人工智能在审计中的应用

张谦

摘 要：目前，人工智能已经成功地渗透到各行各业的发展中，同样也被运用于审计领域。截止目前，四大会计师事务所均不同程度地进行着人工智能的应用和研究。人工智能可以在短时间内处理大量的数据，提高效益和減少风险;但又存在着明显缺陷：不能保证信息安全，缺乏职业的判断能力，无法进行有效沟通和观察。针对目前存在的优势和缺陷，对人工智能如何影响审计职业，在审计中如何应用进行研究，并对会计师事务所和财会人员提出建议，以应对人与机器合作的时代。

关键词：人工智能;审计;会计师

中图分类号：F239.1;TP18 文献标识码：A

1 文献综述与相关理论

1.1 人工智能及社会审计的基础理论

人工智能可以适用于所有行业，是推动相关产业不断升级和转型的重要内容。所有行业因为人工智能的引入，其行业传统发展路径都会发生巨大变化，随着新的商业模式的产生，该行业的发展空间越来越大。人工智能的发展对提高国家竞争力也有着十分重要的意义[1]，主要审计对象如图1所示。

1.2 人工智能应用于社会审计的理论基础

人工智能技术的发展使得该技术已经开始在各行各业发挥巨大的作用，目前，已经从研究阶段转入实用阶段的人工智能技术主要有：基础性应用技术，如语音识别、指纹识别、自动控制等;专业应用技术：专业机器人、机器翻译等[2];综合应用技术：无人驾驶、智能交通等。另外智能质量管理、智能互联互通等技术也慢慢浮出水面，智能化给产业升级源源不断地提供新的动力。换句话说，智能技术正在引发第四次工业革命，审计精神如图2所示。

1.3 人工智能的社会审计应用理论分析

1.3.1 人工智能与审计的关系

在经济高速发展的今天，审计面临的数据量大幅增长，数据的形式更是多种多样，审计人员获取审计数据具有较大的难度。传统工作模式下，审计人员通常面临的是巨大的枯燥的重复性工作，准确度很难得到有效的保证[3]。人工智能技术可以快速、精准地获取相关数据并实现分析，有效节省了审计人员重复性工作的时间。另外，不管是数据获取数量还是数据获取范围，人工智能技术都比传统工作技术具有明显的优势。人工智能技术的引入实现了审计工作的信息化，使得审计工作更具高效性和实时性，人工智能与审计应用如图3所示。

1.3.2 人工智能在社会审计中的应用模式

人工智能技术在社会审计中的典型应用形式就是财务机器人。在人工进行社会审计的过程中，每天只能提供有限的工作时间，而财务机器人可以提供24h不间断的工作时间，另外财务机器人比人工审计速度更快、工作效率更高。单就当前国内的财务机器人智能化发展情况来看，还处于流程自动化阶段，还未实现彻底智能化。而实现财务智能化的基础有两个：数据标准化以及流程自动化[4]。

不管是技术方法还是分析手段，人工智能审计方法都比传统的审计方法有着更多的优势，人工智能审计的技术基础为神经网络、即时学习等内容，因此，将人工智能审计应用到审计数据分析时，其效率都会呈现几何式增长。审计工作需要区域链和机器学习等内容作为辅助，进而实现审计过程中自动留痕、防篡改可靠程度较高的审计链条，最终构建人工智能审计管理体系[5]。随着人工智能技术不断发展，其审计速度也显著加快，审计部门将日常积累的审计数据作为基础，应用人工智能技术对数据进行分析，最终确定不同行业的审计规范和标准，形成各类审计模板，建立审计知识库。当客户提出审核要素时，通过人工智能可以精准地提取相关的信息和数据。另外，人工智能还可以综合风险审计业务相关规范和要素之间的关系，甄别异常点，一旦出现异常，及时给出异常信息风险警报。

