谈企业财务报表分析存在的问题及对策

摘要：财务分析是对企业经营状况和资金运作的高度总结和综合反映。它是财务人员为企业管理者提供可靠信息、做出正确决策的重要依据。财务数据分析能够客观真实地反映企业的经营状况和财务成果，真实地反映企业在经营过程中存在的问题。如何为企业管理者提供高质量的财务分析报告是财务人员需要不断认真探讨的课题。本文在正确理解财务报表分析的前提下，阐述财务报表分析的重要性、在财务报表分析中存在问题和完善财务报表分析的措施。

关键词：财务分析;重要性;问题;对策

一、财务报表分析的重要性

（一）财务报表分析有助于评价企业的经营业绩

财务报表分析可以合理地评价企业管理者的经营业绩。通过对财务报表的分析，企业管理者可以获得企业的偿债能力、经营能力、盈利能力、现金流量等信息，合理评价企业的经营业绩，促进管理水平的提高。

（二）财务报表分析可为报表使用者决策提供有效依据

财务报表分析是企业管理者实现战略目标的重要手段。企业生存和发展的根本目的是实现企业价值的最大化。企业管理者可以通过财务报表分析来促进自身目标的实现。财务报表分析可以帮助报表使用者正确评价企业的过去，充分了解企业的现状，有效预测企业未来的可持续发展能力，为报表使用者做出决策提供有效依据。

二、财务报表分析的主要问题

（一）财务报分析存在的局限性

1.财务报表客观存在的局限性

财务报表反映的是以货币计量的经济业务项目，企业的其他重要信息，例如人力资源、创新能力、竞争力以及产品服务质量等，这些信息用货币计量都存在很大的难度。所以企业还应利用更多的信息渠道来弥补财务报表的局限性，企业应注意收集国家宏观经济政策、行业发展等表外非财务信息。

2.财务报表分析方法的局限性

我们日常工作中常用的财务报表分析法包括：比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法等等。每种财务报表分析方法都有其优点和缺点，这些方法分析的角度不同，得出的结果也截然不同。在分析同一公司不同时期或同一行业不同公司的财务报表时，应注意财务报表分析方法存在的局限性。

（二）重利润，轻指标对利润的影响因素

财务报表使用者往往只关注企业实现多少利润，而忽略财务报表中各项指标间的钩稽关系，或者说是不注重财务报表各项指标对利润指标的影响。影响利润实现的因素有：产品价格、产品单位可变成本、产品销售量、产品固定成本。影响利润变动的基本因素有：营业收入、营业成本、资产减值损失、公允价值变动收入、投资收入、营业外收入、营业外支出、所得税费用。这些因素中的任何一个的变动都会引起企业利润的相应变动，甚至可能使企业由盈利转为亏损，也很可能会使企业由亏损转为赢利。

（三）重财务报表数据，轻报表附注分析

财务报表与附注之间是主与次的关系，财务报表是主体，附注从属于财务报表。两者相辅相成形成一个完整有机的整体。财务报表各项指标的会计信息量是宽广和集中的，因企业所处行业的经济业务复杂程度各异，在编制财务报表时可能采取的会计政策也不尽相同，故企业需将财务报表的编制基础、依据、原则及重大事项等信息在财务报表附注中进行阐述，增强财务报表的可理解性。财务报表附注拓宽了企业会计信息的内容;突破了三张主表的内容必须以货币计量为基础且符合会计要素的相关性和可比性等定义的局限性。通过报表附注的文字说明、统计数据信息、定性信息的补充，可以弥补财务报表信息的不足，从而充分反映企业所面临的机会与风险，充分体现企业的价值，保证信息的有机完整，便于报表使用者做出客观正确的决策。财务报表附注不仅要对财务报表的内容进行补充说明，也要对财务报表的内容进行分析评价，并提出改进建议。报表使用者可通过企业产品或服务的市场占有份额、投入和产出比率等信息去了解企业在行业中所处的地位。从而依据自身的优势和劣势采取措施改进企业经营管理模式，提高产品生产效率和服务质量，扩大产品的市场占有份额。企业还应在附注中披露就业安排、员工培训、社区服务、环境治理等附加信息。这些信息将有助于提高企业的社会责任感，树立良好的企业形象，促进企业的健康和可持续发展。

三、完善财务报表分析的措施

（一）创新和改善财务分析的方法

进行财务报表分析时，不仅要借鉴以往分析方法的优点，同时也要敢于实践尝试新的财务分析方法， 多维度对财务报表进行深入分析。为企业提供更专业和更适合企业发展的财务分析数据。财务人员必须转变思维，接受新知识，运用财务理论，运用电子工具，在各种财务数据的基础上深入到经营活动层次的相关信息，使财务分析能够与企业的各项活动相联系。同时制定相关的财务分析制度，严格控制并监督执行。企业的财务分析应基于过去、结合现在、着眼未来，适应市场环境的变化。为企业提供强有力的参考和支持做出正确判断，增强企业的市场竞争能力。

