税收优惠政策对企业创新的影响研究

丁玲

摘要：在税收优惠政策支持企业创新机理分析的基础上，通过对当前税收优惠政策内容、特点分析，提出了税收优惠政策存在的不足，并对进一步优化税收优惠政策提出了几点建议。

关键词：税收优惠政策;企业创新;优化建议

近年来，企业创新环境进一步优化，企业更加注重创新投入，自主创新水平不断提高。尽管创新是企业行为，但自主创新环境的形成和改善离不开政府，需要政府财税、金融等方面的政策支持。学者普遍认为，合理的税收优惠政策对企业自主创新有推动作用，相较于政府补贴来看，税收优惠政策是更为市场化的行为，虽然有一定的时滞性，但更有长期性。

一、税收优惠政策支持企业创新的机理分析

（一）税收优惠政策可以降低企业成本

现行优惠政策中针对高新技术企业所得税优惠、对企业研发费用加计税前扣除等一系列优惠政策，对企业来说都可以直接降低企业的研发成本。

（二）税收优惠政策可以增加企业收益

一些税收优惠政策，符合相关规定的高新技术企业可以减按15%税率征缴企业所得税，比法定的25%企业所得税税率大大降低，增加企业收益，除了常规税收优惠之外，还有研发费用加计扣除、职工教育经费扣除扣除及技术转让所得减免税等，增加研发创新收益。

（三）税收优惠政策可以降低企业风险

企业创新活动本身具有不确定性风险，再加上政府征税行为也增加了企业风险。而税收优惠弥补了企业创新活动中的信息不对称、收益外溢、成本高等缺陷，提高创新预期收益，降低了研发创新活动的风险。

（四）税收优惠政策有利于人才吸引

人才是企业科技创新的关键因素，创新型的人才可以提升企业竞争力。而培训费、薪资方面的税收优惠政策，会对企业的人力资本投入产生影响，最终对企业人才吸引产生有益的影响。

二、当前我国支持企业创新的税收优惠政策

（一）支持企业自主创新的税收优惠政策的内容

1.激发企业自主创新动力。研发是实现自主创新的基础，激发研发动力企业自主创新的实现最有效。2018年，对我国企业研发费用的税前加计扣除比例由50%提升至75%，无形资产摊销比例也从150%提升至175%。另外，允许生产和研发设备等固定资产加速折旧，也有利于企业创新。

2.引导企业强化人才培养。对企业自主进行创新人才、研发团队的培养以及对创新人员个人所得税给予税收优惠，有利于引导企业强化科技人才培养，并能够帮助企业留住创新人才。

3.助力企业享受创新成果。高新技术企业一般适用15%企业所得税税率;销售自行开发产品的软件企业增值税实际税负超过3%部分即征即退;企业符合条件可享受“两免三减半”的企业所得税优惠;企业和个人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入免征增值税;居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元部分减半征收企业所得税等。这些都能够帮助企业更好地享受创新成果。

4.鼓励加大创新资金投入。企业创新包括把创新成果转化为生产力，都需要大量的资金投入。但发展的不确定性和资本信息的不对称性，对企业顺利融资有不利影响。而针对这方面的部分税收优惠政策可以减少投资人的后顾之忧，加大企业创新投入。

（二）支持企业自主创新的税收优惠政策特点

一般情况下，政府直接根据经济形势发展对税收政策进行调整，优惠税种主要是企业所得税，同时覆盖个人所得税、增值税、关税、消费税、房产税和印花税等税种。税收优惠方式既包含优惠税率、定期减免、超额返还等直接优惠，也包括加计扣除、加速折旧等间接优惠。优惠政策具有产业化特征，优惠政策涉及的产业既包括软件、集成电路等高新技术产业，也包括轻工、机械、汽车等传统制造产业。体现了政策的多元性和灵活性以及支持范围的扩大化。

三、税收优惠政策在科技创新激励方面存在问题分析

（一）政策的稳定性、权威性不足

当前支持企业创新的税收优惠政策多是以“实施细则”“通知”“公告”“决定”“办法”等形式发布，较少上升到法律层次。因此总体缺乏稳定性与权威性，而且在政策执行过程中也可能出现政策解读不到位等问题，还有些指导性不强、政策不系统、不透明导致实施困难，导致政策的预期效果不能达到。

（二）政策覆盖面窄，普惠性不强

目前激励企业创新的税收优惠主要针对部分特定产业，优惠对象集中。这可能导致税收优惠覆盖不到部分新兴产业，影响政策导向性，进而对企业创新水平的提高产生影响。现行税收优惠政策常被称为“事后优惠”，主要集中于产业化、成果化阶段，而对于研发、试验等环节激励不足。另外，税收优惠对风险投资涉及较少。对中小企业创新的扶持也比较缺乏。

（三）税收优惠方式科学性有待提升

一般来说，税收优惠政策是以企业所得税为主，但是这意味着能够享受到税收政策优惠的企业都是盈利企业，许多税收优惠政策的认定条件过高，一些初创和其他特殊企业难以达到。政策效果大打折扣，效果难以达到预期。

四、税收优惠政策的优化建议

（一）优化政策结构，加强政策规范性

要规范和制约税收优惠政策制定权，保证税收优惠政策的权威性和统一性。同时，在强调税权集中的同时，也要兼顾地方需求。

（二）拓宽政策覆盖，增强普惠性

可适当扩大税收优惠政策覆盖的产业范围，进一步向国家重点鼓励领域倾斜，完善企业各个环节所涉及的税收优惠，在注重终端环节的基础上，还要注重对新技术、新產品的研发、试验等环节的激励。

（三）优化税收优惠方式，鼓励科技创新

目前很多税收优惠政策都需要前期认定，认定成功后即可享受相应的低税率等税收优惠政策，不再关注后续的创新投入情况与创新研发活动的开展与否。缺乏持续监督与激励企业创新活动的手段，可以吸取国外先进经验，出台研发费用税收抵免政策，按照企业创新发展阶段，享受不同的抵免比例，研发投入越多，抵免也越多，最大限度地激发企业创新活力。

参考文献：

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