行政事业单位内部控制存在的问题与建议

马旺

摘要：行政事业单位是政府重要组成部分，主要负责社会事务、公共公益事业。为更好服务于广大民众，提升自身内控规范质量，行政事业单位应加大对自身内部控制工作的规范力度。本文将以控制问题分析为切入点，通过对行政事业内控制度建设以及固定资产等现有问题分析，对单位内部控制规范策略展开深层次探究，并会针对问题提出优化机制建设、落实财务管理等具体性建议，期望能够为行政事业单位内部控制工作开展提供一些启示。

关键词：控制规范;行政事业单位;内部控制

行政事业单位预算资金控制，具有项目多且数额较大等方面特点，整体预算管理难度较大，在具体展开预算管理以及其他内部控制操作时，很容易会出现管控工作执行效果与预期目标存在一定差距的状况。为更好地展开社会事务管理，确保行政事业单位可以在当地综合发展中发挥出更大的作用与价值，做好单位内控问题分析，制定出可行性较高的控制规范策略显得极为重要。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内控制度存在缺陷

①内控制度建设时，没有按照单位具体特点展开设置，制度实施容易受阻，内容实用性相对有限;②制度科学性水平有待提升，岗位间责任划分不清晰以及制度建设存在滞后性等问题，均对制度功能发挥形成了束缚与限制;③内控制度建设完整性不足，单位审批流程清晰度不达标，没有形成有效的事前风险防控;④制度没有随单位改革及时做出调整，整体控制执行效果较差，没有达到预期目标。

（二）固定资产管理不规范

固定资产是内控管理重要一环，是单位需要予以高度关注的项目之一。固定资产管理权与使用权过于分离。存量固定资产过大，家底不清，财实不符，长期以来，形成了规模庞大的存量固定资产，部分资产游离于监管之外。处置随意性，处置程序不规范，使用效率不高。例如，单位搬家，会造成部分固定资产流失和损坏。存在过度注重采购，对采购的必要性评估不足，各级审核不严，浪费现象明显，例如台式电脑和笔记本电脑采购。对固定资产管理有所忽视导致固定资产闲置、破损、流失。也会为部分人员带来徇私舞弊的机会，并不利于廉政风气树立。

（三）财务人员缺乏内控意识

（1）管理层重业务轻内控。重业务轻内控也是当前很多行政事业单位存在的现象，业务活动产生社会效益明显，政绩突出。每一项社会公共公益性工作执行完成都离不开财务，内控产生效益是隐形的、辅助的，很多单位管理层没意识到。（2）财务与业务管理割裂。由于财务职能壁垒，财务人员更拘泥于专业技能而缺少变通智慧。财务分工精细，很难窥探财务工作全貌，接触到具体业务工作几乎是片段式，也很难了解业务工作的实质以及需要规范和监督的关键点。财务工作最终是为业务工作服务，财务人员不懂业务，业务人员不懂财务，看似互相监督，实则互不相于，未能启到监督平衡制约的作用。（3）只盯账本，墨守成规，分析能力差。职能化管理模式下，财务只关心记账、做报表、报税等日常事务，对业务不了解也会造成对财务数据分析不足，看不出问题，得不到建设性意见，失去财务核心的意义，只知做财务而做会计。

（四）监督机制不健全

监督机制是监督管理工作开展的有效指导与依据，如果监督机制建设存在不足，便会对监督工作规范效果产生负面影响，限制监督管理工作开展，致使内控工作开展出现形式化、表面化问题，监督流于形式。当前，行政事业单位内控制度不完善，各部门职责功能不同。例如，固定资产从购置使用维修处置等是一个跨部门协作完成的工作，资产管理部门不了解使用部门的具体情况，使用部门也不能很好的执行资产管理部门的管理使用制度，管理权与使用权分离，权责划分难以界定。我国体制内现状也不同程度存在“墉懒”现象，人情关系复杂，工作效率不高，推诿扯皮，工作衔接中存在真空环节，只有通过顶层制度设计，加强协调机制建设，从上到下推行良好的工作文化氛围，强化机关工作作风，明确职责，追查到人。鉴于此，对监督机制展开优化与完善显得极为重要。

（五）风险意识淡泊

内部控制职责不清，意识淡泊。单位的组织结构、人员素质、文化导向会导致财务风险、经济风险、道德风险。例如，在一些行政事业单位搬家时、工作职责调整，会造成大量国有固定资产混乱，国定资产管理部门责任心不强，固定资产使用部门维护保养观念意识淡薄，大有事不关已高高挂起。单位搬家損失率较高，有些固定资产，特别是家具类，电器类，大件物品在运输过程中易造成损坏。维护保养不及时，不上心。只对损坏的固定资产请求重新购置，新购热情高涨，重新购轻管理。不过经正式的报废程序而直接处置，易产生资产流失、腐败现象发生。

