个人所得税的发展变化及意义

摘要：本文主要讲述个人所得税发展及变化研究，探析其发展的意义。

关键词：个人所得税;发展变化;意义

一、引言

个人所得税的发展源远流长，随着时代特征不断地进行着改革，适应着时代需要。每次改革和调整都反映了当时经济社会的实际情况，但每次变化始终都核心突出了“个人”，以人民为核心。我国这次个人所得税的变化更是体现了“以人为本”，“为人民服务”。

二、个人所得税的发展

我国的个人所得税发展历史较短，最早可以追溯到清朝时期，当时虽有一些理论规定，但却从未实施。最早的关于个人所得税的纲领性文件是1950年政务院颁布的《全国税政实施要则》，其中主要与个人所得税相关的是薪资报酬所得税和存款利息所得税，可惜由于各种原因也始终没有实施。到了1980年，个人所得税法正式颁布，征收对象为中国公民和境内的外籍人员，起征点为800元，当时的工薪阶层平均工资为64元，因此绝大部分中国公民是不需要交个税的，而高收入者的境外人员则需要缴纳个税，缓解了由于收入差异带来的矛盾。随着经济的发展，人们的工资水平不断提高，到了2004年，我国一半以上的人数收入水平超过了800元，以前的个税相关标准已不再适合社會的需要，于是在2006年和2008年两次提高了工资薪金的扣除标准。2011年对起征标准再一次提高，直到2017年一直为3500元。2018年我们国家借鉴国外个人所得税发展的优势结合自身的实际情况对个人所得税进行了大刀阔斧的改革。国外发达的资本主义国家个人所得税的发展同我们一样也有鲜明的时代烙印，个人所得税最早产生于英国，18世纪末拿破仑战争让英国的财政吃紧，入不敷出。为了筹集资金用于战争，英国开始征收个人所得税。到了1874年正式成为英国的一个稳定税种，2006年调整了累进级次和提高了宽免额。美国则是因为南北战争的爆发开始征收个人所得税，之前的美国主要通过关税和消费税来维持政府的正常需要，并且这两个税种都不高，战争爆发，为了减轻通货膨胀和缓解战争的压力，开始征收个人所得税。到了1872年又停征了个人所得税，受到“只要税收收入能满足政府合法财政支出就是税收制度最佳状态”等观念的约束，这一阶段的个人所得税数次开征又数次取消。在1913年美国终于通过了宪法修正案，当时99%的人不需要缴纳个人所得税，短暂的享受了税收再分配的收益权。后来，在罗斯福总统任职期间，个人所得税又进行了改革，这次进行了大面积的覆盖，个人所得税成了联邦政府的主要收入来源，也成了名副其实的第一大税。德国和法国同样是因为战争开始征收，后来慢慢立法，不同于其他国家的是，法国的个人所得税在税收中占的比例不高，不是主要的税种。

美国的个人所得税在资本主义国家具有代表性，作为美国的主要税种，覆盖了绝大部分人，经过了不断的反复。著名的大卫·布拉德福教授曾从三个方面描述了其税收体系的复杂性，即规则的复杂性、遵从的复杂性和交易的复杂性。这次我们国家的改革借鉴了其好的方面，完善了税收体制系统。

三、个人所得税改革的变化

（一）我们国家以前的个人所得税采取的是分类所得制，对个人的收入进行征收，对收入进行了详细的细分，对每项的扣除标准，税率进行了划分。灵活的应用于实际，加强了管理，提高了效率，但是对于不同职业的人容易造成不公平。新个人所得税对这一点进行了改革，这也是最重要的一步。将分类征收改为综合征收，将以前的11项分类，改为工资，薪金，劳务报酬，稿酬，特许权收入为综合所得，其他的仍然进行分类征收。虽然没有像美国等国外的其他国家一样，实行以家庭为征收主体的综合所得，但是这是根据我们国家的实际情况走出了重要第一步，以后会不断的提升和完善。这样的征收方式更加简便，更加体现了公平，虽然这对我们的征管系统也提出了更高的要求，但是为了应对这一挑战，更好地完成改革。我们国家利用大数据，上线自然人纳税系统，上线个人所得税app，通过各种方式进行宣传，让广大的人民群众一起参与了进来，共同完成这次改革。

