运力。与公有链模式相反，专有链模式具有运行速度快、数据保密性好等特点，但是存在应用领域拓展受限的问题。

联盟链模式是由特定的计算机节点组成的面向特定应用的区块链运行模式。联盟链模式综合了公有链模式和专有链模式的特点，选定一些计算机节点(也称为记账节点)承担财务数据传输、验证和存储及区块生成等工作，其他节点只能进行信息的查询和交易。联盟链模式在保证数据保密性的同时具备较快的运行速度。

三、基于区块链技术的物流企业财务管理体系构建面临的问题

目前区块链技术在应用过程中面临着高耗能、数据库存储空间无法满足大规模数据处理需求、处理大规模交易抗压能力存疑、安全性尚未在实际应用中受到检验等问题。[6]这一技术应用于构建物流企业财务管理体系同样面临问题。

(一)共识机制的选择

共识机制指的是区块链网络层中的计算机节点对数据达成一致的运作机制。目前常用的共识机制包括工作量证明机制(proof of work, PoW)、股权证明机制(proof of stake, PoS)和授权股权证明机制(delegate proof of stake, DPoS)。[7]上述共识机制可分为基于计算能力投入和基于权益所有两个类型。基于计算能力投入的共识机制具有节点真正平等的特点，但也存在运行能耗高、共识达成时间长等不足；基于权益所有的共识机制可较好解决运行能耗和共识达成时间的问题，但容易出现部分计算机节点话语权过大的问题。

(二)运行成本与激励机制的矛盾

区块链的初始应用——比特币在运作过程中完美地解决了运行成本与激励机制存在的问题。在比特币的设定机制中，计算机节点基于运算能力的竞争(即“挖矿”)获得系统的奖励——一定数量的比特币，而该奖励又可直接进入流通支付环节，形成一个自循环的系统。但是对基于区块链的物流企业财务管理体系，物流企业需为其财务运行管理支付相应的费用，该费用作为奖励支付给相应的计算机节点。该费用如果设置得比较高，则可吸引更多的计算机节点加入区块链的网络中，但也给物流企业增加了相应的运行成本，降低了物流企业采用区块链技术进行财务管理的意愿和动力。在基于区块链技术的物流企业财务管理体系中，需要在物流企业财务管理运行成本及区块链网络的激励机制之间进行平衡。

(三)运行速度与数据安全的矛盾

在区块链技术中，非对称加密技术及共识机制是保障数据安全的两个核心。非对称加密技术及衍生的时间戳、数字签名等技术可保障数据的安全性，而共识机制通过设置难度系数来保障区块链运行不容易被别有用心的计算机节点所操控或破坏。然而安全性越高及难度系数越高也会导致区块链整体的运行速度下降，无法满足大规模数据处理的需求。

(四)信息标准化与存储空间的问题

基于区块链技术的财务管理体系需要处理的数据包括业务数据、资金数据和资产数据等。相较于比特币而言，基于区块链技术的财务管理体系需要处理的数据量呈现多个数量级的增加。目前工业和信息化部已发布了《区块链数据格式规范》，不同类型的数据需要根据该规范进行标准化处理。另外，区块链在运作过程中还面临着数据库选择及存储空间扩容的问题。传统区块链采用的是KV数据库，该类型数据库在存储数据量大的情况下存在分析检索效率不高的问题，需要采用分区存储、分表存储等方式来应对这一问题。

四、基于区块链的物流企业财务管理体系实施建议

解决基于区块链技术的物流企业财务管理体系面临的上述问题，可采用联盟链的构建方案。即通过预先选定计算机节点(如会计师事务所、财务共享服务中心等处的计算机)组成联盟链的记账节点，面向物流企业节点提供基于区块链技术的物流企业财务管理服务。从目前来看，这种方案具有如下优点：首先，通过筛选具有公信力的计算机节点主导进行区块链的建设，可更快推进区块链技术在物流企业财务管理中的应用。其次，这些计算机节点可以通过协作进行区块链技术应用的前期工作的标准化工作，主要包括制定区块链的记账规则和读写权限规则，预定和改进区块链数据的标准规范和数据存储规范，解决标准不同带来的应用受限问题。再次，这些计算机节点还可承担对加入的企业节点进行成员管理、认证、授权、监控等安全管理工作，在加强节点准入管理的同时，采用基于权益所有的共识机制，可在降低共识机制计算难度的同时实现计算速度的提升，使区块链技术的运行速度满足实际业务需求。最后，这些模式可延续现有的物流企业在财务外包领域的付费惯例，有助于实现业务的平稳过渡。此外，计算机节点企业通过合理收费不断提升区块链的设施投入和技术投入，也可更好地满足物流企业业务增长的需求。

(一)基于区块链技术的物流企业财务管理体系实施方案——基于财务共享服务中心的联盟链模式

财务共享服务中心是指对公司资金、资产、财务处理、费用报销、分析报表等财务职能进行标准化作业和集中化管理，形成集团层面的宏观调控或共享服务。[8]随着云计算(cloud computing)技术的发展，云计算技术与服务共享服务中心协同融合形成独立的平台提供核算报账、数据共享、财务管理、资金管理、决策支持等服务，有效降低企业总体运营成本，提升财务服务质量。[9]

在基于云计算的财务共享服务中心(也称为财务云)快速发展、会计师事务所等机构尝试提供服务共享的背景下，基于财务共享服务中心构建联盟链模式的物流企业财务管理体系成为区块链技术在财务管理领域的可行途径。联盟链模式中，记账节点是财务共享服务中心的计算机，物流企业节点的计算机仅能进行数据的交易和查询。该模式与传统财务共享服务模式在运行模式和收费模式方面保持了一致性。由限定的记账节点向不限定的企业节点提供服务，并选择基于权益所有的共识机制，有助于在保障数据安全的同时提供数据处理和数据传输，通过提高运行速度来降低运行成本。另外，此种模式也更易于由这些限定节点主导进行信息标准化和存储扩容等工作，满足物流企业业务发展需求。

(二)基于区块链技术的物流企业财务管理体系实施步骤

基于区块链技术的物流企业财务管理体系实施步骤在应用发展过程中可分为三个阶段，具体见图3。第一阶段，物流企业节点将交易信息提交给区块链中的记账节点进行计算，生成区块链中的特定区块，储存在分布式存储空间以便后续的查询和处理。第二阶段，物流企业节点不仅可以提供交易信息，而且可以提供业务需求信息给记账节点并写入智能合约中，一旦有其他企业满足业务需求即可实现自动撮合和业务交易。第三阶段，记账节点还可为物流企业节点提供企业财务管理决策和企业经营决策的建议，帮助企业更好地发展和应对可能存在的风险。

图3 基于区块链的物流企业财务管理体系实施步骤

五、结论

区块链技术的出现促进数据记录、数据传输和数据存储方式发生转变。这一转变也推动传统物流企业财务管理从记账、计算、报告、核算、监督到披露等环节发生变化。在财务共享服务和云计算的背景下，区块链技术与云计算技术、财务共享服务模式相结合，可衍生出新型的财务管理模式，为物流企业提供低成本、高效率、高质量、可信的财务管理服务。