试析企业纳税筹划的常见风险问题及对策

张子滢 于善波

摘 要：本文首先阐述了企业税收筹划的重要性，然后从三个不同的角度分析了企业税收筹划的常见风险问题。最后，根据企业税收筹划的常见风险问题从五个方面提出了相应的对策：实时关注国家政策，加强与税务机关的沟通，树立企业税务筹划意识，提高相关人员的专业水平，实现纳税筹划风险的分散。

關键词：企业纳税筹划;常见风险;对策

目前，社会经济的快速发展，在一定程度上，促进了中国经济系统的改进，但税收筹划的内容，研究结果并不理想，在这种情况下，企业的税收压力逐渐增加，抑制了企业的发展。因此，为了使企业更稳定地发展，需要注意加强企业自身发展，提高税收筹划的理解，详细了解其内容，加强税收筹划的分析和研究，然后帮助企业减轻税收负担，有效地提高企业的效率。

一、企业开展纳税筹划的重要性

1.企业发展的必然趋势

中国市场的各类行业随着经济实力的增强竞争日益激烈。从长远来看，企业在经营过程中通过适当地降低成本，才能够在激烈的市场竞争环境中提高自身的优势，为企业长期稳定的发展打下良好的基础。在此过程中，企业中的主要部门，也在积极探索税收规律的经验，以促进企业效率的提高。此外，我国税务部门也在不断完善和优化相关的税收法律法规。在这个阶段，企业还需要不断结合市场的发展，提高企业的内部纳税计划，调整企业的纳税计划根据税法的规定由我国制定和优化自己的业务，以促进企业的经济效益的提高。由此可见，企业的相关负责部门及其负责人对纳税筹划进行展开工作是相当有必要的。在某种程度上，这一工作的展开可以很好地保证企业的长期稳定发展，并在此过程中，提高企业的经济效益，使其在竞争激烈的市场中取得一定的优势。

2.企业纳税筹划的基础就是现行税收政策

市场经济随着经济的发展也在持续改变，现行税收政策也在朝着更好的方向完善。在此背景下，企业应该不断地调整税收对策，从企业自身实际出发，根据自身的经营状况，对科学的税收筹划进行制定，为企业的稳定发展提供有利条件。从客观的角度来看，我国的税收制度并不是单一的，存在多样性。基于这样的前提下，在税收筹划过程中，企业所选择的税收也具有多种特点。因此，企业现在所实现的税收制度正是企业进行税收筹划的基础。

3.充分保障企业的合法权益

在企业发展过程中，按照我国制定的税收制度，纳税既是义务也是权利。首先，企业必须纳税。在此过程中，企业进行纳税时能够根据自身状况和我国现行税法恰当地完善计划，鉴于此，企业自身的利益可以得到保证，也可以很好地履行企业自身的义务和责任。其次，在税收筹划过程中，企业可以积累丰富的经验，在一定程度上降低生产成本，并且根据相关税收政策的“照顾”，对税收进行合理而又科学地筹划，以此更加充分地保护企业的经济利益，保证企业自身的稳定发展。

二、企业纳税筹划常见风险问题

1.税收法律、税收政策风险

税收筹划是在企业财务管理工作充分享受税收优惠的基础上，熟悉税收政策，掌握法律规定和政府部门的收集和管理的细节，保证企业在税收方面能够在一定承受范围内，且自身的风险能够得到控制，有利于企业的长远稳定发展。但在实践过程中，存在着许多问题。具体表现如下：

（1）税收法律风险。目前，中国还没有形成一个比较健全和完整的税法体系。税收法律制度的不完善导致了企业经营的不确定性。具体来说，中国的税法体系缺乏基本法，对税收制度的制定还相对比较不完善，不够健全。目前，只有《企业所得税法》和《个人所得税法》成为法律，还有很多其他的法规和规范性文件使企业在处理税务问题上没有明确的方向，造成了相关企业在对纳税进行筹划的过程中较为迷茫，从而给企业的经营带来一定的税务风险。另外，一些税收规定比较笼统，有相当多的低端条款，而且相关的税收的规定的内容不够具体详细。因此，企业在遇到一些实际的问题时，无法根据具体的法律依据，对具体的情况进行分析，无法有效地解决实际相关的问题，这就增加了企业的税收风险。