1.3.3 人工智能对社会审计的影响现状

人工智能对社会审计的影响有以下几个方面：

人工智能技术的引入使得社会审计工作更加高效、准确，有效提高了审计机关的决策能力。就国内来看，数据结构、数据采集以及数据整理过程都在日渐规范化，利于人工智能环境下审计体系的建立，同时也给未来审计体系的建设提供了一定的基础。人工智能审计不管是在审计规则、审计作业模式还是在审计程序上，和传统审计工作相比都有一定的创新，同时还可以结合实际情况给出相应的审计决策[6]。人工智能审计的应用将替代和辅助决策融合为一体，针对政府和国有资产内容，可以设立全新的电子审计标准，该标准十分贴合人工智能审计数字。另外，该体系建立人工智能审计框架的依据以数字电子审计为准则，不再是传统的部门行业划分情况。不仅如此，该系统将个性和共性的共同依存作为原则，将共性元素有效提取出来，同时根据不同行业的特性，提供更符合实际要求的数据接口和数据集，同时参照国际审计标准，按国家行业审计标准实现最终的人工智能审计工作[7]。

人工智能的应用对完善现存的审计体系具有重要的意义，利于实现审计流程的全覆盖。和传统审计方式不同，人工智能审计的主导方法为技术性审计。通常来说，审计组织实现配置的依据有两个：审计对象和审计任务，为了完成特定的工作任务，必须确定最佳的工作组织清单。人工智能技术的应用突破了传统的风控及审计方法，将风险控制和监管过程有机地融合在一起，采用事前规则管控、事中指标管控、事后模型管控的全面监控模式，彻底地解决了风险管控难的问题。在开展审计工作的过程中，审计人员的工作重点是咨询相关专家，保证可以对相关数据实现实时地、全面地调看，以此保证最终的审计质量。为了降低人为造成的风险，审计资料以及审计过程必须透明化。另外，主动审计的方式可以有效地控制职务犯罪的发生。

和传统审计方式相比，人工智能审计的数据安全性更好，不会发生扩散或者泄露的情况。人工智能审计的实现应该以完善的信息化技术为基础，在一定平台范围内实现对现有数据的获取和分析，最终实现大数据、算法和算力一体化。

2 人工智能在会计师事务所应用的趋势与对策

2.1 人工智能在事务所应用的趋势

现代信息科技的不断创新发展，已有的传统审计工作模式正在受到强烈的冲击。人工智能是一种基于大量数据汇集且高度透明的工作方式。文章将以人工智能对计算机审计所造成的冲击以及后续改革展开分析。近年来，市场环境变化速度较快，各行各业的外部监管强度越来越大，面临的审计工作量也越来越多。目前审计工作需要解决的问题有：如何提高审计强度、怎样降低审计风险、如何提高审计效率、如何尽量减少人工操作所造成的误差或错误等。

人工智能的发展给审计工作带来了新的挑战，需要审计技术的全面更新，所以，快速的普及显然不太可能。首先，政府和企业应该率先认识到人工智能对提高工作质量和工作效率的重要性，政府发挥主导作用，企业积极配合，加大人工智能技术的宣传力度[8]。另外，为了保证企业会计信息具有较高的准确性，可以真实地反映企业的经营情况，并且具备统一的格式，政府还应该发挥相应的督促功能，加快企业购买相应设备的速度，进一步推定人工智能在财务和其他工作上的应用。另外，应用人工智能技术的企业在必须保证高质量审计工作的同时，也要保证其财务报告可以顺利通过相应的审核，这样有助于提高处于观望状态的企业对人工智能技术的信心，将使用人工智能技术提上日程。

2.2 人工智能在事务所应用的实践对策

2.2.1 对数据进行严谨认真管理控制

数据人员在进行数据管理的过程中，要认真仔细，并且定期对数据进行严格的筛查与除错，将准确率的提升作为日常工作目标。一旦发生问题及时进行纠正，才能保障数据的真实性和准确性，防止数据失真。在审计结果得出之后，如果审计人员提出了相关的问题，就要进行迅速的处理，将意见数据的滞后性进行更新与完善，并且在数据库系统中进行论证，防止诸如此类的现象再次发生。此外，在进行数据管理时，数据管理人员也要意识到系统自身的问题，很多数据库在实际工作的时候，都会存在一定的发生错误的几率。因此，在数据的收集、传输、整理、运算的过程中，要做好应对突发状况的准备。同时，保持数据库系统的稳健运行，只有将数据的来源进行彻底的追踪，才能提高数据的精确性与科学性，真正做到准确无误。

