中小企业税收筹划中的涉税风险与防范研究

刘恒

【摘 要】在市场经济体制改革的大环境及国家的政策支持下，近年来我国中小企业实现了快速发展，但由于中小企业长期以来经营管理不规范，使得中小企业忽视了对税收风险的管理，这也给企业带来了更激烈的竞争与更大的风险。合理的税收筹划有助于降低企业的纳税负担，涉税风险的有效预防对中小企业而言显得尤为重要。基于此，文章首先简要分析了中小企业出现涉税风险的原因，并提出相应的防范对策，希望能够为中小企业更好地防范涉税风险提供有价值的理论参考。

【关键词】中小企业;税收筹划;涉税风险;防范

【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）08-0126-02

0 引言

目前，中小企业在我国企业中占比九成以上，这类中小企业对我国经济的发展起着至关重要的作用。随着我国一系列减费降税政策的出台及实施，大大减少了中小企业的税收负担，给中小企业的发展创造了条件。但是从客观角度来看，由于受多种因素的影响，使得中小企业税收筹划中存在相应的涉税风险，这对企业的发展会产生一定的影响。

1 中小企业涉税风险概述

中小企业的涉税风险指的是企业在生产经营过程中，没有按照税收相关的法律法规，使得企业面临相应的风险损失。一般来说，企业的涉税风险可以分为以下两个方面：一是企业由于没有遵守税法规定产生了逃税、漏税等违法行为所产生的涉税风险;二是企业可能存在对税法了解不够全面，未能及时获取最新的税收法律中的相关政策，从而导致企业产生不必要的支出，增加了企业的税收负担。

企业涉税风险具有以下3个方面的特点：一是主观性，主要是由于中小企业与税务机关之间对税法规定存在理解上的偏差，导致了企业涉税风险的产生;二是必然性，企业的生产经营的最终目的都是为了获取利益的最大化，而纳税支出与利益最大化之间存在一定的矛盾，由此产生了企业与税务部门之间的信息不对称;三是预见性，中小企业的涉税风险在企业进行日常经营与财务核算的过程中早已存在，因此企业可以提前预见可能面临的风险。

2 中小企业税收筹划中涉税风险的成因

2.1 中小企業缺乏涉税风险防范意识

企业作为市场主体有着不可推卸的纳税义务，但中小企业在生产经营过程中，由于存在企业设置不完善、经营模式不固定及企业发展方向模糊等问题，因此中小企业往往会缺乏涉税风险的防范意识。

很多中小型企业并没有设置专业的办税人员，其管理者也缺乏涉税风险管理的敏锐性，在方针政策制定方面，未能将税收管理与企业的经营融为一体，也不了解国家对中小企业的相关税收优惠政策，由此导致了企业经营过程中的税负高等问题。而且企业在选择税收筹划政策时，往往只顾眼前的利益去选择一个对于企业短期有利的政策，这种优惠政策虽然对于当下企业而言能够产生经济效益，但长此以往，可能会对企业的发展产生阻碍。

2.2 中小企业与税务部门信息不对称

中小企业与税务部门都是依据税法规定开展业务，但在开展过程中，由于双方对法律标准的理解有所不同，使得企业面临涉税风险。这也就是我们所说的信息不对称。面对这种情况时，税务部门在对相关政策进行解读及宣传不到位，使得中小企业无法获取及时、准确的最新法律规定，在进行涉税风险管理时缺乏针对性的参考依据。同时，企业自身又缺乏对税法应有的关注度，对于各项新出台的税收法律政策没有及时获取，导致中小企业与税务部门对税收条例的理解出现偏差，因此所产生的信息不对称很容易导致企业在进行税务工作过程中面临风险。

2.3 中小企业会计工作不规范，涉税人员缺乏应有的业务素质

在进行财务工作的过程中，为了保证税务工作的顺利进行，要求各部门能够提供真实、可靠、完整的会计信息。我国中小企业所面临的涉税风险，很多是由于会计人员对会计工作缺乏应有的能力和专业素养导致，并且相关会计科目和会计账簿设置不合理，涉税手续不完整，涉税过程出现偏差，从而影响企业纳税申报，降低了企业税务工作的精确性。

同时，企业涉税人员业务素养与企业涉税风险程度息息相关，如果涉税人员专业素质低下，则会增加企业的涉税风险。反之，如果企业涉税人员具备良好的专业素养，企业的涉税风险也会相应降低。

2.4 中小企业内部控制机制不够完善

税务工作是中小企业在进行内部控制过程中至关重要的一个环节，内部控制能加强企业内部管理，对企业起到管控作用。但我国中小企业普遍存在内部控制机制不够健全的问题，这种不健全很大程度上是由于其内部控制制度不适用于自身企业造成的，使得企业在进行税务工作过程中很容易忽略隐藏的财务风险。因为中小企业大多是直接借鉴成功的大企业的内部控制模式，但却忽略了双方之间在发展规模、市场环境、企业实力、国家给予的相关政策等方面的差异，久而久之，反而会使得中小企业的税务管理工作面临更加严峻的挑战，增加企业的涉税风险。

