全面准确理解好执行好行政事业单位内部控制规范的建议探讨

郑文茜

摘要：当前行政事业单位内部控制制度主要是从企业制度中引入，以便提升会计信息质量、工作监督力度，规避违规、违纪等不良问题。因此，本文以行政事业单位内部控制规范基层现状为开篇，重点提出相应的意见，以期为相关工作者提供一定参考，全面加强对内部控制规范的理解水平与执行力度。

关键词：行政事业单位;内部控制规范;基层实施状况

内部控制就是单位以实现最终经营目标为前提，通过一系列控制、监督等措施，加强单位自我调整、约束、规划、评价等能力水平，从而保证企业资产的安全、资料信息的可靠、经营方针的正确、生产活动的有效等，通常是企业用以加强自身内部监管力度、提升风险控制水平的重要手段之一。

一、行政事业单位内部控制规范基层现状

第一，部分基层行政事业单位内部控制体制还存在一定不足，或是制度规范与自身实际情况存有出入，可执行性、客观性等明显短缺，甚至出现了基层工作人员无法切实遵守相应制度的状况。同时，也有部分企业内部控制模式过于粗放，整体工作形式流于表面，导致内部控制无法发挥自身功用。

第二，当前行政事业单位部门预算、政府集中采购等制度执行效果较为良好，尤其是在资产购置方面，存有较好地控制效果。但是，部分单位却由于过度重视购置管理，而忽视了后续使用管理中内部控制问题。如，所购资产未及时登记、资产责任划分模糊、定期盘点制度缺失或规范性不良等问题。

第三，基层行政事业单位中内部控制工作通常由财务部门负责，并没有配备专职的工作人员，因此容易造成财务人员一人多岗。且会计、财务工作往往较为复杂、耗时，导致忽略了内控工作。同时，部分单位内控工作人员较为缺乏专业的内控知识，或是相关岗位严重缺乏高水准人才，也是制约内部控制发展的重要因素之一。

二、行政事业单位内部控制规范建议探讨

（一）提升内部控制管理意识，健全相应制度体系

基层行政事业单位负责人科学、合理的内控意识，是推动和保证内控制度顺利实施的重要动力。可以说，事业单位负责人是整体内控制度的基础，也是展开内控工作的推动力。因此，其一，应从全局把握，明确了解建立、完善内控制度的必要性，从而在工作中起到良好的带头作用，并以身作则加强对内部控制的管理水平与工作水准。同时，还可考虑将单位内控建设作为负责人的考核目标之一，从而有效激励基层行政事业单位内控建设质量。其二，应定期、不定期地对全体行政事业单位员工展开内部控制思想交流活动，鼓励全员参与内部控制管理，并加强其内控知识的掌握程度，提升对内控必要性的了解程度。此外，还可通过加强日常宣传力度来提升单位整体内控意识，明确各自工作职责，依托于科学、合理的绩效考核制度形成奖惩分明、公平公正的内控环境。

而针对内部控制建设方面，应首先明确内控制度是强化单位内部管理质量、促进单位发展的重要途径之一，因此应展开更为有效、科学的内部控制建设。首先，应详细梳理基层行政事业单位各项业务内容与流程，将较为零散的管理制度进行有机融合、链接，从而建立可互相监督、互相制约的内部控制机制，且针对经济业务各个环节需要进行重点梳理，明确划分各部门职能、岗位职责，从而保证制度管人、流程管事、合法合规的内控管理模式。其次，依据各基层行政事业单位自身特点，可进一步细化内部管理项目与权责，建立更加符自身的内控管理制度，有效规避内控制度发挥不良、形同虚设的问题。最后，应加强基层单位内部审计、内部监督、内部管控等措施，通知在财务部门以外单独设立内审岗位或机构，从而对单位经济活动、运营管理、制度执行过程等进行有效的监督检查，及时发现其中薄弱环节，以己知即改、立行立改作为整体管理执行标准，进一步确保内控制度的科学、完善、可靠。

（二）优化内部控制工作内容，改善资产管理水平

第一，在内部控制工作内容方面，除有效結合各单位自身运作、发展特征外，应严格执行《预算法》，提升编制预算、统筹安排、行政运作等工作的科学性、合理性。且依据《政府采购法》对采购项目、资金等进行公开公示，加强整体资金使用效率与合理性。此外，切实遵从《行政事业单位内部控制规范》展开相关内部控制工作，提升资产管理水平，加强资产使用情况监管力度，最大限度降低资产浪费、资产流失等不良问题。

第二，风险管理是内部控制工作中重要的一项内容，也是内控工作最后的屏障。因此应通过建立科学、有效的风险预警机制来加强识别风险的能力，包括外部市场风险、内部管理风险等部分。应先提升内控工作人员的风险管理意识，并对全体人员进行专业的思想教育，然后从内部管理角度进行风险意识优化、资源配置强化等工作，从而加强风险管理效率与质量。

第三，我国信息化技术发展迅速，因此基层行政事业单位应深入融合、运用现代化信息技术，有效辅助内部控制工作的开展，并形成全过程、动态化的内控管理平台，实现预算编制、逐级上报审批、指标分解、用款计划编制、审批与预算等多项工作的管理、跟踪、控制工作。同时，通过将单位管理活动、经济业务流程等数据信息嵌入信息平台中，可在一定程度上降低人为因素造成的内控风险，推动各项经济业务活动的程序化、规范化、常态化。

（三）划分内部控制工作责任，组建专业人才队伍

为执行有效的内控管理工作，基层行政事业单位应通过清晰划分工作职责与责任、组建专业人才队伍等内容奠定整体内控基础。一方面，应建立财政、审计、监察等多部门共同参与的内控协调机制，共同推动内部控制建设发展。而且，应科学设置内设机构、岗位职责权限、管理层级等运行规程，保证单位内部经济、生产等环节的公开、科学、合理。同时，应通过提升内控人员工作执行水平与质量，来加强单位的内部控制体系建设程度，并结合适宜的绩效考核制度，让每一名工作人员自主提升内控意识，继而保证其履行工作标准与规范，形成“以身作则、相互制约”的工作氛围。

另一方面，为建立专业人才队伍，内控负责人应加强对相关政策的学习与理解，并引导专业人才向对应岗位的流动。同时，应建立有效的人才引进与培训模式，尤其针对基层人才队伍的建设工作，应提升编制管理、职称评审、人才招聘环节的科学性，也可通过一定的人才激励制度，提升对复合性专业人才的吸引力度。而针对现有的内控工作人员，则需要展开高强度的知识培训与政策法规的研究，鼓励人员积极提升自身专业水准，并且为了适应专业的信息化管理平台，应同样进行信息化技术的优化与提升。

三、结语

总而言之，针对行政事业单位技能群体，内部控制体系建设虽然还存在一定的不足与问题，但随着更多先进、科学理念思想的应用，以及整体内部控制体系的优化与完善，未来内部控制水平将会得到进一步提升与革新，并以社会主义现代化建设思想为核心，有效推动事业单位的可持续性发展进程。