浅谈加强审计质量控制的措施

李洧

摘要：现阶段，我国的社会主义市场经济制度还不够完善，迫切需要国家审计对其发展完善进行监督。在“继续深化改革、加强廉政建设”背景下，我国的政府行为愈加透明化，同时随着社会公众自身的权力意识不断提高，本文对目前我国审计工作开展现状和不足进行了分析，并就如何加强审计监管、提升审计质量提出了几点措施和建议。

关键词：加强;审计;质量控制;措施

一、审计质量的影响因素

（一）审计机关的行政管理制度

由于国家审计形式不断深化、审计范围和深度不断扩大。当前，我国审计机关是政府的组成部门，接受同级政府的领导。根据法律规定，审计机关要对本级政府预算执行情况和其他财政收支、政府投资项目等方面开展审计，这些事项的执行主体均为本级政府或政府相关组成部门，审计机关的独立性一定程度上受到了制约。因此，导致政府审计的监督力度受到一定的限制，审计质量也受到了一定的影响。

（二）审计工作重财务轻绩效

我国的社会主义市场经济制度还不完善，并且构建市场经济体制是一个缓慢的过程。在我国经济体制不断完善的过程中，审计工作最为重要的任务就是监督并进一步推进现有的经济体制进行革新，并对其绩效进行公正的评价。但就目前看来，审计机关由于对财务收支审计业务的经验丰富、有较为成熟的审计方法，往往投入力度比较大;绩效审计工作因为评价指标不充分等情况，工作效率不高而被忽视，或流于形式。但是，政府很多社会效益重要的特殊工作项目的意义和质量是难以从财务收支方面进行判断和深入了解的，如对于失学儿童的救助项目工作、残疾人救助项目工作等等。这些工作项目本身的社会意义远高于财政收支的多少，如果可以合理地利用绩效审计，那么这些项目所产生的效益将得到客观的评价。

（三）审计取证程序和标准

审计证据在整个审计工作的重要组成部分，是审计结论的重要支点，也是出具高质量审计报告的基础。根据国家审计准则的规定，审计证据要具有合法性、充分性、相关性和客观性。审计项目的性质有很多种，对于取证的方式方法和程序、取证的种类和性质，审计证据准则并没有给出明确的规范。这就导致在实际执行审计程序时因为每个审计人员自身的认知不同而造成的审计证据的有效性降低，难以保障审计证据的充分性和客观性，直接影响到了审计结果和审计质量[1]。

（四）审计人员综合素质

目前，在我国政府审计机关的审计人员这个庞大的队伍中，大部分是主修审计和会计专业的，像环保、计算机、法律等相关专业的审计人员较少。因此审计人员的知识体系比较单一，看待问题和处理问题的能力也受到了一定程度的局限。尽管当下政府审计人员可以胜任基本的财政收支工作，但是能够独立完成计算机审计、绩效审计、自然资源审计等高层次审计工作的人员较少，一般都需要聘请专家，政府审计人员难以针对这些专业领域提出具有较强针对性的审计建议，间接影响到审计质量。

二、改进审计质量控制的对策

（一）建造良好的审计环境

审计部门应通过多种形式加强政府审计的宣传，让相关单位认识到审计监督的意义，主动配合审计监督，为政府审计的开展创造良好的环境。一是要增加执法力度，将监督资源进行整合，合力进行监督，对设计、监管的管理也应提高，建立相关规定，最终形成各司其职、尽职尽责的监督体系，防止认识不到位，导致不配合的现象发生。二是加强立法，完善审计法制体系建设。在2018年开始的党和国家机构改革中，新成立了审计委员会，有必要对《审计法》等相关审计法律法规的相关内容加以修订，完善审计法制体系，使审计工作的开展有法可依。

（二）创新审计方式、方法和手段，降低审计风险

为加强国家审计机关对宏观经济管理的监督，第一，需要主动利用现代信息技术如大数据、区块链、互联网、AI等来获取信息，对相关信息进行筛选和分析，并作出独立判断，改善落后的审计手段;第二，深入开展审计理论研究。具体来说，一方面，审计理论的研究应不断总结现有成果，建立基本审计理论框架，为审计实践服务。同时，要有超前意识，要发现和深入研究新事物、新事物，从而可以使理论更好地指导实践;第三，要采取积极主动的态度，运用多种手段扩大审计结果的影响，树立审计的声誉和独特地位，努力使审计监督在更广领域、更高层次的宏观调控中发挥作用。由于现行审计管理体制和监督制约机制还亟待完善，这就给审计综合治理工作的完成和审计监督整体效果的充分发挥带来了相应的制约[2]。

（三）做好审计考核，加强审计工作跟踪反蜡

建立和完善国家审计工作质量考核系统，是规范审计工作执业行为，完善审计考核标准，推动国家审计科学化、规范化发展的必然选择。在国家审计考核过程中，审计部门要根据社会公共服务的调整，推动审计工作逐步实现公开化、透明化，让审计信息呈现在公众面前，并接受社会监督，以打破审计工作中存在的弊端;建立严格控制与考核标准，从审计人员到审计工作具体实践环节，落实考核责任，提高监督力度;推动审计公告制度的落实，根据审计考核结果合理调配审计资源，完善审计计划，提高审计工作质量;加强审计跟踪调查，对审计发现的问题做好跟踪，对于反复出现的“顽疾”应下“猛药”，配合纪检监察、组织人事等部门加大惩处力度，推进相关部门的整改工作落实到位，提高审计工作质量[3]。

（四）加强审计工作人员队伍建设

一是要不断提高审计干部的综合素质，加强对现有国家审计人员的培训，鼓励其主动积极的学习现代审计技术和方法，熟悉黨和国家的重大政策和经济法规，掌握与审计相关的经济知识，能够运用综合的经济分析方法。必要时，也可选择轮换到相关部门学习和交流，掌握这些部门的专业知识和业务流程。同时加强与审计同行的沟通交流，开拓审计视野，拓展审计思路，提升审计技能;二是要转变传统审计观念，树立现代审计观念，跳出财政收支的固定思维，从运行、管理、机制、制度、法制等方面多角度的综合评价审计中发现的问题，从体制机制上揭示问题产生的深层次原因，并从国家治理的层面提出审计意见。把专业知识和审计技能作为终身教育的内容，可定期对审计方面的综合工作进行研究和部署，建立岗位目标责任、考核和通报制度。

三、结束语

本文对政府审计质量及质量控制方面的相关问题进行研究，通过剖析我国政府审计质量控制的现状及审计质量的影响因素，找出现阶段我国政府审计质量控制方面存在的主要问题。进一步完善我国政府审计质量控制体系有所帮助。

参考文献：

[1]陈静.我国政府审计质量控制体系[J].投资与合作：学术版，2014.

[2]梁磊.国家审计在宏观经济管理中的地位和作用探析[J].中国市场，2017.

[3]袁少茹.国家审计准则下的审计质量控制分析[J].商业经济，2011.