浅析基层乡镇卫生院的风险导向内部审计问题

文水英

摘要：审计作为一种监督手段，是国家专门用来监督国家机构各类行政事业单位的财务收支状况和重大项目经济活动的方法。但是随着社会的发展和进步，传统的内部审计已经不能够适应现阶段经济发展的需要，从而延伸出了一种风险导向的内部审计。风险导向的审计一提出就受到了社会各界的广泛关注，很多学者对其进行了研究和探讨，本文主要详细介绍了内部审计的概念，同时针对目前乡镇卫生院使用风险导向内部审计的现阶段存在问题提出了应对措施。

关键词：基层乡镇卫生院;风险导向;内部审计

一、内部审计

随着“一带一路”政策的实施，我国与世界各国之间的贸易往来越来越频繁，中国的发展越来越迅速，如何避免经济全球化过程中的风险因素是现阶段亟待解决的问题之一。因此，有越来越多的单位和企业开始关注风险管理，只有做好企业的风险管理，才能够为企业的发展提供一个有利的空间。内部审计原本是用来进行监督和评价相关的行政事业单位各项经济活动的，但是随着风险管理意识的逐渐加强，由传统的内部审计引申出了风险导向的内部审计，逐渐地将经营风险和评估风险作为审计工作的重点。

（一）风险导向内部审计的基本绪寺征

风险导向内部审计是内部审计的一种发展阶段，或者说是现代内部审计的主要形式。而风险导向内部审计以风险为关注的核心。内部审计的本质是确保受托责任履行的管理控制机制。在风险导向阶段，受托责任关系以及管理控制发生了一些变化，与风险结合起来，使风险导向内部审计成为确保受托责任有效履行的能动的管理控制机制。内部审计的变革都与經济的发展和进步有着密切的关系，风险导向内部审计一般来说具有以下几个特征：一是风险导向的内部审计目的与传统内部审计有较大区别，传统内部审计更加注重对单位的分析、评价、建议和咨询，而风险导向的内部审计更加侧重于将单位作为一个整体，并对单位进行风险评估;二是与传统的制度导向的审计相比较，风险导向的内部审计更加侧重于根据单位现阶段的经营模式，对单位未来的经营风险进行预测，具有一定的前瞻性：三是风险对于单位的顺利经营有着直观重要的作用，既是风险也是机遇，因此作为现代审计人员需要有更加丰富的理论知识和广阔的视野，制定审计目标时应当更加全面。审计人员在进行审计过程中，应当对审计指标进行恰当的分类，确保大量的资源能够用在高风险项目的审计中;四是风险导向的内部审计获得了更多的关注，其审计人员也会更加灵活地参与到其中，同时具有很强的针对性，在整个审计过程中，被审计单位也应当作为参与者，积极参与到单位的审计过程中来，帮助审计人员完成单位的审计工作。

（二）风险导向内部审计的功能

根据统计数据表明，大多数企业在审计过程中采用的是风险导向的内部审计，与传统的审计方式相比，风险导向的内部审计主要具有以下三个功能，分别是提高审计效率、合理优化资源配合以及合理控制风险。

（三）风险导向内部审计的风险

审计风险指的是外部独立审计人员作出错误结论的风险，而风险导向型内部审计不是外部独立审计，那么它的风险就不是审计风险。风险导向内部审计即为现代内部审计，其所关注的风险是在单位内部可能造成无法完成目标的风险。现在的内部审计人员要运用前后一致的方法来理解和评估风险，包括与单个被审计机构有关联的风险以及整个组织所面临的整体风险，并对整个组织的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念。