（2）税收政策风险。针对在社会发展过程中市场经济不同的发展阶段所存在的困难，国家出台了很多税收优惠政策。但我国税收政策具有数量多、变化快、针对性弱、准确性不高的特点。面对如此多的税收政策，企业面临着政策选择的风险。在进行税收筹划的过程中，面对众多的税收政策，企业不知道选择哪一种最合适的优惠政策。如果在税收政策的选择上出现了问题，极有可能造成相关企业的税收义务不能够得到很好的履行，最终造成一定的税收风险。另一方面，政策变化太快。企业制定的税收筹划方案没有得到实施，国家税收政策发生了变化，在某种程度上，会造成企业的税收筹划方案与国家相关政策偏离，不符合相关优惠政策的条件和要求，给企业的税收筹划带来困难。

2.纳税行政执法风险

从开始到实施，企业的税务筹划都离不开政府税务部门的认定。但是，从抽象的“法律”到复杂多变的经营活动，税务执法人员需要经过复杂的判断、计算和繁琐的技术处理。由于没有统一的执法依据，不同的执法人员可能对同一业务采取不同的标准。执法人员的主观执法给企业税收筹划带来风险，因此，在相关的部门要对同一类型的业务进行一定标准和要求的制定及规定，更好地减少了执法人员的意识给企业的税收筹划带来相关的风险。为了完成税收任务，有些地方政府和部门强烈地推动“增加税收负担和税收来源”，导致税务稽查员自由裁量权的过度使用进行税收执法，在这个过程中，中央以及相关的政府部门都要对相关的情况进行彻查并且严格地惩处，减少这一情况的发生，更好地促进企业纳税筹划的发展，减少企业的纳税行政执法风险。另一个例子是，一些低质量的税务机关人员缺乏专业的知识和分析解决问题能力，从而导致企业税务风险的提高。

3.企业高管和员工纳税筹划意识不强的风险

虽然国家的税收优惠政策，是根据市场大环境所制定的，但是由于仅仅考虑了企业自身利益，从而使得税收因素未充分考虑而被忽略，这给税收筹划带来了风险。由于企业高层尚未形成全面、具体的税务筹划概念，在组织设计中没有给财务部门分配相应的重要职能岗位，甚至在部分的企业内部出现了企业高管的专业水平不高，素质水平较低，很容易在实际的工作过程中造成整个业务流程中的税务风险大部分由财务部门管理。但是，由于财务部门的管理水平远低于企业的高层管理水平，税收筹划方案的实施遇到阻力。另一个例子是，目前大部分企业的税务筹划工作只是财务部门的兼职协调和管理工作，企业没有专门的税务部门，并且没有聘请相关的税务管理人员，使得税务筹划的专业性不高。再如，除了财务部门外，其他的部门大多不了解税收筹划，没有对税收筹划进行学习和认识。但是在实践中，合同的签订是税收风险的来源，也是税收筹划的出发点。但是，由于缺乏对企业整体税收筹划的认识，使得税收筹划更加困难。

三、企业纳税筹划的常见风险问题的对策

1.实时关注国家相关税收政策

在社会经济发展过程中，为了适应市场经济环境的变化和应对当前社会的重大突发事件，国家修订并制定了一系列税收包容的政策。因此，企业的税收筹划也必须适应时代发展的需要做出改变，这样才能够使企业更好地适应现有的税收法律环境。非法的税收筹划在短期内可以增加企业的经济效益，然而这并不利于企业长期的发展，最终会导致企业的经济效益流出。因此，企业必须时刻关注国家的政策动向，建立能够及时更新税收法律法规的机制。另一方面，由于国家税收政策的不断更改和添加，企业需要收集的各种相关税收政策信息应更加全面、系统，并进行及时、科学、准确的税务风险识别、风险量化和排序，和特定风险原因进行及时地分析，并且与实际情况相结合，更好地进一步摸清公司自身经营活动和业务流程的税务风险，为制定适合公司发展特点的税务筹划方案提供法律依据。在这个过程中，企业要对相关的法律人员和财务人员进行聘请，才能够对国家相关的税收政策进行实时地关注，并根据相关的税收优惠政策对企业做出更好的纳税筹划。

2.加强与税务机关的沟通

企业税收筹划方案的成功来源于税务机关执法人员在实践中的肯定和法律的实施。因为税法和税收政策给了税务执法人员很大的灵活性，在特定情况下，他们有自由裁量权，同时，企业税务人员在了解有关规定的同时，可能与主管税务机关的执法人员发生偏离。此外，在实际的工作过程中，企业的一部分税务人员对税收筹划缺乏正确的认识，导致企业游走在违法的边缘。因此，为了使企业税收筹划的法律和合理，必须要求企业税务人员与税务机关保持沟通日常问题和主要业务活动和正确地了解税收政策，以制定一个切实可行的税收筹划方案，降低企业税务风险。在对相关的企业进行纳税筹划的过程中，要对相关的税收政策以及相关的法律知识进行了解和学习，并加强和税务机关以及税务人员的沟通和交流，更好地保证企业税收筹划方案有一定的可行度，并且不会给企业带来相关的税务风险。