二、问题优化建议

（一）构建健全内控组织架构

鉴于内部控制对于单位内部管理所起到的重要作用，行政事业单位需要加大对内控监管机制的优化与完善力度。单位内部成立内控工作小组，加强顶层制度和文化设计，深入研究本单位的实际情况，以一把手为组长，各副手为副组长，下设内控办公室，由财务科及各科长兼任组员。一方面需要对单位内部实际情况展开调查，确定内部管控目标、方向以及程序，要按照单位具体工作情况以及服务特性，展开机制内容编制，并要按照岗位以及人员各方面条件，设置责任分配机制，保证管理任务以及管理责任能够真正分配到个人，从而实现对人员责任意识以及监督意识的切实强化，保证各项管理工作可以顺利展开;另一方面需要针对机制建设科学性、完整性以及滞后性等问题，对审批流程、事前风险预防以及机制改革等内容展开调整，保证机制内容与单位实际需要相符程度，确保机制可以得到顺利落实与推广，进而将机制所具备的各项功能最大限度发挥出来[1]。

（二）规范固定资产管理

为妥善解决单位固定资产管理所存在的各项问题，在实施内控管理过程中，需要做好固定资产管理优化[2]。首先，需要对固定资产管理予以高度重视，要改变以往管理观念以及管理习惯，应对单位内部所有固定资产展开详细检查与等级，并展开数据库建设，以便后续数据调查与使用;其次，强化人员职业道德素养以及资产管理意识，保证人员可以严格落实单位所做的各项规定，保证资产管理工作开展顺利;再次，设置清晰固定资产明细账，做好每一次固定资产流向管控，避兔出现徇私舞弊行为，保证固定资产利用率;最后，按照行政事业单位相关管理条例，有序展开固定资产管理，做好这一方面内控。

行政事业单位固定资产管理需注意：①按照勤俭节约原则，做好事先采购评估程序，实施统一政府采购、统一发放模式，减少个人或单独科室自行购置行為;②实施统一清点、整理成账管理模式，并要定期与账目展开核对，保证账目清晰以及数据信息有效性;③设置维修审批机制，做好固定资产维修管控;（4）指定专人专管制度，将所有固定资产分配到所有人，谁使用谁管理的原则。

（三）落实财务内控制度

（1）加强对财务内控的重视，从单位主要负责人做起，设置分管财务内控的领导，在日常会议中强化财务服务引导作用，配备专业人才队伍，加强职业道德修养;（2）全过程化监督管理。按照财政要求进行逐级审批，落实审批权与执行权分离制度，对于“三重一大”事项由集体研究决策;（3）规范合同票据等原始凭证审核，查找并设置关键控制点，严格落实内控流程，财务管理结果是服务于业务本质，促进业务规范，提效增能，财务分析是全面的，是及时的，重点反映账本背后的问题才是关键。（4）需要在每月月底，对当月财务收支情况展开检查与核对，及时对存在问题展开处理，确保可以真正做到月结日清;（5）强化全员内控风险意识。将财务内控运行情况及时报内控小组审核，建立内控日常运行报告制度，财务人员以及业务人员也要配合对项目展开不定期审核，要通过实施内控程序督促制度落实的方式，达到帮助单位不断规范自身管理目标。行政事业单位需要借助财务管理机制内容，对内控工作开展形成有效辅助，以便取得理想化管控效果[3]。

（四）强化监督管理机制

财务人员要参与到业务部门流程的全过程，要从财务角度审视流程，发现机会和风险，抓好机会，控制风险，完成跨界协作需要单位管理层大力支持和内部控制制度完善，文化协调配合。

监督管理机制强化措施具体内容如下：①对单位内部监督体系展开完善，财务人员与业务人员加强沟通，财务人员要了解业务流程和工作内容，不必太细，保证监督机制独立性、完整性以及客观性，确保各项监督工作开展可以有据可依;②运用外部监督手段，对单位内部控制形成促进，借助内部监督机制完善契机，保证外部监督工作发挥效果;③实施外部监督、内部监督有机结合模式，丰富单位监督形式，带动单位平稳性发展;④增强人员监督管理意识，在执行管理时及时发现监督体系问题，并对其展开针对性修正与调整，保证监督体系准确性与完整性。

（五）优化风险评估流程

将内部控制逐渐发展到风险管理高度，需要做好风险评估与把控，要通过设置健全风险评估流程的方式，对内控管理监督活动中存在的风险展开严格把控，实现对各项风险的最大限度控制，防止对内控工作开展形成干扰，影响单位正常运行。单位领导层需要在原有管理模式基础上，对管理措施展开细化处理，应按照追责机制内容，对工作开展过程中出现的失误，尤其是重大失误展开追究，不仅要对失误责任人展开严肃处理，同时还要对工作失误原因展开分析，确定问题形成根本原因，以便及时做好防控，防止问题二次出现。此外需要在不影响单位正常工作的基础上，公开一些信息内容，可按照国家相关规定要求，确定信息公开范围以及具体公开程度，以便通过对外部监督的合理运用，对内部人员工作行为形成有效约束，保证人员可以形成良好的自觉意识以及警惕意识，能够不断约束、规范自身思想与行为，进而在单位内部树立起良好的廉政风气，从源头起降低各种风险发生可能性。

参考文献：

[1]向丽华.基于行政事业单位内部控制的现状问题及改进措施研究[J].时代经贸，2019（23）：63-64.

[2]秦一铭.行政事业单位内部控制建设存在的问题及对策[J].现代经济信息，2019（11）：40+43

[3]孙宗辉.行政事业单位内部控制有效性问题探究[J].财会学习，2019（23）：229-230