2.2.2 提高审计分析、检查能力

在终身学习的时代，审计人员在对数据库系统进行收集、整理、分析、核对的过程中，要对不同数据的类型、特点、使用方式、大小等有着清晰且明确的了解，同时在工作中突出重点，利用指标的计算，筛选关联工作，将重点信息进行逐一的保护与校对，才能真正提高审计工作的效率。实际上，就审计工作自身来讲，在内部数据库的表格明细中会有明细账，这些数据条的数量往往是百万级别的，有的时候会达到上亿条。因此，审计人员在对这些数据进行梳理的时候要格外细心，才能尽量减少因自身检查能力所出现的弊病。审计人员要不断地完善工作的方式方法，改善工作观念，提高工作绩效，真正做到终身学习，才能不断提高审计分析和检查的能力，以便圆满地完成审计任务。

2.2.3 及时补充重要数据源

对于审计部门的数据管理人员来说，在严谨、认真的基础上还要做好数据的补充和完善工作。数据补充和完善工作必须及时、准确，严禁因自身原因而导致数据管理和补充任务不能完成。临时抱佛脚的行为不仅会严重阻碍审计人员审计工作的顺利进行，也有可能导致重要数据源的丢失，阻碍数据管理工作和其他业务的顺利进行，最终会损害到自身及客户的利益[9]。此外，审计人员在进行具体审计工作时，常常会遇到一些具有特殊要求的报表统计工作，数据管理人员首先要详尽地了解相应的要求然后再展开处理工作，对于不完善的数据，要及时地将相关数据补充完整。如果数据管理人员能够及时制定相关审计计划，就可以大大减少审计人员的工作量，同时也能提高审计工作效率，使得审计结果更为准确[10]。

综上所述，人工智能是把双刃剑，正是因为了解人工智能给各行各业会带来巨大的利益，人们才会对人工智能进行深入的研究和探索，保证人工智能可以在相關行业的系统管理中发挥越来越大的作用，尤其是人工智能技术在社会审计应用领域方面有非常巨大的作用。文章首先介绍了当前时代背景下，人工智能技术在审计工作中的应用模式，然后介绍了人工智能在审计工作中的具体应用情况。另外，还对人工智能技术的缺点进行了简要的叙述，同时也对人工智能在审计中应用的特点优势、存在的问题进行了阐述和分析，并针对这些问题提出了一些合理化的建议。

参考文献

[1] 曾繁荣.人工智能审计：IIA的框架与应用导向[J].中国内部审计，2018（12）：7-11.

[2] 袁冬梅.浅析人工智能的应用对审计工作的影响[J].中国乡镇企业会计，2018（06）：202-203.

[3] 郐仪.浅析人工智能在审计中的应用[J].环渤海经济瞭望，2018（04）：186-187.

[4] 范美静.人工智能在社会审计中的应用研究[D].哈尔滨：哈尔滨商业大学，2018.

[5] 陈转萍.人工智能时代企业财务审计的应用分析[J].中国国际财经（中英文），2017（11）：50.

[6] 赵文华.德勤探路审计中的人工智能应用[N].中国会计报，2017-03-03（010）.

[7] 牟莉娜，阳杰.人工智能时代的机遇与挑战：基于算法的审计决策[J].中国内部审计，2018（12）：4-6.

[8] 李视磊.基于人工智能技术的审计模式发展的思考[J].财经界（学术版），2018（14）：111-112.

[9] 黄钰婷，刘佳娜.浅析人工智能对审计行业的影响[J].纳税，2018（11）：191.

[10] 李冬梅.人工智能对注册会计师审计方法与程序的影响分析[J].现代国企研究，2018（06）：56.