（二）起征点的变化。由于人民的收入不断提升，生活水平的不断提升，通货膨胀等多种因素的影响，以前的3500元开始渐渐的不适合了。这次个人所得税改革将起征点由3500元提高至5000元，定为5000元是根据城镇居民的人均基本消费支出水平、劳动力负担系数、居民消费价格指数进行计算后得出的数据，符合我们国家的实际情况。对于5000元这个起征点，有很多人依旧认为比较低，认为不同的地区应当采取不同的起征点，不应该全国都统一一个标准。但是5000元这个起征点只是一个基础，我们国家还根据实际情况设置了六大专项扣除，几乎覆盖了生活的各个大的方面。而全国统一的标准是为了更好地进行监管，如果分地区进行区分，只会让不法之人去“钻空子”。

（三）率级距的变化。跟之前一样，这次的税率依旧实行的是3%-45%的超额累进税率，但是加宽了低税率的宽度，这样做的目的可以看出我们国家的税收体现了以人为本的核心，偏向中低收入者。而对于高收入的税率级距并没有发生变化，对高收入的调节，这样有利于缩小收入差距，促进公平。

（四）六大专项扣除。这是这次税收改革的又一大亮点，结合了我们生活的方方面面，让几乎每个人都参与进来，而不是像以前一样，很多人对于个人所得税的概念很模糊。六大专项扣除分别是继续教育，子女教育，赡养老人，大病医疗，住房贷款，住房租金。这六大扣除不仅降低了税负，而且还体现了中华民族的传统美德，鼓励大家对于父母要孝顺，对于子女要爱护，鼓励大家结婚与生育，继续教育者鼓励大家不断地学习，提升自己等。这六大专项扣除具体到每一项，都是十分细化的，每一处都充分的考虑人民群众的实际情况，尽可能地帮助大家减负，减轻生活压力，提高生活水平。比如大病医疗方面，在个人负担的累积超过15000元时，在60000元的限额内允许据实扣除，这样帮助大家尽可能地减负，让以前的“看不起病”成为历史，努力为老百姓提供医疗的保障水平。

（五）对于纳税人的个人要求提高，个人所得税作为直接向广大人民群众征收的税，也有利于培养和增强大家的纳税意识，这次改革也增加了自行申报，纳税人根据的实际情况填写专项扣除，这也是对纳税人诚信的考验。以前很多人的纳税意识淡薄，甚至采取偷税，漏税，抗税等非法手段来减少纳税。这次的新个人所得税加强了监管，通过大数据等各种方式监控，加上前期的宣传，让纳税人懂得了其中的关键，增强了意识。

四、个人所得税发展变化的意义

（一）使我们国家财政收入得到了稳定的保障，个人所得税一直以来关乎国际民生，加之我们国家的人均生产总值较高，因此个人所得税是我们国家十分重要的一个税种，征收个人所得税有利于稳定经济，让国家在大局上进行把控，实现宏观调控，也让税收收入更好的“取之于民，用之于民”。

（二）新的个人所得税在以前的基础上进行了完善，更好地起到稳定社会经济的作用。由于个人所得税采取的综合累进税率，在经济繁荣的时期，人们的收入增加，缴纳的税收增加，税收的增长速度超过了收入的增长速度，可以抑制通货膨胀，国家收取的税收将用于人民生活的方方面面，完善了各方面的不足;而在经济衰退时期，人民的收入会明显地减少，更好的收入用于基本的生活开支，而这时缴纳的税收也会明显呈下降趋势，这时税收的增长速度将不会超过收入的增长速度，可以抑制通货紧缩的程度。

（三）是减少社会分配的不公平，通過税收进行调节，个人所得税对初次分配后的收入进行了再次调节，可以使社会更加稳定，缓解社会矛盾，让中低收入者有更多的消费权，同时也调动了劳动的积极性。我们国家现阶段正处于实现全面建设小康社会，打赢脱贫扶攻坚战的关键时刻，而现阶段需要缩小贫富差距，缩小两极分化。新个税的征收可以很好地解决这个问题，有利于深化改革，促进可持续发展，构建和谐社会。

五、结语

新个人所得税从调研到推出，每一步都充分的听取了群众的心声，国家在努力地找到一个平衡点让大家都受益，而我们每一个人都应该时刻怀着一颗感恩的心，支持政策的实行，有着社会责任感，努力生活，尊重他人，为我们更好的祖国，更好的明天努力。

参考文献：

[1]黄舒翎.浅谈个人所得税改革变化与影响[J].纳税，2019，13（11）：47+50.

作者简介：

李然（1991.04-），女，汉族，四川达州渠县，大学本科，四川省农业科学院园艺研究所，初级会计师，研究方向为财会经济。