为了降低财务分析结果可能出现偏差的概率，适应不断变化的经济模型，创新和改进财务分析方法是企业不断努力的方向。财务分析方法应采用定量分析方法，减少财务分析人员主观判断错误所导致的财务分析数据缺乏时效性。在财务分析中，运用财务分析数据模型理论，促进会计电算化处理财务会计信息，提高财务分析的有效性和准确性。同时，提倡使用和开发专业的财务分析软件工具，以极大地提高财务分析工作的质量和效率。利用自动化软件工具对部门或项目进行分类核算和分析，也可以大大降低人工会计记录出错的概率，减少财务分析的人工成本支出。此外，企业也可以聘请外部的专业顾问进行财务分析，以保证财务分析的专业性。

（二）重视企业的盈利能力分析

企业生存的首要目标是必须要有盈利，为此应当着重分析企业的盈利能力。在利润分析中相对数比绝对数更加重要，且能较好地反映企业的经营业绩和资产使用状况，在进行盈利能力分析时，应客观地反映企业正常的经营业绩，合理保证各个时期的比率具有一定的可比性，在计算比率之前，一般应剔除非正常指标给企业带来的影响。进行盈利能力分析的同时应该注意几个问题。一是企业的盈利能力不能只从销售情况来评价;二是企业的盈利能力受税收政策的影响;三是企业的盈利能力受利润结构、资本结构的影响;四是企业的盈利能力受资产经营效率水平的影響;五是企业的盈利能力应考虑企业盈利模式;六是企业的盈利能力受非物质性因素贡献的大小影响;七是关注企业利润多少的同时还要关心利润的质量;八是不能单凭历史数据来对盈利能力进行评估。

（三）全面分析财务报告主要内容

分析企业会计政策，企业的存货价值评估是否从加权平均法转变为后进先出法、资产的折旧方法是否从直线法转变成年限总和法、大规模的账务调整、近期是否存在较大金额的差错更正等这些会计政策是否已经发生了变化。财务分析需要较长时期的、连续的数据来做比较，且强调各期数据的一致性，这些变更调整将给财务分析带来很大的困难。

财务报表分析的最大禁忌是孤立地看待问题。我们应该注意财务报表和报表附注。财务报表的使用者不仅要看报表本身数据，还要注意报表附注中的文字说明，因为这些附注可以帮助投资者了解企业的重要信息。企业在报表中有些不便于披露的信息，往往会在报表附注中将这些信息进行披露，应予以高度关注。附注是对财务报表的解释和必要补充。投资者在对企业进行财务分析时，不应忽视对报表附注的分析，尤其是对或有事项、关联交易、承诺事项以及资产负债表日后事项的分析。

报表使用者还应认真阅读非标准审计报告的意见内容。如果注册会计师对财务报表发表的意见是保留意见、否定意见或无法表示意见等非标准审计意见，那么会计报表的可信度就会被打折扣。分析注册会计师审计报告时，还应注意以下两点：首先，是否更换了会计师事务所以及更换原因，应特别注意会计师事务所的频繁更换;二是聘请的会计师事务所的信誉和服务质量水平。

报表使用者更应当用定性分析与定量分析相结合的方法多维度去衡量报表信息。了解企业所处的经济环境、市场环境、生产环境、法律环境对企业产生的影响，因此在对企业内部进行定量分析时，首先进行定性判断，考虑环境变化对企业财务状况、经营成果和现金流的影响。

四、结束语

财务分析是对企业经营状况和资金运作的高度总结和综合反映。它是财务人员为企业管理者提供可靠信息、做出正确决策的重要依据。财务数据分析能够客观真实地反映企业的经营状况和财务成果，真实地反映企业在经营过程中存在的问题。财务报表分析可以帮助我们了解企业的偿债能力、盈利能力和管理能力，从而预测企业的发展前景。为了保证分析结论的正确性，我们必须分析财务报表分析中应该注意的问题，并分析可能存在的几个误区。财务报表和财务报表分析在企业评价体系中占有重要的地位，随着经济的发展，企业评价体系将不断加强。我们应该合理利用这个系统，挖掘出更多有用的决策信息，引导我们的决策行为，并进一步完善。

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作者简介：

胡运琴，重庆宏帆实业集团有限公司-宣汉宏帆商业管理有限公司。