公立医院财务内部控制的问题及对策

翟晓红

摘 要：伴随着国内医疗体制改革的不断推进，医院内控制度建设也取得了一定的成绩，但是医院也面临着人员专业素养不强、医院财务内控监督机制不健全的问题。如何去解决财务内控问题是财务工作人员的重要工作，本文主要分析了公立医院财务内控存在的问题，并结合实际情况提出相应的解决对策，希望为有关工作的开展提供借鉴。

关键词：公立医院;财务内控;问题及对策

一、医院财务内控的概述

医院的财务内控更多的是医院制定财务计划、开展财务预算执行，并针对医院财务工作完成状况开展相应的医疗服务活动控制和评价。对于医院来讲，设计科学的内控制度，并完善内控体系，可提高医院的运行效率，提高医院的财务控制水平，增强风险控制能力。在目前医疗行业竞争激烈的背景下，私立医院数量不断增多，公立医院要加强内控，提高医疗服务水平，才可以保持在医疗市场中的竞争优势。医院建立一套完整的内控体系，规范医院各项运营活动，对于提高医院医疗水平，提升医院的管理水平，以及增强医院的竞争能力，都有较强的促进作用。

二、公立医院财务内控的问题分析

（一）财务人员编制设置不够合理，人员素养有待提升

医院更多的是为社会提供公益服务活动，很多公立医院内部，由于薪酬不高而造成核心的医护人才流失。加上有些公立医院在职工级别设置上不够合理，也限制了财务人员的发展。实际工作当中，一些医院的财务部门人员数量较少，经常会出现一人多岗的问题，导致不相容岗位不分离的现象。甚至会出现非财务人员担任财务岗，致使医院的财务工作出现风险隐患。再有，公立医院内部财务核算水平不高，部分财务人员的专业能力不强，容易在核算数据时出现违规操作，还存在财务人员未经过培训，就直接上岗的现象，而使医院整体的财务管控水平降低。

（二）缺乏内控意识

先进的内部控制意识是财务内控工作顺利开展的重要基础之一。公立医院与私立医院在产权管理、内部控制、运营流程方面存在着较大的区别，有些公立医院内部缺乏内控意识，高层领导对内控重视不足，对内控的认知还简单地停留在管理制度层面上，导致财务管控的作用难以发挥。一些公立医院未能够构建完善的财务管理制度，各部门与财务部之间的沟通交流较少，有些部门无法全面理解制度中的各类条款内容，导致在内控执行中，存在一定的偏差。

（三）公立医院财务内控缺乏监督和奖励机制

高效的监督管控是内控顺利执行的必要前提，必须予以重视。但实际中，部分公立医院并没有设置审计部，制定的控制制度缺乏相应的规范，难以与医院实际相切合。再有，公立医院整体审计是由上级的审计局来负责，然而审计局的审计更多的是关注医院内经营费用的使用，对于医院其它工作关注程度不高，会在一定程度上影响财务内控的效率。

三、公立医院财务内控措施研究

（一）提高事业医院内部职工的内控意识

医院可以定期开展内控宣传、培训教育活动，让职工学习新型的内控管理思想，以促使医院的职工充分地意识到内控给医院运行带来的重要作用。同时，结合医院实际的运营状况，来编制医院的内控管理规范，确保其与医院的实际运行状况相融合，保证让公立医院的所有业务人员都了解到内控制度的重要作用，明确内控管理的方向，树立内控管理理念，进而使医院可以在医疗体制机制改革大背景中稳步发展[2]。

（二）提高财务工作者的专业水平

医院要增强医护人员的专业管理能力，要求非财务人员要学习一定的财务知识，保证其能够有效配合财务内控工作的顺利开展。财务部人员要继续地学习财务知识，积极开展继续教育活动，提升其综合素质。同时，医院可以购置财务软件，并且还要给现有人员开展财务信息化培训，从而提升医院财务信息化水平，增强医院财务内控质量。