不只是内部控制模式，中小企业在进行内部控制管理的过程中，对于企业财务信息缺乏应有的沟通交流，使得企业财务信息不能够及时准确地传递到各部门，中小企业的财务信息往往只在财务部门进行传递，这就导致了企业的业务部门及其他部门未有能够及时获取相关财务信息，这会造成由于信息获取的不一致而导致企业的业务受阻。

3 中小企业涉税风险的防范措施

3.1 树立并强化企业涉税风险防范意识

由于涉税风险在中小企业的经营过程中无处不在，而涉税风险又具有多样性，这在一定程度上会增加企业面临的风险程度，因此企业需要重点关注涉税风险的强化工作，并与企业管理体系相结合。中小企业可以依据自身情况，建立涉税风险防范体系，管理者要增强自身涉税风险管理意识，及时发现企业中存在的各种风险，从本质上解决中小企业涉税风险意识薄弱的问题。同时，企业财务人员也要树立正确的涉税理念，结合所掌握的财务知识进行税收筹划。一旦发现企业可能存在税务风险，要及时采取相应措施，从源头杜绝风险的进一步扩展。

3.2 加强与税务部门的信息沟通

中小企业所面临的涉税风险，一部分是由于中小企业与税务部门的信息沟通不畅引起的，为了有效减少此类风险的发生，要求中小企业与税务部门建立良好的沟通与协作，及时准确地掌握国家各项税收政策的变化情况，并根据变化结合企业自身情况及时进行调整，对于不确定的地方要及时与税务部门进行沟通，从而增强企业与税务部门的信息对称性。同时，中小企业与税务机关要加强双方的交流，及时获取国家最新的政策动态，减少对相关税收法律在理解上的偏差，对于双方意见不一致的地方，中小企业应当及时进行沟通并做出相应的税收筹划调整。此外，税务机关也应当加大对税收政策的宣传力度，这样也可以增强企业在涉税风险方面的理解，從而在中小企业与税务部门间建立良好有序的信息沟通机制。

3.3 提高涉税人员的工作能力

企业中的涉税人员工作能力的高低将直接影响企业的税务风险，因此中小企业应当加强涉税人员对财务知识及国家最新税收政策的了解。由于我国的税收政策一直处于不断变化的状态，企业若不及时根据政策更新情况对企业进行调整，不但会导致企业的税务风险，还会让企业面临因违反国家税法规定而受到处罚的风险。强化企业涉税人员的工作能力及思想道德建设，减少工作中可能会出现的违反税法规定的偷税、漏税行为，企业定期组织专门人员对企业涉税人员进行考核与排查企业税务风险，对于减少企业的涉税风险尤为重要。

同时，中小企业作为市场经济体制中的中坚力量，其对于人才的需求巨大，人员的能力是企业参与市场竞争的核心资本。从某种程度上来看，中小企业中涉税人员的综合素质水平直接决定了企业涉税风险的高低。随着市场的不断完善，中小企业的税收筹划也逐渐趋于多元化，这对中小企业的涉税人员而言提出了更高的要求。

3.4 完善内部控制机制

良好的内部控制机制可以有效地防范中小企业涉税风险，如果企业的内部控制机制出现偏差，会增加企业的涉税风险。因此，完善中小企业的内部控制机制对于防范涉税风险至关重要。首先，企业应当加强自身涉税业务的监督，制定科学的监督机制，全方位地审查企业所面临的涉税风险，将涉税风险管理工作落实到企业生产经营的各个环节中去，增强中小企业全员的风险防范意识。其次，中小企业管理者应当在国家相关政策的指引下，结合自身情况，借鉴其他企业成功的经验，建立并完善自身的涉税风险监管机制，定期进行核查，及时发现问题并解决问题，制定出一套适合自身企业发展的内部控制机制。同时，要将权力进行合理分配，避免权力的过度集中和过度分散。利用企业的内部控制机制对企业进行监控，确保中小企业内部控制机制的顺利执行。

4 结语

中小企业作为我国经济发展过程中至关重要的一部分，要想在激烈的市场环境中稳定发展，需要企业立足长远，制订科学合理的税收筹划方案，树立风险防范意识，对涉税风险进行规避。企业在实际发展过程中，应当将相关法律法规作为依据，结合企业自身制定符合企业自身发展的税务筹划方案，降低税收筹划中可能存在的涉税风险，同时要提高涉税人员的工作能力与法律意识，避免触犯法律，伤及企业及自身。不断完善企业的内部治理机制，从而营造一个适合企业发展的良好环境。

参 考 文 献

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