对内部控制审计与财务报表审计整合的思考

程兴会

财务数据的真实性和准确性是企业内部控制的重要内容之一，错误的财务数据会限制企业的发展，会给企业造成一定的经济损失。企业的审计部门要加强对审计工作的监督和检查，从而提高审计工作的有效性。不仅如此，企业还要提升内部员工的自我约束力，促使财务报表的数据具有真实性，能够准确地反映出企业的生产经营状况，这些信息能够成为投资者的参考，能够帮助投资者做出正确的决策。本文对内部控制审计与财务报表审计整合的思考进行分析，以供参考。

在企业管理信息化和现代化建设中，企业精益管理对于提升自身管理的质量和效能方面起着重要的促进作用。基于此，需要进一步加快企业内部控制审计与财务报表审计整合的步伐，加强对徇私舞弊的现象监管，有效提升财务报表可信度，促使企业财务审计作用价值得到充分的发挥，推动企业实现更好的发展。

1内部控制审计的含义

内部控制审计指的就是确认并评价企业内部控制实效性的体制，还要对企业内部控制机制进行确认和评价，并对存在的问题进行科学合理的分析，及时提出有效的整改意见。在对企业财务报表进行内部控制审计的时候，要注意财务数据的真实性和准确性，要能够反映出企业真实的发展状况。内部控制审计不仅有助于促进企业的发展，还能够为投资者做出决策提供一定的保障。

2内部控制审计给财务报表审计带来的影响

财务报表审计意见的发表受到内部控制审计的影响。内部控制审计会对财务报表审计产生极大的影响，是进行财务报表审计工作的前提和基础。我国对财务审计工作的要求十分严格，注册会计师想要尽快地发表关于企业内部控制的审计意见，就需要及时获取到准确的审计数据，而审计资料的来源正好是来自内部控制审计，所以在财务报表审计的过程中能够利用上控制内部审计的结论，通过这样的方式能够大大提升财务报表审计的工作效率。

3内部控制审计与财务报表审计整合建议

3.1健全并完善有关整合审计的法规指引

目前，与整合审计相关的政策准则只是一个通用框架，因此对统一审计没有总体要求和一些简单的操作方法，对这些准则或规范没有支持准则。因此，政府相关部门必须制定相关法律政策，指示限制会计法人和审计人的实践行为，同时加强对违规行为的处罚，提高审计独立性，提高审计报告质量。

3.2大力培养审计综合型人才

针对目前审计整合过程中缺乏专业的综合型人才的问题，建议完善审计人才的培养模式并加大培养力度。在审计人才培养过程中加重实践分数比重，定期组织学校审计专业学生进行企业实践演练，以实践演练达标作为学分考核内容，以使学生更加注重实践能力的培养。同时，对于审计从业人员要定期组织相关的培训活动，组织学员进行最新财会、审计政策的宣贯，快速提升自我的业务水平，并对审计人员进行优胜劣汰的考核制度，以使审计人员能更好地鞭策自己不断进行提升。

3.3健全企业风险监控体系

首先，应建立企业内部审计风险监控指标体系，通过实时监控企业敏感财务指标的变化，来对企业的经营状况进行合理判断，更好把握企业内部审计风险状况。在进行监控指标选择时，应确保选取的指标可以反映资产管理水平及盈利能力。

4内部审计与财务报表审计整合的作用思考分析

充分发挥注册会计师作用，注册会计师作为内部控制与财务报表整合审计主体，需要充分发挥自身业务能力作用，根据整合审计程序做好审计分析。具体来说，首先，应确保财务报表与内部控制相关数据的真实性，严格审计会计披露的内容。同时针对关联方中层提供的数据做好审计，确保审计结果的准确性。其次，在审计中需要掌握一定的审计技巧，比如针对中层提供的会计底稿需要严加核查;针对公司投资账目资料，需要认真完成核对;针对投资信息为依据，按图索骥，查找股权人姓名，完成信息核对。最后，在实际进行整合设计中，需要加强对会计行为的合规性审计，在实际审计时，需要严格按照国家规范标准，做好关联方与交易的会计行为合规性判断，在审计关联方交易真实性合规性时，应做好相应凭证收集，保障审计质量，降低审计风险。

5结语

内部控制管理水平是决定企业经营管理成败的关键性因素。而内部控制管理工作中，内部控制审计、财务报表审计等为主要内容，需借助这种审计作用及时发现企业经营管理活动中的缺陷，采取行之有效的解決策略。若从内部控制审计、财务报表审计二者相关性出发，可发现有一定的联系与区别，实质均为提高审计质量、控制审计风险，为企业发展提供依据。但如何保证审计质量，要求两项审计模式并行、改善审计委托关系、加强政府监管职能、提高审计人员素质等，推动企业内部控制管理水平的进一步提高。