开发区政府融资平台审计要点分析

王惠

摘要：本文簡要介绍了开发区政府融资平台的概况，在此基础上结合开发区政府融资平台特征，提出在对开发区融资平台进行审计时应重点关注领域，以发挥审计作用，降低审计风险。

关键词：开发区;融资平台;审计要点

1.开发区政府融资平台的概况

开发区是国家、省、市地方为吸引外部生产要素、促进自身发展而划出一定范围并在其中实施特殊政策和管理手段的特定区域。自1984年设立首批国家级经济技术开发区以来，各类开发区发展迅速，根据2018年更新的《中国开发区审核公告目录》，全国开发区数量已达2543家。

开发区政府融资平台作为开发区的开发、建设的实施主体，数量远大于开发区的数量。它是深化城建投融资体制改革的产物，在服务区内城市建设、提供资金支持方面发挥了重要作用。传统的开发区政府融资平台是地方政府通过划拨土地、货币资金等方式注资成立的以融资为主要经营项目的公司，业务较为单一。2014年以来，国家陆续出台多项政策制止地方政府过度举债，加强对融资平台的管理，融资平台纷纷转型升级，经过近几年的发展，开发区主要平台公司呈现出经济体量大、经营领域广、投资公司多、资本结构多元化等方面的特征，在实际经营管理过程中，易出现违规经营、国有资产流失、诱发金融风险等方面的问题。因此，在开展审计时，应结合开发区融资平台实际，把握审计要点，关注重点内容。

2.开发区政府融资平台审计要点

2.1投资决策与效果

一是关注投资领域。审查企业投资行为是否与国家相关宏观政策相符，是否与企业发展战略、目标相符，有无盲目投资、向国家禁止或限制领域投资等问题;二是关注投资程序。审查投资行为是否经过必要的可行性论证、评估、审计等程序，是否经过内部集团决策、是否经上级主管部门批准。投资项目转让或注销时，审查转让、注销程序性文件及相关批文;三是关注投资效果。针对已完结的投资项目，计算该项投资最终收益情况，审查是否存在投资损失、有无国有资产低于评估价值转让等情况。针对尚在投资期的项目，审查被投资单位近三年财务状况，选取收入、净利润、净资产等关键性指标，分析各个被投资公司经营状况，是否存在连年亏损、面临破产清算、吊销营业执照等异常现象，导致投资存在无法收回的风险。

2.2融资决策与资金使用

一是关注融资合规性。审查企业融资项目是否与国家相关宏观政策相符，有无明令禁止的融资行为;二是是关注融资程序。审查企业融资事项是否经过内部集团决策、是否经上级主管部门批准;三是关注资金使用。审查融入资金的相关账务凭证、银行流水等，掌握企业融入资金去向，考核资金的使用效益，是否按照合同约定用途使用资金、是否按照工程进度拨付资金，有无资金挤占、资金闲置、资金挪用等现象;四是关注债务风险。计算资产负债率、流动比率、速动比率等偿债能力指标，结合尚待偿还债务情况，汇总未来还本付息时点、本金、利率等信息，反映未来几年偿债压力及潜在债务风险。

2.3工程项目建设与工程施工

一是关注建设程序。审查立项审批、可行性研究、勘察、设计、环保、规划、国土、开工许可等基本建设相关手续办理情况，是否存在未批先建等行为;二是关注招投标行为。审查招投标及采购业务是否符合招投标法及政府采购法等相关法律法规规定，重点关注应招未招、邀请招标、竞争性谈判项目的审批手续和程序，是否符合相关法律法规规定;三是关注合同相关情况。审查合同签订及履行情况，相关业务是否签订合同、合同签订是否符合招投标文件以及相关法规，合同双方是否依据合同约定内容及范围按期履约;四是关注项目管理情况。审查工程款项结算及支付要件是否齐全、是否符合法律规定、行业标准及合同约定，项目实施过程中管理是否到位。

2.4国有资产管理

一是关注资产的真实性、完整性。通过查看资产购置、划转资料，实地抽盘、查看盘点记录等方式，审查资产是否真实存在。已达可使用状态的在建工程是否已转入固定资产;二是关注资产增减变动情况。以资产划拨形式增加的资产，是否严格按照划拨文件及时确认资产。购置所得的资产，手续是否健全，所购资产是否合理合法。处置或报废资产时，是否经过恰当审批，是否聘请中介机构对拟处置的资产进行评估，对报废的资产是否合理估计残值并处置纳入收入;三是关注资产使用效益。审查国有资产保值增值情况。审查固定资产等各项资产是否得到充分利用，有无闲置情况。

2.5财务及内控情况

一是审查公司治理结构是否完善，相关机构设置是否符合国企规定，是否实现政企分离，领导层职责职权是否划分清晰，决策议事机制是否公开透明;二是审查各年度营业收入构成及占比情况、利润变动情况，关注企业的经营增长水平、持续经营发展能力及自主盈利能力;三是审查审查资产、负债、所有者权益的真实性、正确性和完整性，是否有账外资产，核算的各项资产及负债是否真实存在。审查各项费用支出情况，期间费用支付是否合理、审批手续及后附票据是否齐全、相关税费是否按期足额缴纳。

参考文献：

[1]胥欢，曾倩，叶重.开展地方政府融资平台公司审计应关注的几个重点[N].中国审计报，2015-11-4（2）.

[2]李玉蓉.浅议地方政府投融资平台公司财务收支审计应关注的重点事项[J].时代金融，2018（2）：186.