经济责任审计风险及对策

2020-09-10高鸿文

环球市场 2020年3期

高鸿文

摘要：单位主要领导干部经济责任以健全权力运行制约和监督体系为目标，以监督权力运行和责任落实为重点，着力反映权力失控、决策失误、行为失范及责任落实不到位等突出问题，促进理好财、用好权、尽好责，全面、客观、准确地评价领导干部履行经济责任情况，为干部管理监督和问责提供支持和参考。

关键词：经济责任;审计风险;对策防范

一、经济责任审计工作概述

经济责任，是指领导干部在任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责。

经济责任审计主要作用包括：促进领导干部增强责任意识上发挥作用;为政府提供宏观决策服务上发挥作用;促进财政财务规范管理上发挥作用;领导干部的监督管理和选拔任用上发挥作用等方面。

二、经济责任审计风险

（一）审前调查不充分

在开展具体项目前，对项目了解不够充分，资料搜集不齐全，不能够对项目整体情况有个了解，审前调查方案不具体，流于形式，实际操作不强。对单位基本情况，历史沿革、组织架构、业务领域、财务及投资情况、内部控制情况调查不够全面，抓不住审日重点。

（二）专业人员胜任能力不足

经济责任审计需要审计人员具有丰富的审计经验、职业判断、专业能力，能够运用各种专业知识处理各项经济问题，掌握各种审计方法，包括常规审计方法和专项审计方法，熟悉国家相关产业政策、法规，并提供与时俱进的可操作性强的管理建议。实际工作工程中，审计人员主要侧重于财务审计、财务收支审计，宏观性关注不足，管理审计、社会责任等方面关注不足，无法提供深层次的观点、建议，审计报告深度、力度不够。

（三）内部控制环境风险

单位负责人或领导不重视财务工作，尚未建立完善的内部控制管理制度，内部分工与牵制、现金管理、票据管理、预算管理、收费管理、采购管理、招投标管理、资产管理、专项经费管理、基建项目经费管理等主要财务管理制度等方面内部控制不健全或不完善、不规范，以及管理层凌驾于内部控制之上，存在舞弊风险，这些都给经济责任审计带来较大的风险。

（四）评价依据不充分，审计报告结论不准确

审计人员在审计实施过程中，相关政策、理论研究不够透彻，看问题停留在表面，没有收集足够的证据，问题定性不准确，依据不足。给审计带来较大的风险。同时，相关主管部门、人事部门运用经济责任审计成果，造成评价领导干部有失偏颇。

三、经济责任审计风险防范及应对措施

（一）加强审计调查环节风险把控

审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的具体规模、业务性质、紧急程度，安排适当的人员和时间，调查了解领导干部及其所在单位的有关情况。

审计组在编制经济责任审计卖施方案前，应对被审计单位基本情况进行充分调查，内容包括：单位历史沿革、机构设置、人员编制、经营范围、财务状况、财务和业务管理体制、关联方关系等;被审计领导干部职责范围和分管工作;经营环境，如国家宏观经济环境、产业政策、经营风险，行业现狀和发展趋势等;相关法律法规、政策，特定的会计、税收、外汇、贸易等惯例的要求及执行情况;内部控制建立健全及执行情况;以前年度接受审计、监管、检查及其整改情况;廉洁自律情况等方面。

（二）提高审计人员经济责任审计认知水平及能力

审计组人员在进入现场前，要进行充分培训，介绍项目整体情况，单位业务特点，重点，熟悉相关单位适用的会计政策、行业法规、行业特殊政策等。

加强经济责任审计及审计人员专业胜任能力的理论研究，建立经济责任审计人员专业胜任能力模型及专业胜任能力的评估体系，举办研讨会和经验交流会，促进提升经济责任审计人员的专业胜任能力，提高经济责任审计的质量水平。

（三）内部控制环境进行风险评估

内部控制环境包括根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权等。

在经济责任审计过程中，审计人员应当充分了解被审计单位的风险评估过程和结果。通过对收集的风险管理初始信息和各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估，评估内部控制环境缺陷给审计带来的风险，以及如何采取有针对的预防手段，降低审计风险。

（四）综合运用各种评价方法，做到结论依据充分

综合运用各种方法，评价领导干部经济责任。评价方法包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。

完善评价指标体系，评价指标体系应该涵盖部门科学发展情况、重大经济决策情况、政策制度执行情况、内部管理情况、廉洁自律情况等方面。

审计问题定性要准确，法律法规依据要充分，不能凭主要判断，要事实清楚、依据充分，这样才能得出令人信服的结论，审计成果才能得到充分运用。

参考文献：

[1]李三喜，高雅青.任期经济责任审计案例分析[M].中国时代经济出版社，2003.