制造业企业财务内部控制的问题与建议

摘要：近年来，在制造业企业发展过程中，财务工作是影响其发展的重要因素，其不仅与企业日常运作有关，还与企业内外部形象的提升有重要关系。目前，很多制造业企业在发展过程中都开始实施财务内部控制工作，但整体看来，大部分企业在此工作中都存在些许问题，本文在对其进行分析的基础上提出了相应的建议，希望对其财务内部控制工作的开展有所帮助。

关键词：制造业;财务内部控制;问题与建议

一、制造业企业在财务内部控制工作中存在的问题

（一）财务内部控制机制存在缺陷

制造业企业在发展过程中涉及多个类型的工作和环节，尤其是那些规模比较大的制造业企业，其所涵盖的工作环节及内容更多。企业只有对各个环节进行合理的把控，自身才能得到长远稳定的发展。但就目前制造业企业财务内部控制工作的整体情况看，很多制造业企业的财务内部控制机制都存在些许缺陷，相关岗位的安排和相关的各项制度并不是很规范，科学性也无法得到保证，企业所实行的财务内部控制机制与企业实际的经营管理情况之间存在较大的差距，适应性并不高。与此同时，有些制造业企业为了节省成本支出，对财务内部控制机制进行了简化，在这种情况下，企业财务内部控制工作的全面性难以得到保证，财务内部控制工作所发挥的作用也十分有限。

（二）财务内部控制方式较为落后

制造业企业在实施财务内部控制工作时，需要选择合适的控制方式，其需要与企业实际情况相符合。目前，很多制造业企业所采用的财务内部控制方式都比较落后，财务内部控制工作与企业实际经营管理情况之间的结合并不紧密，其所发挥的作用实在有限。有些制造业企业的财务内部控制工作一旦发生问题，各相关部门和员工之间互相推卸责任，导致问题难以得到及时的解决，对相关工作的影响也越来越大。还有些制造业企业虽然制定了财务内部控制方式，但是其在发展过程中并没有对财务内部控制方式进行调整和改进，企业的财务内部控制方式是一成不变的，并不再适用于企业当下的发展情况，无法推动企业获得更大的发展和进步。另外，随着现代化信息技术的不断进步和广泛应用，制造业企业在发展过程中必然会涉及信息化管理，但是目前大部分制造业企业在财务内部控制方面的信息化水平都比较低。有些制造业企业在发展过程中构建了进销存管理系统，但是却未引入ERP信息管理系统，导致企业在信息交流和沟通方面的效率和准确性比较差。有些制造业企业虽然引入了ERP系统，但是由于过度考虑成本效益，多人使用同一个账号，或对员工进行了精简，致使企业内部出现权责划分不清、审批工作不规范的现象，最终财务内部控制工作更多地成为一种形式，对企业发展的助力不大。

（三）财务内业资料管理比较混乱

在制造业企业财务内部控制工作中，全面有效的财务内业资料管理工作是其能顺利开展的重要基础条件，再加上制造业企业在发展过程中的多种财务内部控制内容，如采购、销售、设备租赁费用等，这些都需要有科学完善的财务内业资料管理模式，以实现对资金的有效管理。就实际情况看，制造业企业财务内业资料管理比较混乱主要体现在以下两个方面：第一，相关工作人员未及时对财务账目进行梳理和更新，比如有些原材料价格在市场中波动比较大，但是在成本方面工作人员并未根据原材料价格变化对其进行更新，导致与之相应的财务计算结果与实际情况之间存在較大偏差。第二，制造业企业在财务管理工作中未严格执行财务痕迹管理制度。比如其未严格记录财务活动中相关经办人、会签人的参与痕迹，这不利于在发生问题时对相关人员进行追责，会削弱财务内部控制工作的有效性。

二、制造业企业推进财务内部控制工作的建议

（一）健全财务内部控制机制

制造业企业在推进财务内部控制工作时，需要对自身的财务内部控制机制进行改进和完善，其可以从三个方面入手：第一，制造业企业要以自身实际运营情况为基础，以财务内部控制工作为中心，设立相应的部门和岗位，并对各个部门及岗位的权限职责进行划分和明确，保证部门与部门之间、岗位与岗位之间的协调性，以便更好地进行交流和合作。第二，制造业企业要围绕财务内部控制工作，制定相应的奖惩措施，以便更加有效地开展绩效考核工作，提升员工参与财务内部控制工作的积极性，更好地完成财务内部控制工作。第三，制造业企业在完善财务内部控制机制时，要根据实际情况设立独立性较高的内部审计部门，以便相关工作人员按照规定定期对财务内部控制工作进行监督，及时发现其中存在的问题或潜在的风险，并进行改进和补救，以减少其对财务内部控制工作和企业发展的影响。

（二）改进财务内部控制方式

制造业企业在开展财务内部控制工作时，需要对自身的财务内部控制方式进行改进和完善，这不仅可以保证企业的合法合规运营，还可以提高企业资产的安全性，保证财务报告的真实性和完整性，使企业在市场中的综合竞争力得到提高。第一，制造业企业要对各岗位分工进行明确和划分，保证各部门之间有良好的制衡关系。同时，企业的财务内部控制工作也要贯穿于决策、执行和监督工作全程，实现对各项工作的全过程、全员管理和控制。企业相关管理人员在此过程中要找准每项经济业务的关键把控点，并选择合适的控制方法，以便对相关活动进行更加有效的把控。企业还要提升财务信息的准确性和时效性，保证信息来源的准确性和合法合规性。另外，制造业企业可以通过财务控制工作实现对成本的压缩。在此过程中，企业要积极了解相关的市场信息，并对自身的生产流程管理模式进行改进和优化，以实现对采购成本和生产成本的有效控制。第二，制造业企业需要提升财务内部控制监督机构和相关工作人员的独立性，一些规模较大、涉及资金数额较多的关键项目，企业必须实行集体决策和联签制度，以提高相应工作的准确性和科学性，避免企业管理层凌驾于财务内部控制工作之上。

（三）完善财务内业资料管理维护制度

制造业企业在推进财务内部控制工作时，需要对自身的财务内业资料管理维护制度进行改进和完善。第一，制造业企业要对财务内业资料进行专业化的管理。在人员配置方面，其需要安排具有财务管理经验的专业工作人员负责各方面内业资料的收集、管理、保存和更新等工作。与此同时，制造业企业还要加强自身在发展过程中对内业资料的动态更新和维护工作，保证内业资料与企业发展的同步性。第二，制造业企业应加强有关财务内业资料管理的学习和培训工作，定期组织相关人员参加学习和培训，这其中不仅要包括财务人员，还要包括业务人员和内部控制人员，以便各个环节的工作可以更加有效地结合起来，对财务内业资料进行更加有效的管理。

三、结语

本文以制造业企业财务内部控制工作为主要讨论点，首先简要分析了制造业企业在实施财务内部控制工作中存在的部分问题，然后以此为基础提出了相应的解决措施，希望可以给制造业企业财务内部控制工作的开展提供新思路，使其财务内部控制水平得到提高，推动企业获得更加长远稳定地发展。

参考文献：

[1]薛桂清.论制造业财务内部控制存在的问题及对策[J].中外企业家，2018（31）.

[2]谢霄单.浅析制造企业财务内部控制存在的问题及应对策略[J].现代商业，2019（17）.

[3]赵晓风.制造业财务内部控制中存在的问题与对策思考[J].财会学习，2018（19）.

作者简介：马克军（1978—），男，山东日照人，中级会计师，专科，主要从事企业财务内部控制、制造企业业财融合研究。