我国科技型中小企业税收优惠政策探究

摘  要：基于对我国科技型中小企业税收优惠政策的研究，首先，阐述科技型中小企业基本内容。然后，分析税收优惠政策内涵以及对科技型中小企业的影响。最后，为促使税收优惠政策可在促进科技型中小企业更好地发展中，发挥自身优势与价值，给出构建完善税收优惠政策体系、优化税收优惠结构、构建鼓励研发投入税收优惠政策等措施。

关键词：科技型;中小企业;税收优惠政策

在如今经济全球化背景下，各个企业之间的竞争逐渐激烈，为实现我国科技型中小企业的更好发展，针对中小企业出台相应优惠政策。科技型中小企业的发展，可以在一定程度上促进社会的发展，因为科技与创新是社会发展的关键。基于此，通过税收优惠政策的出台，减小科技型中小企业的发展压力，将更多精力放在科技与创新中，从而创造更多经济效益与社会效益。所以，本文将针对我国科技型中小企业税收优惠政策相应内容进行阐述。

一、科技型中小企业基本概述

（一）科技创新内涵

在企业各项活动开展中，对于科技创新的诠释，通常情况下会从效益、创造、风险几方面展开。从实质上而言，企业各项活动开展的主要目的就是创造更多经济效益与社会效益，在前期投资中，对于科技型中小企业而言属于很大开销，如果资金无法及时回笼，那么会对科技型中小企业的发展產生影响。如果能够通过创新等不同方式，尽量减少前期投资，从而在后期中创造更多效益，这样才能真正实现商业效益。创造是科技型中小企业发展的重点与关键，科技创造应该成为一种精神融入到科技型中小企业的每一位工作人员心中。

（二）科技型中小企业科技创新

企业在发展过程中，生产资源是保证企业更好的发展的动力与源泉，该种动力来源需要企业内部具备较强服务精神。科技型中小企业在实际科技创新中，需要投入大量资金以及人力资源等。结合市场发展要求，将创新意识融入到企业发展中。同时要对其他企业科技创新进行借鉴，这样才能确保科技创新可以为社会更好地发展提供保障，增强科技型中小企业在社会市场中的竞争地位。

二、税收优惠政策有关理论

（一）内涵

税收通常情况下是国家为更好实现自身职能，通过不同政治手段，依法采取的强制性措施或者无偿性措施，从而取得的财政收入。由此可以看出，税收具有强制性特点、无偿性特点以及固定性特点。税收是国家财政政策中的重点与关键，对于社会生产、社会分配以及社会交换等具有重要作用。税收优惠政策主要起到的就是调节作用，国家在行使税收优惠政策过程中，可以通过减免税收方式，或者部分税收返还方式，实现对社会经济的有效调节。这样可以实现对企业的照顾与扶持，从而创造更多经济效益与社会效益。国家对于部分企业已经开始实行相应税收优惠政策，实现企业产业结构调整，这对于社会发展而言具有重要作用。

（二）税收优惠政策对科技型中小企业的影响

在将税收优惠政策应用在科技型中小企业中，可以为企业创造更多经济效益与社会效益。科技型中小企业在发展中，科技创新是提升效益的关键，税收优惠政策的落实，主要是降低科技型中小企业得到前期投资成本，节约更多精力与时间。在这一过程中，针对科技型中小企业的发展，政府方面能够提供人力资源支持以及资金支持等。对于后期的科技创新成果，可以通过适当减免税收的方式，使得企业最终收益可以得到提升。科技型中小企业与其他类型企业不同，科技型中小企业具有一定特殊性，该企业的主要工作就是进行科技创新，在科技创新过程中存在很大风险问题。而税收优惠政策可以将所得部分资金，应用在补偿风险投资人，使得投资人风险可以在一定程度上降低，为科技型中小企业更好地发展打下基础。

三、促进科技型中小企业发展的税收优惠政策措施

（一）构建完善税收优惠政策体系

为促使税收优惠政策可以在促进科技型中小企业发展中，将自身优势与价值发挥出来，可以通过构建完善税收优惠政策体系方式实现。在构建完善税收优惠政策体系中，要注意以下几点问题：

1、做好科技型中小企业认定工作，使得税收公平得到保障。在我国相关法律法规中要进一步完善，对于国家已经认定的科技型中小企业，并且高新技术产品产值已经达到国家规定标准，那么自认定日起，就可以免征科技型中小企业所得税。但是从目前很多科技型中小企业发展中可以看出，很多企业基础相对较差，如果按照国家规定标准，那么只有一小部分企业才能达到标准。为避免此类情况出现，当地政府等有关部门可以及时与科技型中小企业之间进行联系与沟通，结合实际情况，制定科学合理认定标准，对于合格的企业，可以提供免税优惠政策。这样才能达到促进科技型中小企业发展的目的，为企业节省更多资金。