3.树立企业纳税筹划意识

税收是企业的现金支出。税收支出的性质是与租金、人工、水电等费用支出性质相同的成本（费用）支出。它属于“成本”的范畴，它是财务管理的自然对象，即税务筹划是企业成本管理的一部分。因此，企业应将税收筹划提升到企业战略的高度，使企业和全体员工意识到税务筹划的重要性。在实践中，企业应设立相对独立的“税务管理部门”和“会计部门”，对经济业务进行全面预算、监测、分析和改进。有效的税收筹划可以直接提高企业的盈利能力，相反，税收筹划的失败将直接导致企业总利润的减少，税收的现金流管理的失败将导致资产负债表上的不良资产的扩张，从而威胁着企业的可持续发展能力。同时，税收筹划不仅是财政、税务部门的工作，更是全体员工的共同责任。所有级别的管理和企业的所有员工应该有税收筹划的概念，加强税收筹划的意识，积极参与建立和实施税收筹划的主人翁意识，积极承担相应的责任，而不是被动地遵守有关规定。最后，企业应根据自身的经济环境和经营活动的性质，建立适合自身企业发展的税务控制制度，将事后的救济转化为事前和事中的控制。加强税收管理，不断优化税收筹划方案，增强企业整体税收筹划意识，利用整体实力为企业经济效益最大化提供合理保障。

4.提高相关人员的专业水平

相对于其他工作而言，税务筹划是一项非常专业的工作，因为它不仅需要工作人员具有专业的税务知识，还需要很多其他的相关专业知识，例如，会计、金融、法律等。但是，企业在目前的实际工作中，没有专门的税务筹划人员，相当多的企业由会计承担。他们可能具有较高的会计专业能力，但在财务管理方面，尤其是税务筹划管理方面，由于缺乏精力和系统知识，往往只根据自己的工作经验和主观意识进行税务决策。在这样的情况下，极其容易对企业的纳税筹划造成一定的风险，并且无法对企业的利益进行很好地保证。另一方面，在进行战略、组织和商业模式的过程中，企业不给财务部门一个重要功能的位置，这就使得金融部门的管理水平远低于企业的高级管理层，这使得税收的协调和管理整个业务流程的风险的金融部门非常无效的，而业务流程中的其他人根本不具备税务筹划的意识和专业知识，在这样的情况下，很容易造成业务流程的人在对财务的专业知识不了解的情况下，对企业的税收筹划进行制定，给企业带来一定的风险。因此，对于企业而言，首先要定期对财税人员及相关业务人员进行税务专业知识培训，并将培训与其薪酬绩效挂钩，使其认识到税务筹划的重要性。其次，企业也可以雇佣一个专业的税务代理注冊企业的税务顾问，根据企业的实际生产经营活动，制定合理和合法的税收筹划方案，从而更好地适应企业的发展，与此同时，它也可以对企业的财务人员的业务水平产生微妙的影响，进一步降低企业的税务风险。

5.实现纳税筹划风险的分散

企业的市场竞争越来越激烈，大多数企业都需要扩大经营规模，才能全面提升企业的竞争实力。在这个过程中，他们需要改善的不仅是他们的日常经营和税收，还会有很多税基问题。某一税基的降低会导致低税基的改善，或者某一阶段需要缴纳相应的税款，不同纳税期的纳税额会有所不同。这些都是税务筹划过程中需要关注的问题。因此，企业在进行税收筹划的过程中，相关的人员要从整体出发，从一些影响的因素进行综合考虑，而不应注重个人的税收筹划，而应从宏观的角度进行税收筹划。税收筹划的核心要素是风险控制。在这个过程中，企业需要注意税收法律的变化，根据对企业的内部和外部环境的影响，及时修改税收筹划方案，以确保它可以在很短的时间内正确修改结合外部环境风险，从而达到降低税收筹划风险的目的。

四、结束语

总之，在当前中国社会经济全面发展的环境下，市场环境已经发生了变化，如何制定科学的税收筹划方案成为企业关注的焦点。为了保证税收筹划方案的合理性，需要明确税收筹划的各种风险因素，结合企业在税收筹划过程中存在的问题，科学地制定筹划策略，确保税收筹划的合理性和合法性。只有这样才能保证税收筹划方案更好地满足企业发展的需要，引导企业健康发展。

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