部队财务内部控制存在的风险及防范措施研究

杜俊杰

摘要：部队财务管理是非常重要的内容，加强财务内部控制，将能有效规范部队会计行为和保护国有资产安全。随着部队正规化建设的不断推进，部队财务管理逐步有了规范、系统的会计制度和现代化的电算系统，财务内控能力有了长足的发展，但仍存在一些问题亟待解决。本文首先分析了部队财务内部控制存在的风险，然后，重点探讨了风险防范措施，以供参考。

关键词：部队;财务内部控制;风险;防范措施

部队会计内部控制制度的实行，有效提高了部队资金运行的安全性和稳定性，是防范会计风险的重要制度。不断加强财务管理，强化内部控制，是部队财务管理与监督部门面临的重要任务。但在具体工作实践中，部队会计内部控制还存在较多的问题，严重影响了会计部门的工作质量和效率，导致部队资金运行的存在较大的风险隐患。因此，部队会计部门要采取科学、合理的措施，解决部队会计内部控制中存在的问题，建立完善的部队会计内部控制体系，提高部队资金运行的安全性和稳定性。

一、部队财务内部控制存在的风险

（一）部队会计内部控制落实不到位

部队内部控制制度的实行，在一定程度上实现了会计部门不相容岗位分析，对会计业务流程有明确的规定。但在实际运行过程中，违背了部队会计内部控制的工作原则，没有将会计和出纳进行明确的分工，出现出纳既管钱又管账的现象，没有发挥出部队会计内部控制的实际作用。因此，大多数部队单位会计内部控制落实不到位，使内部控制流于形式，失去了部队会计内部控制的刚性和严肃性，存在较大的会计风险。

（二）部队会计部门工作人员综合素质有待提高

部队会计部门工作人员是保障会计业务正常运行的关键。现阶段，虽然部队会计部门工作人员的整体素质有了较大的提高，但仍存在部分会计工作人员综合素质较低，影响部队会计内部控制的整体效果。造成部队会计部门工作人员综合素质参差不齐的主要原因是有些單位在选用会计时，没有严格按照相关程序向上级部门提交报告，没有经过上级部门的审核就任命会计人员，导致很多会计能力不足的会计人员进入了会计队伍中。此外，部分部队会计部门没有将财务培训重视起来，使得财务培训形式化，对提高会计人员的综合素质没有任何效果。

（三）部队会计内部控制管理制度不完善

部队会计内部控制管理制度不完善，主要表现在两个方面：（1）部队会计内部控制工作交接制度不完善。部队会计内部控制在运行过程中，遇到会计人员临时休假或出差状况，一般临时指派相关工作人员进行兼任，以便相互牵制。但在实际工作中，由于工作交接制度不完善，对工作交接管理不到位，将不相容岗位交由用一个人担任，很容易导致部队会计内部控制出现真空现象。（2）部队会计内部控制审核制度不完善。部队会计内部控制制度实行过程中，存在部分单位会计部门为了自身的方便，会计没有审核银行对账单和银行存款余额调节表，都是有出纳进行审核工作，存在严重的资金安全隐患。

二、防范部队会计内部控制风险的有效措施

（一）严格贯彻落实部队会计内部控制制度

针对现阶段部队会计内部控制制度落实不到位，形式重于实质的问题，相关部门要将部队会计内部控制重视起来，切实将部队会计内部控制贯彻落实。首先，部队会计部门管理者要加强对部队会计内部控制制度的认识，认识到部队会计内部控制制度的重要性。其次，部队会计部门工作人员要根据部队的特点，制定和完善适合部队的会计内部控制制度，对原有的会计内部控制制度中不合理的环节进行剔除，使其符合部队会计业务的要求。最后，部队会计部门要将内部控制制度的落实情况定期向上级部门汇报，以便对运行过程中存在的问题进行解决，切实发挥出部队会计内部控制制度的实际作用。

（二）提高部队会计部门工作人员综合素质

针对部队会计部门工作人员综合素质不高的问题，会计部门管理层要将财务培训工作重视起来，加强工作人员会计业务培训，提高会计部门工作人员综合素质。主要从四个方面进行：（1）部队会计部门在选用会计工作人员时，要将应聘会计人员的资料信息提交上级部门，经上级业务部门同意后方可任命。此外，在选用会计人员时不仅要考虑会计人员的专业技能，而且要对其职业道德素质进行考核和评价。（2）部队会计部门要定期对会计人员的业务能力进行考核，对于考核结果不符合标准的会计人员，要加强业务培训。（3）提高会计部门管理层的综合素质，为会计人员树立良好的榜样。对会计部门管理层的选拔和任用，不仅要业务知识能力强，而且要具备较强的管理能力。（4）提高会计人员思想道德素质。部队会计部门要结合会计人员实际情况，定期对会计人员进行思想教育，增强会计人员法制观念和政治素质。

（三）完善部队会计内部控制管理制度

针对部队会计内部控制管理制度不完善的问题，部队会计部门要建立健全工作交接工作制度和审核制度，提高部队会计内部控制管理水平。主要从两个方面进行：（1）完善部队会计内部控制工作交接制度。部队会计部门要制定明确的会计工作交接制度，遇到会计休假或出差状况，需要进行工作交接时，首先要确保交接对象属于会计相关工作人员，其次要确保交接对象能够胜任该项会计工作。这样才能确保会计工作的正常进行，不会因工作交接失误对部队会计内部控制造成影响。（2）完善部队会计内部控制审核工作制度。部队会计内部控制审核工作制度的完善可以通过要做好事前、事中监督检查来实现。首先，部队会计部门在进行重大投资决策、重点项目以及占用资金较大的项目前，要做好审查工作，并提交上级部门，经上级部门通过后方能进行。其次，要对审核工作的全过程进行实施监督，对于存在问题的环节要及时进行改进，确保审核工作科学性和有效性。

三、结语

综上所述，财务内部控制水平对部队的战斗力有着直接的影响，加强和完善部队内部财务控制是保障部队改革发展的重要一环。在新的历史条件下，要提高部队财务管理的有效性，就要针对财务内部控制存在的风险问题，有针对性地采取防范措施，这样才能使部队财务管理与内部控制效率与质量不断提升。

参考文献：

[1]迟庆伟，王苏明.部队财务管理和会计核算存在的问题与对策分析[J].现代营销（经营版），2018（10）：185.

[2]陈琳.消防部队财务内部控制研究[J].财经界（学术版），2018（09）：101.

[3]汪杨芳.加强边防部队财务内部控制制度的几点意见[J].经济研究导刊，2018（12）：123-124.

[4]钟晓宇，杨庆祥.论部队财务管理问题及措施[J].财会学习，2017（20）：35+37.