二、基层乡镇卫生院的风险导向内部审计现状及应对策略

（一）基层乡镇卫生院的风险导向内部审计现状

基层乡镇卫生院作为保障广大农民享受基本医疗和公共卫生服务的重要基层医疗卫生机构，想要顺利地运营下去，需要定期对基层乡镇卫生院的风险因素进行评估。乡镇卫生院的传统内部审计工作由主管部门组织和安排，主管部门设立内部审计机构，其内部审计人员为本部门具有一定专业胜任能力的相对专业的人员组成，因而可根据需要随时对本部门下属单位的问题进行审查。一是可以根据需要，简化审计程序，在本部门负责人的领导下，及时开展审计;二是可以通过日常了解，及时发现下属单位管理中存在的问题或问题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门最高管理者反映，以便采取措施，纠正己经出现和可能出现的问题。并不能够将基层乡镇卫生院潜在的风险因素进行识别和分析，井不能够着眼于未来的风险管理，因此，需要调整基层乡镇卫生院的内部审计方式和方法。经过调整以后，即便基层乡镇卫生院采用了风险导向的内部审计模式，但由于风险导向的内部审计刚推行不久，虽然取得了一定的成果，但是还存在着很多的不足。所以根据调查研究发现，使用风险导向的内部审计的大部分基层乡镇卫生院在实施审计过程中，缺乏理论指导，导致整个内部审计工作的结果失真，并不能够真实地反映基层乡镇卫生院的实际运行状况。组织和参与审计的工作人员对于风险管理的重要性理解并不透彻，因此，内部审计工作在处理风险治理时并不能够发挥出应有的作用。

（二）基层乡镇卫生院的风险导向内部审计应对策略

一是要加强上级领导对于风险导向内部审计的重视。风险导向的内部审计起源于外国，因此在中国的推广就需要引起领导足够的重视，做好风险导向的内部审计，才能够真正发挥出内部审计的作用。基层乡镇卫生院应当建立相关的规章制度，明确内部审计的任务、目的和流程，确保责任到人，只有这样，风险导向的内部审计才能够在基层乡镇卫生院推行下去。推行过程中领导要重点关注，为风险导向内部审计提供良好的工作环境和工作氛围。

二是要建立健全理论指导风险导向内部审计工作。风险导向内部审计虽然己经逐步地实施，但是缺乏健全的理论指导，导致风险导向内部审计工作并不能够在基层乡镇卫生院进行良好的推广。成熟的理论指导是风险导向内部审计能够卖施的前提，因此需要社会各界人士的不断努力，来建立健全与风险导向内部审计相关的理论指导。为基层乡镇卫生院的审计人员提供良好的理论基础，不断的提升审计人员的工作效率，为减少风险评估的失误奠定基础。

三是要提高审计工作的科学性。当前风险导向内部审计工作最重要的环节就是对重大风险的评估工作，重大风险的评估失误直接影响到整个审计结果。由于我国的风险导向内部审计起步较晚，并没有建立模型与规考虑主营业务特点和企业组织架构特性，设计合规管理运行体系。一是建立并完善合规信息采集系统，二是建立并完善合规风险识别预警机制，三是完善合规r审批信息系统，四是加强对重点项目重点环节的把控，五是加大违规追责力度，六是注重检查整改。

（三）优化合规管理的文化体系：突出合规的重要位置，将合规文化融入企业文化。在形式上，可采用合规知识手册、员工承诺书、论文竞赛等营造氛围，多发挥视频会议、即时通信等载体作用，创新开展合规文化宜传活动。在内容上，不仅要有合规要求宜贯，更需要加强违规案例警示教育，引导员工引以为戒。

（四）优化合规管理的人才体系：企业领导人员应首先重视并作为合规表率，以从上至下贯彻合规要求，发挥合规人才队伍的作用。同时，要加强培训，在岗前培训、年度培训中开展专门的合规知识培训和技能培训，建立熟悉企业自身情况又具有复合素质的合规人才队伍。

五、结语

在当前全面依法治国，建设法治国企大背景下，对企业合规管理工作提出了更高要求，企业合规管理工作任重而道远。企业合规体系建设，有利于全国企业的合规体系建设的展开，中国企业合规体系建设，将助推企业管理和公司治理上到新台阶，也是中国企业走向国际市场的必由之路。

参考文献：

[1]王志乐.企业合规管理操作指南[M].中国法制出版社，2017.

[几]何静.加强合规管理重塑公司形象[J].北京石油管理于部学院学报，2015（06）：9-12.

[3]郭青红.企业合规管理体系实务指南[M].人民法院出版社，2019.