2、优化减免税方式。对于我国科技型中小企业实际发展情况与发展特点，有关部门要及时做好分析工作。同时结合当今科技型中小企业流转赋税的税收负担问题，可以将流转税纳入到税收优惠政策体系当中，在此基础上，制定优惠政策。这样可以在企业生产环节与流通环节，节省更多成本，为企业创造更多效益。对于优惠方式要进一步完善，将直接减免方式，转化为间接的优惠方式。利用不同方式，达到减免税目的，比如，加速折旧方式、计提企业风险准备金方式等。

（二）优化税收优惠结构

将流转税纳入到科技型中小企业的税收优惠政策中，这样无论是在生产环节中，还是在产品流通环节中，都可以享受税收优惠政策，这样税收优惠政策的合理性会得到保障。对于税收优惠政策，要进一步做好优化与完善工作。具体可以从以下几点展开：

1、对增值税优惠政策进行调整。增智慧纳税规定，在一定程度上减轻个体工商户的税收负担。但对于科技型中小企业的增值税税收优惠，缺乏针对性与有效性，这一情况的出现，使得科技型中小企业缴纳的流转税增多，这对于科技型中小企业的更好发展会产生严重影响。在此背景下，针对科技型中小企业可以采取普遍适用的百分之十三增值税低税率，在五年到十年之内，对于实际税负超过百分之三的部分，要实现即征即退。如果属于小规模纳税人，那么要按照百分之三征收率进行征收，并对其进行减半。对企业的运输成本、生产成本以及人力成本等进行补偿，在此背景下，科技型中小企业的市场竞争力可以在很大程度上得到提升，为科技型中小企业更好发展打下基础。

2、强化企业所得税认定减免。系能源产业、节能环保产业以及新型建筑材料产业，此类产业的产品研发周期相对较长，而且在前期投资中需要投入大量资金。企业从投产开始，到最终盈利需要花费很多时间。该规定对于科技型中小企业发展会产生一定制约，比如，税收优惠政策无法在科技型中小企业中将自身价值与优势发挥出来。科技型中小企业为能够更好享受税收优惠政策，实现经营目标短期化，虽然可以在短期内实现企业发展，但是不利于企业长期经济效益的创造。在此背景下，可以对免税优惠政策进行调整，促使税收优惠政策能够发挥自身优势。

（三）构建鼓励研发投入税收优惠政策

对于构建鼓励研发投入税收优惠政策要给予更多重视与关注，在具体工作的开展中，可以从以下几点展开：

1、将税收加计扣除项目落实到企业中。从国家规定的条例与政策中可以了解到，针对重点扶持与鼓励发展的产业和项目，所属企业产生的研发费用，但并未形成无形资产的，要严格按照当年实际发生额百分之一百，在税前进行加计扣除。如果已经形成相应无形资产，那么要按照成本的百分之二百，在不小于五年时间之内进行摊销。对于规定资产的折旧年限，要根据国家规定展开，通常情况下要在规定折旧年限的百分之六十进行加速折旧。但是在该规定中，并没有对绿色产业以及环保产业项目进行规定，这一情况的出现，使得很多能源企业、垃圾回收科技型中小企业无法享受到这一优惠政策。基于此，为避免此类情况出现，无论是绿色产业还是环保产业，都要将研发费用加计扣除税收优惠政策，以及固定资产加速折旧税收优惠政策落实到其中。对于研发费用扣除年限，要结合规定企业当年产生的研发费用，只可以在当年加计扣除，不可以进行结转。科技型中小企业具有风险大特点与收益不稳定特点，因此可能会造成企业研发费用的加计扣除无法正常实现。因此，在这一部分中，可以允许科技型中小企业向后一年度结转，这样企业可以享受到相应税收优惠政策。

2、对科研人员个人所得税征收政策进行优化。在这一过程中，需要有关部门能够结合实际情况，对个人所得税优惠政策进行调整，尤其要重视科技型中小企业中科研人员，以及技术创新投资人员的优惠。这样才能为科技型中小企业留住更多高素质人才，提升企业市场竞争力。在科技型中小企业中，涉及到技术研发工作人员以及技术创新工作人员的工资，可以实行全额免税。如果科技型中小企业科研人员，因为研发而获得相应奖励或者报酬，那么可以对个人所得税减半征收，这样可以在很大程度上激发科研人員的工作热情。

四、结语

综上所述，税收优惠政策对于促进我国科技型中小企业更好地发展而言具有重要作用。因此，为增强科技型中小企业在社会市场中的竞争地位，要及时对税收优惠政策进行优化与完善，结合实际情况，促使税收优惠政策能够被更好地落实到企业中，通过免税方式或者征收减半方式，减轻科技型中小企业发展压力，从而为科技型中小企业创造更多经济效益与社会效益。

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作者简介：

张喜平（1982.03-），女，广东广州人，汉族，职员，本科;研究方向：财税会计。