公司治理视角下的R公司财务造假案分析

2020-09-10任开明

财富生活·下半月 2020年1期

摘要：一直以来公司的财务问题都是公司关心的一个重大问题，近期发生的R公司药业财务造假问题出现之后，有关上市公司的财务问题再次被推倒了风口浪尖上，备受人们的关注。本文通过回顾整个R公司财务造假案的内容进行分析，从公司治理视角的角度下进行出发，找出出现造假案的根本原因，为上市公司提供更多的治理办法。

关键词：公司治理;财务造假

一、R公司财务造假案回顾

R公司是在1997年成立的一家民营药业公司，主要经营中药材、医疗器械等。在2001年的时候上市成功，2018年的时候证监会正式调查R公司的造假案件，通过证监会的调查发现R公司在2016年到2018年的时候都存在财务报表虚假的现象。在证监会调查的时候发现，R公司主要通过以下的手段进行造假：

（一）用虚假银行单据增加银行的存款

R公司以财务差错为理由给自己的公司虚假增加了近300亿的货币资金，对此R公司一直解释为是因为财务出错导致的，这样的理由实在没有可信度。

（二）伪造收入凭证

通过证监会的调查发现，R公司利用自己公司的一些不适单据把营业的收入从265亿元变成108亿元。虽然R公司自己说出三年的收入大概都在200亿元左右，但是是不是真实的收入无从考证。

（三）把资金转给其他公司

从调查中发现在5月17号的时候，R公司连续4天资金上涨，上涨的原因是因为R公司把一些资金转入到其他两家和公司相关的公司用来作为股票操作。因为R公司属于一家上市公司，所以所有的年报都由审计师签字之后才能进行公布，并且审计师在签字的时候没有发现有虚假的情况。虚报问题是怎么瞒住众人的眼睛是人们一直思考的问题。

二、公司治理及抑制财务造假作用的理论

（一）公司治理

在1999年的时候就有公司在公司里面创造了一个公司治理的筹划小组，并且经过小组的讨论提出了相应的治理原则。在现在公司制度里面最重要的组织就是公司治理，主要安排一些事物和问题的处置。公司治理一般分为两个部分，一是：内部治理结构，主要有公司里面的董事会、监事会、管理层之间人员组成，二就是公司外部治理结构，这是由政府和中介机构等组合而成。

（二）公司治理抑制财务造假的作用

公司治理的每一个组成部分都能预防和控制公司出现财务造假行为。如图是公司治理结构抑制财务造假的作用机理图：

1、公司内部治理结构抑制财务造假的作用

通过大量的研究发现，如果一个公司里面的股权比较集中的时候很少会发生财务造假的事情，但是股权集中需要一个度，如果太集中的时候就会有一些股东通过财务造假的方式来给自己谋取一些利益。在一个公司里面能够预防和发现财务造假的部门就是董事会，董事会也是公司治理的核心。董事会里面的成员是否兼职很多任命也是出现财务问题的关键。一般公司的财务报表都是管理层人员制作的，这些制作财务报告的管理层人员有责任为财务报表的真实性负上一定的责任。如果在管理层里面有人把自己的利益和公司的利益放在一起的时候，就会容易出现财务造假的现象。所以公司人员要想避免出现财务问题必须要对做出的财务报表进行审查。在公司里面还需要设置相应的审计委员会，审计委员会的主要作用就是監督和控制财务。

2、公司外部治理机构抑制财务造假的作用

在公司外部机构里面能够监督公司财务问题的就是中介机构，中介机构里面的会计师事务所有权审计公司的财务报表。投资者要想真正的做出一些决策的时候都需要获取公司的一些真实的信息，才能做出正确的判断，这个时候会计信息的审计机构就承担着非常重要的责任。现在政府部门也意识到了这个问题，所以经常会通过一些政策来规范会计人员的行为，政策的出台减少了财务造假发生的概率。

三、从公司治理视角的角度分析R公司造假问题

R公司内部治理分析

（一）缺少对实际控制人的权力制衡

从2018年开始R公司实业投资控股有限公司就有30%R公司的股份，并且这些股份的股东都有“马某某”和其夫人拥有。然后马某某夫妇有绝对的话语权，这就让R公司出现“一股独大”的现象。

（二）公司职位重叠

在R公司里面，马某某既是董事长，又是总经理，这样的情况严重打破了管理层的制衡关系，并且马某某对公司有绝对的操控权利。

（三）公司内部控制环境薄弱

因为“马某某”一人独大的行为，让董事会下属的一些职能部门形同虚设，这样就会影响公司的监督和管理，在遇到决策的时候大部分都是马某某自己决定，同时在公司里面马某某拥有独立控制权，所以即便是召开董事会，在解决问题的时候也不会听见反对之声。即便是出现了财务造假现象，董事会额下属部门也会坐视不管。

四、公司治理对财务造假抑制作用的对策

（一）完善内部权力机制，避免出现一人独大的现象

R公司会出现造假案正是因为一人独大导致的，所以在公司里面应该存在一个监督管理的机构，实时监督避免出现人操控公司的现象。

（二）杜绝一人身兼数职现象

在公司建立的时候应该把董事长和总经理职位分给两个人进行担任，杜绝一人兼职的现象，避免出现权力过大和地位模糊的情况发生。

（三）加强内部监督机制，让公司的权利尽量保持平衡

加强内部监督机制主要可以从以下几个方面出发：

1、完善监事会制度

R公司出现造假的根本原因就是其公司的监事会形同虚设，所以公司的监事会应该在公司里面发挥自己的作用，监事会的成员要多于3人，在遇到事情的时候投票商议。另外还需要建立一个监事培训机制，定期地组织一些培训，让监事会真正地做好自己分内的工作，最后还可以建立一个奖惩制度，对表现好的监事给予一定的奖励，对表现不好的给予一定的惩罚。

2、加强外部制约机制

国家提高造假违规的成本，降低违规的收益：

造假的最根本原因就是为了自己的利益，所以我国应该加大对会计师事务所出现违规现象的成本，如果出现问题所有人都会出现巨额的赔偿，这样就不会有人再去敢造假。

3、政府管控，公众监督

现在虽然有政府在管控，但是有的时候却达不到实际想要的成果，所以在以后的时候还可以加入一些公众进行监督，双重监督下就会让人有忌惮之心。

五、结论

所有的问题都不可能一次性就被解决，要想让造假案在以后不再出现除了需要公司人员自己控制之外，政府的监督和监管部门的监管都是非常重要的，只有公司部门人员不动贪婪之心，政府监管到位，才能减少和避免出现造假现象。

参考文献：

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