（三）优化设计财务管理制度

在公立医院运营过程中，高质量的财务管理工作是影响其发展水平的重要因素，所以医院必须要加强财务管理工作。首先，资产需要由专人来保管，并且资产管理部门要定期的到一线的医疗服务现场开展资产盘点清查，以保证资产使用的合规性和资产安全性。其次，医院应该完善岗位责任机制，将财务人员的工作事项、工作权限范围进行科学划分。对于违规行为应该加强惩处力度，保证财务管理工作的效率。再有，在内控评价方面，应该保证其决策权、执行权、监督权相互分离、相互制衡。对于重大医疗服务活动事项，应该由院领导班子会开展联签，不能由领导人员单独决策，保证医院的投资决策更加透明、公开公正。

（四）建立医院的审计部门，引入外部审计机构

审计工作的开展会影响公立医院的健康运营，所以医院应该组建审计部门，来监察各医疗运营活动的运行状况。通过审计人员的专业能力来监察医院使用资金资产是否出现了浪费、违规挪用的问题，杜绝医院资产使用中出现的违规行为，避免资产浪费。再有，医院还要加强项目建设管理，避免差错问题，特别是针对于医院的在建工程项目建设，要有效防止建设项目资金被大幅度的抬升，从而规避资金浪费现象。其次，在医院的采购期间，应该严查材料供应商的不正当行为，在采购医疗物资方面，要严查收回扣现象，避免医院的医护人员为收取回扣而采购劣质的设备资产，给医院带来较大资金损失，也会影响到患者的就医服务质量。实际工作当中，审计部门在对采购活动进行审计时，应该确保审计报告的高质量，还应该定期地向高层领导反馈医院各科室的预算執行状况，并优化完善预算执行流程、执行制度，开展审计报告的编制。同时，公立医院应该优化设计岗位责任制度，对于出现的问题要及时地追查相关人员的责任，切实地做到奖惩分明。最后，从内部审计工作来讲，可以在社会上引入第三方的审计机构编制内控评价报告，对内控的执行状况进行仔细深入的分析。公立医院可以将内部+外部的审计模式引入到医院内，保证高效地完成医院的内控工作。

医院强化对财务核算基础工作的关注度，优化设计成本管控机制，还要加强对成本运营费用的管控。实际工作中，医院要加强对不同科室成本核算的控制，保证职工积极参与其中，确保医疗活动成本管理工作的效率。并且，医院要注重增强医院医疗服务运营质量的增强，加强对各医疗服务环节的管控。由于公立医院的医疗服务活动环节较多，所以需要按照医疗服务活动需要来优化配置岗位，避免部分医院出现部分岗位权力过于集中的问题。同时，要确保医院各个岗位相互监督、相互制约、相互联系，共同促进医院的财务管理水平的提高。再有，医院要制定合理的收费管理政策、现金管理制度，有效地预防票据截留、资金挪用等问题，还应该加强预算管理体系的建设力度，全方位的提升公立医院财务内控水平。

四、结束语

近年，随着医改等一些列政策的出台，对公立医院提出了更高的要求，财务内控工作作为影响其发展的重要因素，必须不断提升相关工作的质量。首先，在医院中，要组织职工学习新型财务内控方法、采购内控理念，创建良好的内控环境。再有，财务人员深入到业务一线去了解各医疗服务活动开展状况，以便设计出的财务内控制度与医院的实际运营有较大的契合度。同时，公立医院的负责人必须重视财务内控工作，结合医疗服务活动执行状况制定预算目标，针对财务制度、财务核算制度、财务分析制度存在的漏洞，及时发现，并结合实际情况制定出科学的解决方案，从而确保公立医院的健康前行。

参考文献：

[1]杨丰华.公立医院财务内部控制的问题与对策分析[J].中国集体经济，2018，000（012）：145-146.

[2]金晶.新医改下公立医院财务内部控制制度问题研究[J].现代经济信息，2019，000（015）：246.

[3]蒋岫儒.基于新医改背景下的公立医院财务内部控制问题分析[J].中国乡镇企业会计，2019（04）：46.